II. Thực trạng thu chi Ngân sách Nhà nước ta trong những năm gần đây
2. Những hạn chế và những thách thức
2.1. Những hạn chế:
Nhìn chung có thể thấy rõ là , hiện tại quy mô nền kinh tế nước ta còn nhỏ ( 40 tỷ úD/ 80 triệu dân ), thậm chí giá trị sản xuất toàn quốc chưa bằng một tập đoàn kinh tế thế giới. Trong khi , các cơ chế, chính sách phát triển và nuôi dưỡng nguồn thu còn hạn chế thì đầu tư Nhà nước lại dàn trải , hiệu quả thấp, quản lý ngân sách lơi lỏng, gây lãng phí làm cho cán cân tài chính quốc gia mất cân đối, không vững chắc, càng thiếu tự tin khi hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.
- Về thu ngân sách Nhà nước:
Mặc dù kết quả thu ngân sách hàng năm đều vượt dự toán và có nhịp tăng nhanh (10%) , song nguồn thu ngân sách còn nhỏ bé( hiện nay chỉ mới xấp xỉ 10 tỷ USD) và chưa vững chắc trong cơ chế do cơ cấu thu từ dầu thô và thu từ hoạt động xuất nhập khẩu còn chiếm tỷ trọng lớn ( gần 50% tổng thu ) mà hai khoản này lại phụ thuộc vào giá cả thị trường quốc tế, chủ trương và chính sách của Nhà nước. Sự phụ thuộc này sẽ dẫn đến nguồn thu bị giảm sút khi thuế suất nhập khẩu bị cắt giảm theo cam kết hội nhập hoặc giá dầu thô trên thị trường thế giới bị giảm sút. Tỷ trong thu từ kinh tế Nhà nước có xu hướng giảm từ 22,4% năm 2000 xuống còn 22,2% năm 2001, và 20,7% năm 2002; năm 2003 đã nhích lên đạt khoảng 21,9%, nhưng thấp xa so với tỷ trọng của khu vực này trong GDP(38%). Thu ngân sách chủ yếu là tiền thuế do toàn dân đống góp.
Tình trạng thất thu ngân sách vẫn còn phổ biến và nghiêm trọng do tình trạng buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trốn thuế hoặc khấu trừ thuế. . . thu về thuế đất đai chưa tốt. Thu ngân sách nhìn chung chưa tương xứng với tiềm năng của nền kinh tế. Tình trạng nợ đọng thuế tuy đã giảm nhưng vẫn còn lớn.
Việc nghiên cứu đề xuất các chính sách vẫn chưa khai thác, bao quát hết các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế, đặc biệt là các biệ pháp hành thu chưa được nghiên cứu, quy định đầy đủ, đồng bộ và tương xứng.
Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế đã được đẩy mạnh một bước song chưa đặt đúng tầm, chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, trách nhiệm pháp lý chưa cao.
Công tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế mới khởi động , chưa đáp ứng yeu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước.
Trình độ cán bộ thuế đã đựoc nâng lên một bước song so với yêu cầu thì còn bất cập. Trình đọ nghiệp vụ và kinh nghiệm quản lý thuế của đại bộ phận cán bộ thuế ngoài quốc doanh, nhất là cấp chi cục, đội thuế xã phường còn thấp.
- Về chi ngân sách:
Tình trạng lãng phí, thất thoát trong chi ngân sách, đặc biệt là chi trong đầu tư phát triển diễn ra khá phổ biến và nghiêm trọng; tỷ trong chi đền bù giải phóng mặt bằng ngày một lớn, làm cho lượng đầu tư tuy tăng khá nhưng số thực vào công trình không tăng tương ứng, hiệu quả đầu tư thấp. Vấn đề đặc biệt cấp bách là việc bố trí ngân sách dàn trải, nhất là trong đầu tư XDCB. Ngay trong năm 2003 có tới 10600 công trình được bố trí vốn ( tăng 25000 công trình so với năm 2002 ) trong đó nhóm A chỉ có 89 dự án, nhóm B có 1500 dự án, nhóm C có tới gần 9000 dự án. Việc bố trí vốn hàng năm phải ưu tiên cho những công trình chuyển tiếp nhưng vẫn bố trí thêm nhiều công trình mới, khiến cho công trình nào cũng dở dang tạo cơ sở thất thoát vốn và hiệu quả vốn đầu tư chậm phát huy.
