II. Những giải pháp đồng bộ để hoàn thiện chính sách
2. Cải cách hệ thống biểu thuế và thuế suất
2.1. Đối với thuế xuất khẩu.
Trong điều kiện hội nhập vào khu vực mậu dịch tự do của ASEAN
( AFTA) và thực hiện chính sách hướng về xuất khẩu. Việc xây dựng biểu thuế xuất khẩu cần bảo đảm các mục tiêu và nguyên tắc sau:
Một là, bảo đảm khuyến khích tối đa hoạt động xuất khẩu chỉ thu thuế suất thuế xuất khẩu đối với những mặt hàng có thị trường ổn định hoặc là nguyên liệu thô cần sản xuất trong nước.
Hai là, đối với các mặt hàng đã hạn chế xuất khẩu bằng biện pháp cấm xuất khẩu thì không quy định thuế xuất khẩu.
Ba là, thuế xuất khẩu phải đáp ứng được yêu cầu thay đổi đối với những mặt hàng nhạy cảm theo tình hình kinh tế.
Bốn là, biểu thuế xuất khẩu phải được xây dựng đơn giản thuận tiện cho việc quản lý.
Theo các nguyên tắc trên thì cần phân loại hàng hoá hiện tại thành 4 nhóm như sau:
Nhóm thứ nhất, là những hàng hoá Nhà nước không khuyến khích, hoặc
cấm xuất khẩu. đối với những loại hàng hoá này thì không quy định thuế suất. Thuộc diện những hàng hoá này gồm: Gỗ trầm hương , kỳ nam, gỗ tròn , gỗ xẻ, sản phẩm gỗ sơ chế, song mây.
Nhóm thứ hai, là những hàng hoá mà Nhà nước ta có chủ trương khuyến
khích mở rộng sản xuất như: chế biến thuỷ sản (tôm, cá, mực) sống tươi, ướp lạnh, ướp đông, mủ cao su , cao su tự nhiên dạng nguyên sinh. Những hàng hoá này cũng không thu thuế xuất khẩu.
Nhóm thứ ba, là những mặt hàng nhạy cảm như: gạo, hạt điều. Những mặt
hàng này phụ thuộc vào tình hình sản xuất kinh doanh, có khi được mùa, có khi mất mùa. Khi được mùa thì khuyến khích, khi mất mùa thì cần bảo đảm lợi ích cho người nông dân.
Nhóm thứ tư, là những mặt hàng chuyên dùng là nguyên liệu cho sản xuất
trong nước, khoáng sản quý hoặc có thị trường ổn định. Những mặt hàng này cần đưa vào biểu thuế xuất khẩu.
Hiện nay, trong biểu thuế xuất khẩu có 14 nhóm mặt hàng chịu thuế xuất khẩu, có thể giảm xuống còn 8 nhóm mặt hàng là: hạt điều, da sống, bì sống; quặng sắt, đồng, thiếc và quặng khác; kim loại thường, sắt, đồng, nhôm, thiếc ở dạng thanh, thỏi, tấm, lá, dải ; dầu thô; than đá ; phế liệu kim loại thường như sắt , đồng , chì , kẽm , nhôm ; dăm gỗ.
2.2. Đối với thuế nhập khẩu.
Khi xây dựng hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu trong thời gian tới cần chú ý những vấn đề sau:
Thứ nhất, xây dựng các mức độ bảo hộ khác nhau cho các ngành sản xuất. điều này phải căn cứ vào:
* Vị trí, vai trò của ngành trong nền kinh tế quốc dân. * Xu thế hướng ngoại của nền kinh tế quốc dân . * Xu thế vận động của ngành .
* Tiềm năng lợi thế của đất nước ta trong việc phát triển ngành. * Mức độ đầu tư vốn kỹ thuật và công nghệ của ngành. Về lâu dài chính sách thuế nhập khẩu chỉ xây dựng 2-3 mức bảo hộ tuỳ theo yêu cầu và chiến lược phát triển kinh tế của ngành đó.
Tuy nhiên trong điều kiện hiện nay, biểu thuế nhập khẩu có thể quy định 5 mức độ bảo hộ sản xuất trong nước là: 10% , 20% ,30%, 40 và 50%.
Thứ hai, giảm bớt số mức thuế nhập khẩu và mức thuế cao nhất. Hiện nay có 25 mức thuế nhập khẩu, mức thuế cao nhất la 60%. để phù hợp với yêu cầu hội nhập ta phải giảm dần mức thuế cao nhất và giảm số lượng mức thuế. Về lâu dài mức thuế phù hợp với yêu cầu của AFTA là 0 - 5%.
