Việc phân tích biến động tài sản của doanh nghiệp cho thấy được sự tăng lên hay giảm xuống của tài sản của doanh nghiệp trong nhưng năm qua hay nĩi cách khác là sự thay đổi qui mơ hoạt động của doanh nghiệp, phân tích và tìm ra những nguyên nhân và đề ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp.
Căn cứ vào Bảng cân đối kế tốn ta lập bảng phân tích cơ cấu tài sản của cơng ty (Bảng 2) như sau:
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cần Thơ
BẢNG 2: BẢNG PHÂẦN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỦA CƠNG TY (2007 — 2009)
Đvt: Triệu đồng
TÀI SẢN 2007 2008 2009 Chênh lậch 2008/2007 Chênh lệch 2009/2008
Sơ tiên % SỐ tiên %
A. Tài sán ngắn hạn 13./039| 20.800| 29.123 7.761 59,52 9.556 48,84 L. Tiên 5.897 6.119 6.872 222 3,76 753 12,31
II. Các khoản đâu tư tài chính ngăn hạn
II. Phải thu ngắn hạn 5258 12547 21322 7.289 138,63 8.774 69,93
1. Phải thu khách hàng 5.284 12.486 16.501 7.202 136,3 4.015 32,16 2. Trả trước cho người bán 66 119 4.716 33 80,3 4.596 3862,18
3. Phải thu nội bộ - - - - 4. Các khoản phải thu khác 504 538 1.526 34 6,75 988 183,64 5. Dự phịng phải thu khĩ địi (596) (596)| (1.421) 0 0 (825) 138,42 IV. Hàng tơn kho 741 900 929 153 20,48 29 3,22 1. Hàng tơn kho 741 900 929 153 20,48 29 3,22 2. Dự phịng giảm giá hàng tơn kho - - - - V. Tài sản ngắn hạn khác 1.137 1.234 - - - - - B. TÀI SẢN DÀI HẠN 69443| 72.426| 71.009 3.005 4,33 (1.440) (1,99)
GVHD: Trương Chí Tiến - 28 - SVTH: Trần Mỹ Định
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cần Thơ Luận văn tơi nghiệp
TÀI SÂN 2007 2008 2009 Chênh lệch 2008/2007 Chênh lệch 2009/2008 Số tiền % Số tiền %
L Các khoản phải thu dài hạn - - - - - -
H. Tài sản cỗ định 69443Ì 72426| 71.009 3.005 4,33 (1.440) (1,99)
1. Tài sản cố định hữu hình 63.072| 6s.760| 64.505 2.717 4431| — (128) (1,95)
Nguyên giá 100.761| 108/226| 112.056 1.464 7⁄41 3.831 3,54
Giá trị hao mịn lũy kế (37.689) | (42.466) | (47.551) - - - -
2. Tài sản cơ định thuê tài chính _ _ - - - - -
3. Tài sản cơ định vơ hình 6.372 6.660 6.504 288 4,52 (156) (2,34) Nguyên giá 136 7.803 7.803 437 5,93 0 0 Giá trị hao mịn lũy kế (994)| (qii43)[| (299) - - - -
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang _ 6 _ - - - -
II. Bất động sản đầu tư -_ _ _ - - - -
IV. Tài sản dài hạn khác - - - - - - -
TỎNG TÀI SẢN 82.482 93.226| 100.132 10.744 13,03 6.906 7,41
(Nguồn: Phịng tài chính — kế tốn của Cảng Cần Thơ)
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cân Thơ Luân văn tốt nghiệp
Nhìn số liệu trên bảng 2 ta thấy tổng tài sản đều tăng qua các năm: tổng tài
sản năm 2007 so với tổng tài sản năm 2008 tăng lên 10.744 triệu đồng đạt
13,03% và tổng tài sản năm 2008 so với tổng tài sản năm 2009 tăng 6.906 triệu đồng đạt 7,41%. Để thấy rõ nguyên nhân của sự biến động này, ta cần phải phân
tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên bảng phân tích tình hình biến động tài sản
qua 3 năm.
Cơ cấu tài sản phản ánh loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, do đĩ với
mỗi loại hình kinh doanh đều cĩ một kết cấu tài sản đặc trưng. Với loại hình địch
vụ thì tài sản dài hạn luơn chiếm tỷ trọng nhỏ, tài sản ngắn hạn luơn chiếm tỷ trọng lớn trong tơng tài sản. Do Cảng Cần Thơ kinh doanh theo loại hình dich vụ nên khơng cĩ các khoản đầu tư tài chính dài hạn và đầu tư khác nên ta chỉ xem
xét các khoản tài sản ngắn hạn và đầu tư vào tài sản cố định. Đầu tư vào TSCĐ là
các khoản đầu tư vào việc xây dựng, mua sắm máy mĩc thiết bị nhằm nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh.