Do những hậu quả còn để lại của cơ chế cũ, trong hoạt đôngchi NSNN còn mang nặng tính chất "xin-cho", tư tưởng bao cấp, tâm lý ỷ lại cáp trên còn lớn; vấn đề này càng nghiêm trọng hơn khi tình trang thất thoát vốn diẽn ra rất nhức nhối.
2.2. Những thách thức:
Năm nay, thực hiện các luật thuế mới đã được Quốc hội bổ sung, sửa đổi, các luật
thuế và pháp lệnh ban hành đặt ra nhiệm vụ phải thực hiện tốt đẻ chúng phát huy hiệu quả nhằm khuyến khích tăng trưởng kinh tế, khuyến khích phát triển các thành phần kinh tế trong và ngoài nước, khuyến khích tăng gia sản xuất, xây dựng và phát triển kinh tế hộ gia đình, các hợp tác xã. . . vì vậy mức động viên bằng công cụ thuế, thuế suất nói chung giảm theo hướng mở rộng, ưu đãi và giảm thuế, giảm phí. .. .
Trong lĩnh vực thu NSNN, với việc cam kết cắt giảm tất cả các dòng của biểu thuế xuất, thuế nhập khẩu xuống mức thấp hơn nhiều so với hiện nay sẽ làm giảm đáng kể nguồn thu từ bộ phận đóng góp lớn này. Mức thuế suất trung bình của biểu thuế nhập khẩu của các nước phát triển trong WTO là 3,8% còn đối với các nước đang phát triển là 12,3%. Theo dự báo của bộ tài chính, các cam kết cắt giảm thuế của Việt Nam sẽ làm giảm nguồn thu NSNN khoảng 160-170 triệu USD, tức khoảng 2,2% tổng thu NSNN/năm
Một vấn đề thuộc về chính sách tài chính mang tính nguyên lý và đã trở thành xu thế chung trên thế giới hiện nay là giảm mức thuế suất nhưng mức động viên vẫn tăng lên. Theo tinh thần đó, thời gian qua Việt Nam đã ban hành, bổ sung và sửa đổi hệ thống thuế bằng cách cắt giảm rất nhiều thuế suát của các sắc thuế. Ví dụ : Đối với thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng , đã giảm mức thuế suất từ 20% xuống còn 10% và 5%. Thuế tiêu thụ đặc biệt , điển hình là thuế TTĐB đối với ô tô cũng giảm thuế suất từ 100% xuống 80%. Đối với thuế trực thu, cũng giảm tương tự như vậy. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giảm từ 32% xuống còn 28%; đồng thời bỏ thuế thu nhập bổ sung, bỏ thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài; tăng mức khởi điểm phải chịu thuế thu nhập. Tất cả những cải cách thuế nay nằm trong chiến lược mở cửa, tạo sự công bằng thông thoáng khi nền kinh tế hội nhập vào khu vực và thế giới song lại lam giảm đáng kể nguồn thu ngân sách Nhà nước yêu cầu phải thay đổi cơ cấu thu NSNN, tăng thu trong nước và thu từ lĩnh vực sản xuất.
Khi nguồn thu bị thu hẹp thì sẽ đặt ra những thách thức cho chi tiêu NSNN. Những vấn đề còn tồn tại trong những năm qua trong cơ chế chi NSNN sẽ đặt ra những thách
thức lớn trong việc giải quyết; trong đó vấn đề về đầu tư phat triển kém hiệu quả, tâm lý trông chờ, ỷ lại . . . là những vấn đề cấp bách nhất cần được giải quyết.
3. Phương hướng và các giải pháp cơ bản nhằm đổi mới công tác tài chính, nâng cao hiệu quả thu, chi Ngân sách Nhà nước:
Dự toán NSNN năm 2004 đã được Quốc hội quyết định, với dự toán thu ngân sách là 149.320 tỷ đồng, tăng 12,7% so với ước đạt thực hiện năm 2003, mức động viên bằng 21,5% GDP; dự toán chi NSNN là 187.670 tỷ đồng, tăng 18,1% so với dự toán 2003. Dư toán thu, chi NSNN năm 2004 là yêu cầu rất cao, đòi hỏi phải thống nhất trong nhận thức và hành động. Để thực hiện được nhiệm vụ đó đông thời góp phần vào việc tăng cường vai trò của NSNN trong nền kinh tế Việt Nam trong dài hạn cần tập trung thực hiện những nhiệm vụ sau đây:
Về thu NSNN :
Các bộ , ngành, địa phương và đơn vị tổ chức triển khai thực hiện tốt Luật NSNN ( sửa đổi ) và các văn bản hướng dẫn Luật ngay từ khâu quyết định, đảm bảo sự thống nhất, đúng quy định trong tổ chức thực hiện.