Trong những năm trước mắt, để phù hợp với điều kiện nước ta thì nên quy định khoảng 3 mức thuế suất là: 0%, 3% và 5%.
Về lâu dài có thể giảm xuống 1 đến 2 mức thuế. Với dự tính như vậy biểu thuế nhập khẩu sẽ giảm 17 mức so với biểu thuế hiện hành 25 mức thì biểu thuế nhập khẩu hoàn thiện là có 8 mức: 0%, 3%, 5%, 10%, 20%, 30%, 40% và 50%.
Cùng với việc giảm số lượng thuế nhập khẩu như vậy thì sẽ có những mặt hàng tăng thuế, có những mặt hàng giảm thuế. Do đó dự kiến có sự thay đổi thuế suất thuế nhập khẩu theo 3 nội dung sau:
* Các mặt hàng có thay đổi theo hướng tăng mức thuế suất thuế nhập khẩu đó là những mặt hàng mà Việt Nam có lợi thế cạnh tranh và xuất khẩu . * Các mặt hàng thay đổi theo hướng giảm mức thuế suất thuế nhập khẩu. Bao gồm các mặt hàng giảm thuế nhập khẩu để tăng thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.
Thứ ba, biểu thuế và thuế suất nhập khẩu phải phù hợp với các quy định quốc tế mà nước ta đã và sẽ cam kết thực hiện. Nên quy định 3 mức thuế suất chủ yếu với hàng nhập khẩu là: thuế suất phổ thông, thuế suất ưu đãi chung và thuế suất ưu đãi đặc biệt. Thuế suất phổ thông áp dụng cho những hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước không có thoả thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với nước ta. Thuế suất ưu đãi chung áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước có thoả thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với nước ta. Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho những hàng hoá nhập khẩu theo thể chế khu vực thương mại tự do hoặc thương mại qua biên
giới. Với kiến nghị trên các mức thuế suất của biểu thuế nhập khẩu cần cụ thể hoá như sau:
Thứ tư, điều chỉnh thuế suất các mặt hàng cho hợp lý. Trong tổng số 3217 nhóm mặt hàng của biểu thuế suất hiện hành có 1730 nhóm mặt hàng (chiếm 54%) đã có thuế suất từ 0-5% trong đó có 1000 mặt hàng có thuế suất 0%. So với các nước ASEAN khác thì tỷ lệ này còn quá cao, Indonesia chỉ có 9% trong tổng số nhóm mặt hàng có thuế suất dưới 5%, Thailand có 27%, Philippines chỉ có 32%. Do vậy cần nâng thuế suất các mặt hàng hiện hành có thuế suất 0%, 1%, 2% lên 3% hoặc 5%.
Ngoài ra, cần điểu chỉnh bổ sung lại chế độ xét giảm, miễn thuế đối với một số trường hợp như hàng của ta xuất khẩu nhưng bị trả lại hoặc hàng nhập khẩu nhưng lại phải xuất trả lại. Hơn nữa, Nhà nước cần ghi rõ những mặt hàng khuyến khích đầu tư.
3.Thực hiện đồng bộ thuế xuất nhập khẩu với các sắc thuế khác.
Để đánh giá cao tính hiệu quả của thuế xuất nhập khẩu thì cần phải thực hiện đồng bộ với thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và các sắc thuế khác. cho đến nay, do tình độ phát triển nền kinh tế nuớc ta ở mức độ còn thấp, các ngành kinh tế chưa đạt được tốc độ phát triển đồng đều thể hiện ở những mức độ khác nhau. Vì hiệu quả sản xuất và tỷ lệ lợi nhuận nên đòi hỏi phải có những mức
Stt Thuế suất
Thuế suất phổng thông Thuế suất ưu đãi chung Thuế suất ưu đãi đặc biệt 1 0 0 0 2 3 0 0 3 5 3 0 4 10 5 3 5 20 10 5 6 30 20 10 7 40 30 20 8 50 40 30
độ khác nhau về sự trợ giúp (bảo hộ ) của Nhà nước. Trong điều như vậy, chính sách thuế bị chi phối và chưa thể tính toán các mức thuế suất dựa trên lợi nhuận bình quân của các ngành như thuế xuất nhập khẩu có tới 25 mức từ 0- 60%, thuế doanh thu có 11 mức thuế suất thay đổi từ 0-30%, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doan nghiệp có vốn đầu tư trong nước có 3 mức (25, 35 và 45%). Việc tham gia vào quá trình hộ nhập đòi hỏi chúng ta phải xây dựng một hệ thống thuế trung lập thể hiện rõ nhất ở việc đơn giản hoá các mức thuế để tạo điều kiện phân bổ các ngưồn lực một cách hợp lý, khuyến khích các nhà sản xuất đầu tư vào những lĩnh vực có lợi thế so sánh lớn có thể đạt được hiệu quả sản xuất cao.
