3.1. Một số quan điểm về việc vận dụng:
3.1.2. Một số quan điểm vận dụng kiểm toán hệ thống thông tin kế toán
trong các doanh nghiệp kiểm toán hiện nay:
3.1.2.1. Sự phát triển như vũ bão của công nghệ thông tin ứng dụng vào hầu hết mọi lĩnh vực:
Hiện nay, việc ứng dụng CNTT vào hoạt động kinh doanh không cịn xa lạ gì đối với các doanh nghiệp hiện nay. Không chỉ những doanh nghiệp hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận như các doanh nghiệp sản xuất, tổ chức tài chính như ngân hàng, cơng ty bảo hiểm, doanh nghiệp cung cấp dich vụ như viễn thông, dịch vụ vận tải, du lịch,…đều sử dụng CNTT vào quá trình hoạt động, mà ngay cả những tổ chức phi lợi nhuận như các quỹ từ thiện, quỹ phúc lợi, bộ máy chính phủ hiện nay đều sử dụng CNTT để hỗ trợ quá trình hoạt động. Công nghệ thông tin hỗ trợ một số hoạt động trong một số doanh nghiệp như sau:
a. Đối với ngân hàng:
- Tính tốn số tiền lãi phải trả cho các tài khoản tiền gửi và tiền lãi cho vay. - Chuyển tiền giữa các tài khoản ngân hàng với nhau (trong cùng một quốc gia hoặc có thể giữa hai nước khác nhau thông qua mạng Swift).
- Lưu trữ thông tin khách hàng trên hệ thống, do vậy những người được cho phép có thể truy cập vào các dữ liệu này để tìm hiểu, phân tích tình hình tài chính của khách hàng trước khi thực hiện giao dịch.
- Ngân hàng Online, khách hàng có thể thanh tốn hóa đơn, kiểm tra số dư tài khoản,… thông qua mạng Internet.
- Máy ATM giúp khách hàng có thể rút tiền bất cứ lúc nào.
- Hệ thống tạo ra các bảng sao kê tài khoản hàng tháng cho khách hàng, trong đó diễn giải những giao dịch đã thực hiện trong tháng.
- Tổng đài chăm sóc khách hàng nhận cuộc gọi của khách hàng tự động. - Gửi các bảng tin, quảng cáo cho khách hàng thông qua website, Internet,….
b. Công ty bảo hiểm:
- Tính tốn phí bảo hiểm hàng năm.
- Hệ thống nhận và xử lý các khiếu nại của khách hàng. Nhận thư đăng ký mua bảo hiểm của khách hàng thông qua website,…
- Thông tin khách hàng được lưu trữ trên máy chủ để các nhân viên có thể truy cập tìm hiểu khi cần thiết. Tổng đài hổ trợ khách hàng. Website phục vụ nhu cầu tìm hiểu về cơng ty và các sản phẩm bảo hiểm của doanh nghiệp.
c. Siêu thị, cửa hàng bán lẻ:
- Hệ thống giám sát số lượng hàng hóa mua vào và xuất ra khỏi kho. Máy quét mã vạch các sản phẩm bán ra để tính tổng tiền thanh toán cho khách hàng.
- Sản xuất nhãn, giá bán cho các sản phẩm bán trong cửa hàng. - Nhận đặt hàng, giao hàng qua hệ thống cho khách hàng.
d. Doanh nghiệp sản xuất:
- Hệ thống ghi nhận nguyên vật liệu cũng như thành phẩm nhập và xuất kho. Tổng hợp tạo ra báo cáo tài chính hàng quí, hoặc cả năm. Hệ thống tổng hợp giá cả mua nguyên vật liệu, chi phí để tính giá thành phẩm xuất kho. Tính lương cho nhân viên. Theo dõi giá gốc, chi phí khấu hao hàng năm, khấu hao tích lũy của tài sản cố định trong doanh nghiệp,…
Tóm lại, việc cơng nghệ thông tin được ứng dụng ngày càng rộng rãi hiện nay là một nhu cầu tất yếu của các doanh nghiệp và cả xã hội để nâng cao năng suất và hiệu quả hoạt động. Tuy nhiên những ảnh hưởng mà nó mang lại bên cạnh nhũng hỗ trợ đáng kể cịn có những khuyết điểm, rủi ro nếu khơng được kiểm soát tốt. Do vậy nhu cầu kiểm tra không chỉ đối với các tổ chức sử dụng mà các cơng ty kiểm tốn cũng cần quan tâm đến vấn đề này qua kiểm tốn hệ thống thơng tin.