Triển khai thực hiện ngay từ đầu năm Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TTĐB, luật thuế TNDN đã được Quốc hội thông qua. Năm 2004 phải tạo ra được sự tiến bộ một bước về lành mạnh hoá cơ cấu thu NSNN, phấn đấu tăng tỷ trọng là tốc độ các khoản thu nội địa từ nền kinh tế, nâng dần tỷ trọng thuế trực thu. Đồng thời thực hiện các biện pháp tích cực quản lý thu ngân sách, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định của pháp luật; kiên quyết xử lý các truờng hợp vi phạm, thu hồi khoản thu bị chiếm dụng. Phấn đấu thực hiện hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN năm 2004 được giao.
Để đảm bảo tỷ lệ động viên vào NSNN thông qua thuế, phí và lệ phí đạt khoảng 21-22%GDP vào năm 2004 thì cần phấn đấu nâng cao tỷ trọng và chất lượng các khoản thu nội địa từ nền kinh tế với tốc độ tăng thu đạt trên 16%/năm và thu từ hải
quan khoảng từ 10-12%/năm. Nâng tỷ trọng thuế trực thu nhất là thuế TNDN, thuế thu nhập của người có thu nhập cao bằng cách mở rộng diẹn chịu thuế thu nhập cá nhân, ban hành một số sắc thuế mới như thuế tài sản. . . thực hiện nguyên tắc bảo đảm công bằng nghĩa vụ thuế đối với các thành phần kinh tế.
Còn về chiến lược lâu dài, hoạt động thu NSNN cần tập trung chủ yếu vào các giải pháp sau:
Thứ nhất, tiếp tục hoàn thiện hệ thống chính sách về thuế, hải quan theo hướng bám
sát các mục tiêu chiến lược dài hạn và lộ trình đã đề ra, bảo đảm công khai, minh bạch, hạn chế tới mức thấp nhất việc thường xuyên phải sửa đổi, bổ sung, nhất là trong việc xây dựng các dự án luật, pháp lệnh; ban hành đầy đủ, kịp thời, đồng bộ các văn bản hướng dẫn để khắc phục những khó khăn, vướng mắc trong việc thi hành luật, pháp lệnh.
Việc xây dựng cơ chế, chính sách mới về thuế, hải quan phải chú trọng công tác tổng kết, đánh giá cơ chế đã thực hiện, kinh nghiệm của các nước trong khu vực và trên thế giới, tham khảo ý kiến rộng rãi của các cấp, các ngành và nhân dân; đồng thời phải dự báo được điều kiện thực hiện và các tác động của chính sách mới vào cuộc sống, bảo đảm tính khả thi cao, dễ thực hiẹn, dễ quản lý.
Thú hai, đẩy mạnh cải cách hành chính và công nghệ quản lý, tiếp tục đơn giản hoa
thủ tục hành chính thuế và hải quan theo hướng:
- Đề cao trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế để nâng cao hơn tính tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
- Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tin học vào các khâu quản lý.
- Khuyến khích mạnh mẽ xã hội hoá công tác tư vấn pháp luật, dịch vụ kê khai thuế. - Thường xuyên duy trì công tác thanh tra, kiểm tra về thuế, kiểm tra sau thông quan, xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Thú ba, kiện toàn tổ chức và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức. Đây là
một nội dung quan trọng vì trong mọi chính sách yếu tố con người cũng đóng vai trò quyết định.
Đối với các tỉnh trọng điểm thu, cần có cơ chế thúc đẩy, khơi tạo nguồn thu để địa phương chủ động hơn trong việc thực hiện nhiệm vụ; đồng thời có cơ chế hỗ trợ về nguồn lực đầu tư như thực hiện thưởng vượt thu theo tỷ lệ tối đa; hỗ trợ đầu tư thêm bằng các nguồn vượt thu của ngân sách Trung ương, ưu tiên các nguồn ODA... cho các địa phương này để đẩy mạnh đầu tư, phát triển.
Đối với những tỉnh có tiềm năng và thế mạnh nhưng do ngân sách khó khăn nên chậm chuyển đổi cơ cấu kinh tế, Trung ương cần có cơ chế hỗ trợ các khu công nghiệp, các vùng chuyên canh sản xuất lớn... ở địa phương chuyển đổi cơ cấu kinh tế góp phần tăng nguồn thu trên địa bàn.
Về chi NSNN :
Phải tiếp tục đổi mới, tập trung cơ cấu lại chi NSNN theo hướng tích cực hơn, tiếp tục ưu tiên chi đầu tư phát triển, tập trung nhanh hơn cho đầu tư cơ sở hạ tầng kinh tế- xã hội, nhất là các cơ sở đào tạo, giáo dục, công nghệ. Tăng đầu tư để giải quyết sớm vấn đề xoá đói, giảm nghèo; tăng đầu tư cho sản xuất thông qua hỗ trợ lãi suất đầu tư, hỗ trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế nhất là cơ cấu nông nghiệp; chú trọng tăng chi giáo dục đào tạo; y tế văn hoá và chi phí phát triển sự nghiệp kinh tế-xã hội. Đối với ngân sách địa phương, phấn đấu tăng số địa phươngcó tỷ lệ điều tiết về NSNN, giảm tỷ lệ bổ sung cân đối từ NSNN trong tổng chi ngân sách địa phương.
Trong năm 2004 và những năm tiếp theo tiếp tục tập trung cơ cấu lại chi ngân sách theo hướng: tiếp tục ưu tiên chi đầu tư phát triển, tập trung nhiều hơn cho đầu tư cơ sở hạ tầng vật chất KTXH ( trong đó chi GD-ĐT đạt 17,1% tổng chi NSNN, KH-CN đạt 2% tổng chi NSNN, tăng chi y tế 10%, VH-TT 18,7% so với năm 2003); đảm bảo ngan sách thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội vung núi, vùng dân tộc khó khăn theo các chương trình của chính phủ.
Phân bổ và tổ chức cấp phát chi NSNN phải tập trung thực hiện các mục tiêu tăng trưởng và chuyên dịch cơ cấu kinh tế với nhịp độ cao và bền vững; giải quyết tôt các yêu cầu để tạo chuyển biên mạnh và phát huy nhân tố nguồn lực con người, ổn định chính trị xã hội.
+ Chi đầu tư xây dựng cơ bản
Xem xét, rà soát lại các chương trình dự án đầu tư bằng nguồn NSNN, bố trí đầu tư tập trung có trong điểm, theo đúng kế hoạch. Nâng cao vai trò chủ động của cơ quan tài chính trong công tác thẩm định các dự án. Xoá bỏ hẳn cơ chế "xin - cho", chấm dứt tình trạng xây dựng trước rồi mới xin ngân sách Nhà nước. Muốn vậy cần gắn trách nhiệm, quy định nhiệm vụ cụ thể hơn cho các cơ quan liên quan. Đồng thời các cơ quan quản lý Nhà nước, kể cả cơ quan lập pháp phải thực hiệnn việc kiểm tra giám sát ngay từ khâu bố trí vốn, được giao quyền yêu cầu bố trí lại hoặc đình chỉ những công trình xét thấy không bảo đảm quy định. Ngân sách Trung ương chỉ nên bổ sung vốn đầu tư theo mục tiêu cho các địa phương, không nên hỗ trợ để thanh toán khối lượng nợ XDCB, sẽ gây tâm lý ỷ lại, trông chờ của địa phương
+ Chi thường xuyên
Nâng cao trách nhiệm của người sử dụng ngân sách; Các cơ quản quản lý Nhà nước theo cấp, ngành cần xây dựng các chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu làm căn cứ pháp lý cho đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện. Trên cơ sở đó thực hiện khoán chi hco các đơn vị. Nếu đợn vị tiết kiệm trong qúa trình điều hành sẽ cho phép được để lại kinh phí để chi mua sắm phương tiện và khen thưởng.
Bên cạnh việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra bảo đảm các chế độ công khai tài chính ở tất cả các ngành, các cáp theo quy định của Chính phủ, cần có quy định trách nhiệm vật chất đối với những người có quyết định chi sai, kể cả quyết định đầu tư jhông hiệu quả, gây thất thoát tài sản của Nhà nước. Có như vậy mới thúc đẩy người sử dụng ngân sách quan tâm khi quyết định chi và chi hiệu quả.
Kết luận.
Trong những năm qua, tài chính giữ vai trò quan trọng trong việc động viên và phân phối các nguồn lực nhằm đáp ứng các nhu cầu của Nhà nước và các tổ chức kinh tế-xã hội về phat triển kinh tế, thực hiện các chính sách xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng của đất nước. Những thành tựu đạt đựoc của tài chính trong động viên phân phối nguồn lực phục vụ phát triển xã hội trong những năm gần đây có sự đóng góp