4.1.1.1. Phân tích tài sản ngắn hạn
Qua số liệu trên bảng phân tích ta thấy tài sản ngắn hạn biến động qua các
năm như sau: năm 2007 tài sản ngắn hạn là 13.039 triệu đồng đến năm 2008 tăng
lên 20.800 triệu đồng, tăng 7.761 triệu đồng cĩ nghĩa là đã tăng lên 59,52% so
với năm 2007; cịn đến năm 2009 thì đạt 29.123 triệu đồng tăng lên so với năm 2008 là 9.556 triệu đồng chiếm 48,84%
a. Vốn bằng tiễn
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp
dưới hình thái tiền tệ, cĩ tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyên. Vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh tốn của doanh
nghiệp. Đây là loại tài sản dễ bị thất thốt và chiếm dụng nhất do đĩ cần phải
được quản lý và sử dụng hợp lý, đúng mục đích.
Khoản vốn bằng tiền là 5.897 triệu đồng (năm 2007) và 6.119 triệu đồng
(năm 2008), cĩ nghĩa là vốn bằng tiền tăng 222 triệu đồng, đạt 3,76% so với năm 2007. Cịn năm 2009 là 6.872 triệu đồng, tăng 753 triệu đồng, chiếm 12,31% so
với năm 2008.
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cân Thơ Luân văn tốt nghiệp Trong đĩ, tiền gửi ngân hàng là 5.630 triệu đồng (2007) chiếm 95,47%; 6.068
triệu đồng (2008) chiếm 99,24%; 6.862 triệu đồng (2009) chiếm 99,85% so với
TSLĐ cùng năm. Mỗi năm khoản vốn bằng tiền đều tăng, mức độ tiền mặt tại quỹ cũng tăng nhưng chiếm ty trọng nhỏ: 4,53% (2007), 0,76% (2008) và 0,15%
(2009). Ta thấy, mặc dù khoản vốn bằng tiền khá cao nhủng doanh nghiệp khơng để tiền tồn tại quỹ nhiều mà chủ yếu là gửi ngân hàng vì đây là phương thức an
tồn nhất giúp cho vốn của doanh nghiệp được sinh lời trong thời gian chưa sử dụng đến, gĩp phần đây nhanh vịng quay của tiền
b. Các khoản phải thu ngắn hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn là khoản tiền hoặc tài sản của cơng ty đang bị các đơn vị, cá nhân khac chiếm dụng một cách hợp pháp hoặc bất hợp pháp
mà cơng ty cĩ trách nhiệm phải thu hồi. Các nhà quản trị cần phải nằm tính chất,
nội dung và thời gian thu hồi của các khốn nợ để quản lý tốt các khoản nợ ngắn hạn. Việc quản lý các khoản nợ phải thu mang ý nghĩa rất quan trọng vì nĩ ảnh hưởng trực tiếp đến việc đẩy mạnh tốc độ lưu chuyển vốn, phát hiện ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn và mắt vốn trong kinh doanh, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động về vốn đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được thuận
lợi hơn. Các khoản phải thu ngắn hạn bao gồm: phải thu khách hàng, trả trước
cho người bán, phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác và dự phịng phải thu
khĩ địi.
Phải thu khách hàng: là một khoản chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản phải
thu ngắn hạn. Trong năm 2007 phải thu khách hàng là 5.284 triều đồng đến năm 2008 tăng lên 12.486 triệu đồng tức là tăng 7.202 triệu đồng chiếm 136,3% so
với năm 2007, năm 2009 tiếp tăng lên 4.015 triệu đồng tức là tăng 32,16% so với
năm 2008. Khoản phải thu khách hàng trong năm 2008 tăng đột biến là do nhu
cầu của việc vận chuyển hàng hĩa từ kho bãi của cảng đến kho bãi của chủ hàng,
cung cấp các địc vụ vận tải,...tăng nhanh làm doanh thu từ việc cung cấp hàng hĩa dịch vụ trong năm cũng tăng lên, trong đĩ doanh nghiệp thu tiền dưới hình thức bán chịu cho khách hàng và khả năng thu hồi nợ của doanh nghiệp diễn ra chậm dẫn đến tình trạng cơng ty bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn làm
cho các khoản phải thu trong năm tăng lên một cách nhanh chĩng. Điều đĩ chứng
tỏ chính sách thu hồi nợ của cơng ty chưa cĩ phương thức thu hồi hiệu quả
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cân Thơ Luân văn tốt nghiệp
Khoản phải thu khác: bao gồm các khoản tạm ứng, ký cược ký quỹ ngắn hạn, phải thu khác. Giá trị các khoản phải thu khác năm 2008 so với năm 2007
tăng lên 34 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 6,75% và các khoản phải thu khác năm 2009 so với năm 2008 tăng lên 988 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 183,64%.
