IV. Tổ chức hạch tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tại Công ty Dệt 8/3.
3. Kế toán các nghiệp vụ xuất công cụ, dụng cụ tại Công ty Dệt 8/
Công cụ, dụng cụ của công ty chủ yếu đợc sử dụng chứng từ 2 bộ phận sau:
- Công cụ, dụng cụ sử dụng cho khu vực hành chính nh: máy tính, giấy in, bút, sổ sách...chi phí về tài khoản này đợc hạch tốn thẳng vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Có nghĩa là khi mua về nó đợc giao thẳng cho ngời sử dụng, bộ phận sử dụng, công việc này đợc làm định kỳ. Khi đó kế tốn ghi sổ nh sau:
Nợ TK 642 (6423): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 (1531): Chi phí văn phịng phẩm Bảng 7: Cơng ty Dệt 8/3 Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ số 1141,TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1997 Của Bộ tài chính Số:15 Phiếu nhập kho
Ngày 2 tháng 3 năm 1998
Nợ: Có: Họ, tên ngời giao hàng: Anh Hùng
Theo số ngày tháng năm của Nhập tại kho: Công cụ
Số thị tr- ờn g Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật t Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Vành bánh trục xe 531188 Bộ 25 25 200.000 5.000.000 Cộng Nhập, ngày 02 tháng 03 năm 1998 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
(bộ phận có nhu cầu nhập) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng8: Công ty Dệt 8/3 Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ số 1141,TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1997 Của Bộ tài chính Số: 09
Ngày 7 tháng 3 năm 1998
Nợ: Có: Họ, tên ngời nhận hàng: Anh Thắng địa chỉ: XN sợi A Lý do xuất kho: xuất kho cho sản xuất
Nhập tại kho: Công cụ
Số tt Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật t Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1. Đũa dệt 531-289 Cái 03 03 2. Mỏ lết 531-255 CáI 02 02 Cộng
Xuất, ngày 07 tháng 03 năm 1998 Phụ trách BP sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ht)
- Cơng cụ, dụng cụ sử dụng tại các xí nghiệp sản xuất bao gồm một số loại sau:
+ Cờ lê, mỏ lết, bánh xe cải tiến... + Bóng đèn, dây điện
+ Quần áo, găng tay, bảo hộ lao động...
Chúng có đặc điểm là giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, dễ mua đợc trên thị trờng. Vì vậy, việc hạch tốn xuất chúng tại Cơng ty Dệt 8/3 hồn tồn giống nh vật liệu. Trong đó phơng pháp phân bổ công cụ, dụng cụ mà công ty áp dụng là phơng pháp phân bổ một lần cho sản xuất, kế tốn khơng sử dụng phơng pháp phân bổ nhiều lần. Sau khi định khoản xong kế toán tiến hành nhập dữ liêu vào máy. Cuối tháng kế toán cũng in ra các bảng cần thiết để đối chiếu, kiểm tra và gửi cho các xí nghiệp.
Ví dụ:
Dựa vào "phiếu xuất kho" số 06 ngày 7/3/98 tại kho công cụ ( bảng 8 ), kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 6273.1 Có TK 153.1
Cuối tháng, kế tốn tập hợp, in ra bảng “tình hình xuất vật liệu, cơng cụ, dụng cụ của từng TK” ( bảng 9 ), theo từng kho, theo từng danh điểm vật t. Sau đó, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ xuất cho tất cả các TK đợc tập hợp chung vào bảng "tình hình xuất vật liệu, cơng cụ, dụng cụ” ( bảng10 ) cho từng kho.
Qui trình hạch tốn vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tại Công ty Dệt 8/3 nh sau:
Chứng từ
Sổ chi tiết số 2 Bảng phân bổ số 2
NK- CT số 5 Bảng kê chi phí 4
Sổ cái TK152,153
Báo cáo kế toán
Ghi chú: