Thứ nhất, Khoảng trống về thiết kế thang đo cho các nhân tố và dữ liệu phục vụ nghiên cứu. Các nghiên cứu trước dây liên quan
đến công bố báo cáo PTBV chủ yếu sử dụng thang đo ở hai mức độ “1” gán cho cơng ty có cơng bố báo cáo PTBV và mức dộ “0” gán cho trường hợp công ty khơng cơng bố báo cáo PTBV. Nhưng chưa có thang đo liên quan đến cơng bố báo cáo PTBV nào phát triển để có thể đo lường cho một ngành nghề, lĩnh vực cụ thể như lĩnh vực kinh doanh xăng dầu. Bên cạnh đó, thang đo nhân tố quy mơ doanh nghiệp, khả năng sinh lời, cơ hội tăng trưởng chỉ dừng lại việc sử dụng dữ liệu thứ cấp được cung cấp bởi các doanh nghiệp dẫn đến thơng tin có thể chưa thật sự chính xác, phù hợp để phục vụ trong nghiên cứu, đặc biệt trong bối cảnh nghiên cứu thực hiện tại các cơng ty thuộc tập đồn xăng dầu Việt Nam (vốn chủ sở hữu của các công ty này hầu hết do tập đoàn năm giữ 100%, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chi phối của Tập đoàn).
Thứ hai, Khoảng trống về đề cập đến nhân tố đặc điểm ngành nghề kinh doanh và quy định pháp lý. Đầu tiên, tác giả đã nhận
thấy rằng các nghiên cứu trước đây, nhân tố lĩnh vực kinh doanh luôn là một nhân tố mà các nhà nghiên cứu lựa chọn khi xây dựng mơ hình cơng bố báo cáo TNXH hay PTBV. Đứng ở góc độ nghiên cứu này, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu là lĩnh vực rất “nhạy cảm”, nó ảnh hưởng đến hầu hết các phương diện kinh tế, xã hội và môi trường. Chính vì điều này tác giả muốn làm rõ, đặc điểm ngành nghề kinh doanh (bao gồm nhiều lĩnh vực) của các cơng ty này có ảnh hưởng đến cơng bố BCPTBV. Tiếp đên, nhân tố quy định pháp lý, đây là nhân tố phát triển dựa vào lý thuyết hợp pháp hóa khi công bố báo cáo PTBV. Nhân tố này thể hiện cho tính đặc trưng trong bối cảnh nghiên cứu tại Việt Nam khi chưa có quy định “bắt buộc” các doanh nghiệp phải công bố báo cáo PTBV.
Thứ ba, Khoảng trống về mối quan hệ của các nhân tố trong mơ hình. Hầu hết các nghiên cứu trước đây dù là ở nước ngồi
hay tại Việt Nam thì các tác giả chỉ sử dụng mơ hình có tính chất đơn giản, chỉ thể hiện mối quan tác động một chiều ảnh hưởng trực tiếp đến cơng bố BCPTBV. Chưa có tác giả nào đưa ra mơ hình có nhân tố trung gian, gián tiếp để thúc đẩy công bố BCPTBV.