Nguyên nhân là do cuối năm 2008 đầu năm Cảng tiến hành tổng thanh lý các tài
sản cũ khơng cịn khả năng đáp ứng cho quá trình hoạt động kinh doanh nên các khoản phải thu khác trong nắm này tăng cao.
c. Hàng tơn kho
Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản ngắn hạn cụ thể như sau: chiếm 5,73% (2007), 4,33% (2008), 3,19% (2009). Mặc đù hàng tồn kho
qua các năm đều tăng: năm 2008 tăng so với năm 2007 là 20,48% và năm 2009
tăng so với năm 2008 là 3,22%. Ta thấy hàng tồn kho chỉ chiếm một tỷ trọng
khơng đáng kể trơng tài sản ngắn hạn là do đặc điểm kinh doanh của Cảng Cần
Thơ là kinh doanh dưới hình thức kinh doanh dịch vụ nên hàng tồn kho rất ít.
4.1.1.2. Phân tích tài sản dài hạn
Tồn bộ tài sản đài hạn của Cảng Cần Thơ là TSCĐ, khơng cĩ đầu tư dài
hạn và bất động sản đầu tư. Ta thấy tỷ trọng TSCĐ so với tổng tài sản qua các năm như sau: 84,19% (2007), 77,69% (2008) và 70,92% (2009). Qua đĩ ta thấy TSCĐ chiếm tỷ trọng rất lớn trong cơ cấu tơng tài sản là do đặc thù của Cảng
Cần Thơ là kinh doanh CCDV: vận chuyển, bốc xếp hàng hĩa, cho thuê kho bãi,
các dịch vụ vận tải, cung cấp dịch vụ đĩng gĩi hàng hĩa,...với đặc điểm của
ngành kinh doanh dịch vụ nên cần vốn đầu tư vào TSCĐ là rất lớn như nhà cửa
(xây dựng cầu cảng, bến bãi, kho chứa hàng,..), máy mĩc, các phương tiện vận
tải, trang thiết bị. Tuy nhiên khi phân tích số liệu ta thấy TSCĐ của cơng ty qua các năm: năm 2007 là 69.443 triệu đồng đến năm 2008 tăng lên 72.426 tức là
tăng 3.005 triệu đồng đạt 4,33% so với năm 2008 và đến năm 2009 lại giảm
xuống 71.009 triệu đồng tức là giảm 1.440 triệu đồng là giảm 1,99% so với năm
2008. TSCĐ tăng vào năm 2008 là do Cảng Cần Thơ khơng cịn trực thuộc Cảng
Sài Gịn (vào tháng 12/2006) nên vào năm 2006 Cảng đầu tư vào việc xây dựng
cơ bản như: xây thêm kho chứa hàng, bến bãi, nhà cửa, văn phịng,... đễn năm
2008 mới được nghiệm thu và đưa vào sử dụng. Nhưng vào cuối năm 2008 đầu
năm 2009 Cảng tiến hành tổng thanh lý hay nhượng bán TSCĐ để giảm bớt một
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cân Thơ Luận văn tốt nghiệp
số máy mĩc lạc hậu, cũ kỷ cĩ năng suất khơng cao như: các thiết bị động lực, dụng cụ đo lường, các phương tiện vận tải
4.1.2. Phân tích biến động nguồn vốn
Cơ cấu tài sản thể hiện sự phân bỗ nguồn lực của doanh nghiệp, triển vọng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp tuy nhiên nếu nguồn lực hình thành
trên các khoản đi chiếm dụng vốn là chủ yếu thì đĩ là sự phát triển khơng bền
vững. Do đĩ khi phân tích tình hình tài chính cần phải phân tích cơ cấu nguồn
vốn. Từ đĩ đánh giá được khả năng tự bảo đảm về mặt tài chính của doanh
nghiệp.