Đối với thuế xuất nhập khẩu cần đơn giản hoá để tạo điều kiện quản lý tốt hơn. Đồng thời với việc giảm dần các mức thuế suất và nhanh chóng mở rộng diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp,...để đảm bảo cho thu ngân sách nhà nước.
Cùng với chương trình sửa đổi Luật thuế xuất nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, áp dụng Thuế giá trị gia tăng, chúng ta cần đưa dần các nhóm mặt hàng chịu thuế xuất nhập khẩu sang chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phù hợp với tiến trình giảm thuế nhập khẩu góp phần bù đắp ngân sách. Điều này hoàn toàn phù hợp với thông lệ chính sách thuế nhập khẩu của các nước ASEAN. Đa số các nước này đều áp dụng cả ba loại thuế đối với hàng hoá nhập khẩu đó là: Thuế xuất nhập khẩu, Thuế GTGT, Thuế TTĐB.
4. Đổi mới công tác tổ chức quản lý thi hành chính sách thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu. thuế nhập khẩu.
Những nội dung về chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nêu trên không thể thực hiện tốt nếu công tác tổ chức thực hiện, kiểm tra việc thực thi các chính sách, luật pháp về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không được đổi mới hoàn thiện. Liên quan đến vấn đề này thiết nghĩ cần giải quyết đồng bộ những vấn đề sau:
Một là, trong việc xây dựng Luật thuế xuất nhập khẩu cần giảm tối đa giao cho các bộ chức năng đưa ra những quy định hướng dẫn thực hiện luật.
Trong thực tế, nhiều vấn đề quá chi tiết, luật không thể quy định quá cụ thể được. Vì vậy, phải có những văn bản dưới luật cụ thể hoá hướng dẫn thi hành. Song kinh nghiệm chỉ ra là, việc giao quá nhiều quyền cho cán bộ, ban, ngành chức năng đưa ra các quy định để cụ thể hoá luật là nguyên nhân của sự vận dụng và thực thi không đúng theo tinh thần pháp luật, làm khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Cho nên trong khi sửa đổi, bổ sung và ban hành chính sách luật pháp về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cần cố gắng để cụ thể hoá trong các văn bản pháp luật, hạn chế tối đa giao cho cán bộ, ban, ngành chức năng đưa ra các quyết định hướng dẫn. Để đảm bảo chuẩn mực cho người thực hiện cần ban hành các văn bản kịp thời ngay sau khi luật được công bố.
Hai là, đẩy mạnh công cuộc cải cách hành chính nói chung và cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế nói riêng để phát huy hiệu quả của chính sách thuế xuất nhập khẩu góp phần đẩy mạnh kinh tế đối ngoại của Việt Nam trong thời kỳ mới.
Trong thực tế, nhiều nhiều chính sách ban hành đúng song khi thực thi do bộ máy hành chính gây ra nhiều thủ tục phiền hà, làm cản trở việc thi hành, gây nên tính phi hiệu quả của chính sách. Vì vậy, việc cải cách bộ máy hành chính xây dựng đội ngũ cán bộ thực thi chính sách là vấn đề bức xúc đảm bảo cho chủ trương chính sách được thực thi nghiêm túc.
5. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ hành thu thuế.
Trong việc thực thi chính sách thuế nói chung và chính sách thuế xuất nhập khẩu nói riêng, thì vấn đề mang tính chất chủ quan để đạt được thành công hay thất bại là do đội ngũ cán bộ thuế nói chung và đội ngũ cán bộ hải quan nói riêng. Điều này đã gây ra rất nhiều ách tắc bất công trong việc thực thi chính sách thuế. Do đó cần thường xuyên tăng cường bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ nhận thức, khả năng vận dụng và tổ chức thực hiện luật pháp của các
bộ ngành ngành thuế và ngành hải quan. Phải có chương trình đào tạo lại đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường đang vận hành và phát triển, đáp ứng được yêu cầu hội nhập quốc tế và khu vực, để xứng đáng như câu nói của Tổng bí thư Đỗ Mười: “ Cán bộ hải quan là những người gác cửa nền kinh tế ”.