3.1.2.2. Quan điểm đảm bảo sự minh bạch thông tin:
Với sự phát triển của mơi trường CNTT thì có thể nói những báo cáo tài chính hiện nay là sản phẩm kết hợp của những công việc thủ công và tự động thông qua hệ thống thông tin của doanh nghiệp. Chính vì vậy, tính minh bạch của những con
số trong các báo cáo tài chính hiện nay của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng rất nhiều bởi môi trường tin học.
Khác với những công việc xử lý thủ cơng và sổ sách, chu trình xử lý các hoạt động giao dịch của các chương trình ứng dụng tại doanh nghiệp là một chu trình “ẩn” mà đến chính người sử dụng cũng khó lịng theo dõi được. Trong khi đó, mục đích cuối cùng khi đưa ra quyết định của các nhà đầu tư vẫn là những con số thể hiện trong báo cáo tài chính. Do vậy, điều này địi hỏi cần có một q trình kiểm tốn để kiểm tra hoạt động xử lý tạo ra thông tin của HTTT của doanh nghiệp, để đảm bảo sự minh bạch về các thông tin được thể hiện trên BCTC của doanh nghiệp.
Tuy nhiên, do tính phức tạp của HTTT, nên cơng việc xem xét hệ thống này không phải chỉ là một hai thao tác đơn giản lấy lệ mà nó cần đến một quy trình kiểm tốn HTTT kế tốn với những giai đoạn thực hiện cụ thể nhằm thu thập được bằng chứng làm cơ sở đảm bảo mục tiêu của q trình kiểm tốn. Từ đó, KTV có thể dựa trên những bằng chứng thu thập được làm cơ sở đưa ra những kết luận phù hợp đảm bảo sự minh bạch thông tin trong BCTC phục vụ hữu hiệu cho nhu cầu của những người sử dụng BCTC.
3.1.2.3. Quan điểm hội nhập kinh tế thế giới:
Trong nền kinh tế mở hiện nay, khi mà việc đầu tư và sự phát triển của các doanh nghiệp khơng cịn giới hạn bởi phạm vi lãnh thổ hay quốc gia. Điều này dẫn đến ngày càng có nhiều tập đoàn đa quốc gia tham gia vào rất nhiều thị trường trên thế giới trong đó có Việt Nam. Trong bối cảnh, CNTT ngày càng phát triển không ngừng trên thế giới, các công ty đa quốc gia này ln cải tiến, đổi mới HTTT của mình dẫn đến những ảnh hưởng của hệ thống đến BCTC của doanh nghiệp là không nhỏ.
Hơn nữa, với nền kinh tế thị trường hiện nay, ngày càng có nhiều nhà đầu tư nước ngồi tìm hiểu đầu tư vào các doanh nghiệp Việt Nam. Một khi đã hội nhập thì những tiêu chí, tiêu chuẩn đánh giá, phân tích và xem xét trong quá trình tìm hiểu để đưa ra quyết định đầu tư cũng sẽ được nâng lên tầm quốc tế với nhiều đòi hỏi và yêu cầu cao hơn, tính minh bạch của các thơng tin tạo ra từ HTTT của doanh nghiệp cũng sẽ được quan tâm nhiều hơn.
Chính vì những lý do này mà đòi hỏi cần phải có một quy trình kiểm toán HTTT kế toán riêng để đảm bảo những yêu cầu từ phía người sử dụng và phục vụ
cho quá trình hội nhập kinh tế với thế giới tốt hơn. Trên thế giới, kiểm toán HTTT kế tốn đã được xây dựng hồn thiện từng giai đoạn trong quy trình kiểm tốn. Các cơng ty kiểm toán quốc tế đã thiết lập một bộ phận reign đối với bộ phận kiểm toán BCTC để thực hiện quy trình kiểm tốn HTTT kế tốn. Với kiến thức và kỹ năng cả về kiểm toán và CNTT, bộ phận này sẽ thực hiện hiệu quả hơn quá trình kiểm toán HTTT kế toán mang lại kết quả đáng tin cậy hơn phục vụ cho kiểm toán BCTC. Cùng với một guồng quay với thế giới, công tác kiểm tốn HTTT ở nước ta khơng chỉ dừng lại ở mức đơn giản gần như khơng có như trước mà phải tiến hành xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm tốn HTTT kế tốn để nâng cao chất lượng kiểm toán.