Phân tích tình hình tài chúnh tại Cảng Cân Thơ
BẢNG 3: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NGUỎN VĨN
Luận văn tơt nehiơp
Đvt: Triệu đồng
NGUỊN VỐN 2007 | 2008 2009 Chênh lệch 2008/2007 Chơnh lệch 2009/20078
Số tiên % Số tiên %
A. Nợ phải trả 82.482| 14.723 243.046| (67.759) (82,15) S.322 56,52
I. Nợ ngắn hạn 6952| 12300| 20.759 5.348 76,93 | 8.459 68,77
1. Vay và nợ ngắn hạn
2. Phải trả người bán 1083 2.548 1.536 1.465 135,27 | (1.012) (39,72) 3. Người mua trả tiên trước 38 382 209 344 90526|_ (173) (45,29) 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 653| 1.994 2.907 1.341 205,36 913 45,79 5. Phải trả người lao động 2.611| 3.614 6.209 1,003 3841| 2.595 71,8 6. Chi phí phải trả 242|_ 1.403 1.677 1.161 479,75 274 19,53 7. Phải trả nội bộ 2.074|_ 2.074 7.197 0 0| 5.723 275,94 8. Phải trả theo tiên độ hợp đơng xây dựng
9. Các khoản phải trả, phải nộp ngăn hạn khác 251 285 424 34 13,55 139 48,71
10. Dự phịng phải trả ngắn hạn
I. Nợ đài hạn 15530Ì 2.423 22ss | (73.107) (96,79)| (138) (5,7) 1. Phải trả đài hạn nguời bán 72.981 - -
Phân tích tình hình tài chúnh tại Cảng Cân Thơ Luận văn tơt nehiơp
Chênh lệch 2008/2007 Chênh lệch 2009/20078 NGUỊN VỐN 2007 | 2008 2009 — — Số tiên % Số tiên % 2. Phải trả đài hạn nội bộ
3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 2432| 2.211 1.990 (221) (9,09 | (21) q) 6. Dự phịng trợ cấp mắt việc làm 117 211 295 94 80,34 84 39,81 7. Dự phịng phải trả dài hạn B. Vốn chủ sở hữu -Ì 78503|L 77086 - -| (1.417) (79,92) I. Vốn chủ sở hữu -Ì 78503Ì 77086 - -| (1.417) (79,92) 1. Vốn đâu tư của chủ sở hữu -Ì 720811 72981 - - 0 0 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -Ì s522Ìl 4104 - -| (1.418) 25,68)
II. Nguơn kinh phí và các quỹ khác
TỎNG NGUỎN VỐN 82.482| 93.226 | 100.132| 10.744 13,03| 6.906 7,41
(Nguồn: Phịng tài chính — kế tốn)
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cần Thơ Luận văn tốt nghiệp
4.1.2.1. Phân tích nợ phải trả
Nợ phải trải là các nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, thanh tốn cho các đơn vị. Các khoản nợ của doanh
nghiệp bao gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. a. Nợ ngắn hạn
Nhìn vào bảng phân tích ta thấy số liệu của nợ ngắn hạn biến động như
sau: năm 2007 là 6.952 triệu đồng đến năm 2008 là 12.300 triệu đồng, như vậy
so với năm 2007 thì nợ ngắn hạn năm 2008 tăng lên 5.347 triệu đồng tức là tăng
76,92%. So với năm 2008 thì nợ ngắn hạn năm 2009 tăng lên 8.459 triệu đồng tức là tăng 68,77%. Các khoản nợ ngắn hạn chủ yếu là là do mua nguyên vật liệu
đầu vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh, mua máy mĩc thiết bị, xây dựng
thêm kho hàng bến bãi. Điều đĩ giúp cho doanh nghiệp chủ động hơn trong việc
mở rộng mạng lưới kinh doanh. b. Nợ dài hạn
Ta thấy nợ dài hạn được giảm dần qua các năm: 75.530 triệu đồng (2007),
2.423 triệu đồng (2008) và 2.285 triệu đồng (2009). So với năm 2007 thì nợ đài hạn
năm 2008 giảm 73.107 triệu đồng tức là giảm 96,79%, cịn so với năm 2008 thì nợ dài hạn năm 2009 giảm 138 triệu đồng tức là giảm 5,7%. Do các khoản nợ mà doanh nghiệp vay để đầu tư vào cơ sở vật chất trước đĩ đã được thanh tốn dân.
4.1.2.2. Phân tích nguồn vốn chủ sở hữu.
Do đầu năm 2007 Cảng Cần Thơ chính thức tách khỏi Cảng Sài Gịn nên
một số nhà đầu tư rút vốn ra khỏi Cảng. Điều đĩ thể hiện qua việc năm 2007
Cảng khơng cĩ nguồn vốn chủ sở hữu. Do hoạt động kinh doanh cĩ hiệu quả nên
năm 2008 vốn chủ sở hữu là 78.503 triệu đồng và 77.086 triệu đồng (2009). Tuy cĩ
sự tăng giảm khác nhau nhưng vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng nguồn vốn: 84,21% (2008) và 76,98% (2009)
Phân tích tình hình tài chính tại Cảng Cần Thơ Luân văn tốt nghiệp
4.2. PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢNN MỤC TRONG BÁO CÁO KÉT QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BẢNG 4: BẰNG PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN MỤC TRONG BÁO CÁO KÉT QUÁ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (2007 - 2009)
Đvi: Triệu đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Chếnh lậch 2008/2007 Chênh lệch 2009/2008