6. Nâng cao ý thức của người dân về nghĩa vụ nộp thuế.
Nộp thuế và thu thuế, đây là hai mặt đối lập nhau của hệ thống chính sách thuế. Do vậy khi một chính sách thuế được ban hành phải cố gắng dung hoà được hai mặt đối lập này, một chính sách thuế muốn đạt được hiệu quả kinh tế cao thì phải đảm bảo về mặt lợi ích cho cả Nhà nước và người nộp thuế.
Cần cho người dân thấy rằng việc nộp thuế đúng là “ quyền lợi và nghĩa vụ” , người dân chỉ ý thức được điều này khi nộp thuế cảm thấy được sự công bằng của thuế, không cảm thấy “có hai trọng lượng, hai thước đo”, việc đánh thuế của Nhà nước như nghệ thuật nhổ lông ngỗng làm sao nhổ được nhiều lông nhất mà ngỗng ít kêu nhất
Như vậy Nhà nước có thể dùng các phương tiện thông tin đại chúng, pa nô, áp phích, luật hoá đời sống quốc dân,...để tác động đến ý thức của người dân về
quyền và nghĩa vụ nộp thuế của mình.
*******************************************
KẾT LUẬN
Thuế và thuế xuất nhập khẩu là một trong những công cụ điều tiết vĩ mô cuả Nhà nước. Mặc dù trong những năm qua, chúng ta đã ổn định kinh tế chính trị, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh pháp triển, từng bước điều chỉnh phân phối được thu nhập, tăng thu ngân sách nhà nước và tăng cường các mối quan hệ quốc tế. Nhưng trước xu thế hội nhập nền kinh tế thế giới, chúng ta đã không ngừng coi trọng vai trò của thuế và thuế xuất nhập khẩu để thích ứng với cơ chế mới và đáp ứng yêu cầu quản lý nền kinh tế. Tuy nhiên thuế nói chung và thuế xuất nhập khẩu nói riêng ở nước ta còn có một số vấn đề bất cập do cả nguyên nhân chủ quan và khách quan cần được khắc phục.
Qua quá trình học tập và nghiên cứu ở trường về chính sách thuế và thuế xuất nhập khẩu của nước ta, em đã được trang bị những kiến thức lý luận và hiểu biết thực tiễn về thuế. Với những kiến thức tích luỹ được, em đã đi sâu tìm hiểu thuế và vai trò của thuế xuất nhập khẩu trong nền kinh tế quốc dân và đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu ở nước ta hiện nay.Trong phạm vi chuyên đề này, em đã giải quyết được một số nội dung cơ bản sau:
Về mặt lý luận: Đề án đã trình bày tương đối có hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về thuế nói chung và lý luận về thuế xuất nhập khẩu nói riêng theo những văn bản về thuế mới nhất.
Về mặt thực tiễn: Đề án trình bày thực trạng của chính sách thuế xuất nhập khẩu và đánh giá những ưu nhược điểm.
Trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, chương ba của đề án đưa ra một số vấn đề cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế xuất nhập khẩu và biện pháp giải quyết.
Do thời gian và trình độ hạn chế đề án không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự quan tâm góp ý của thầy cô và các bạn để đề án được hoàn thiện hơn, bản thân nâng cao nhận thực cả về lý luận và thực tiễn
MỤC LỤC
Trang Lời nói đầu 1
CHƯƠNG I: THUẾ VÀ VAI TRÒ VỦA THUẾ XUẤT 2
NHẬP KHẨU Ở NƯỚC TA
I. Vai trò và nguồn gốc của thuế 2
1. Khái quát sự ra đời và phát triển của thuế 2 2. Khái niệm về thuế 3
3. Mục tiêu của thuế 4
II. Vai trò của thuế và thuế xuất nhập khẩu 5
1. Vai trò của thuế 5
1.1.Vai trò huy động nguồn tài chính cho ngân sách để đảm 5
bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước
1.2. Vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội của thuế 6
2. Vai trò của thuế xuất nhập khẩu 8
2.1. Phân tích cung cầu thương mại và thuế 8
2.1.1. Thương mại tự do 8
2.1.2. Hàng rào thương mại 9 2.1.3.Thuế quan ngăn cách và thuế quan không ngăn cách 10
2.1.4. Chi phí kinh tế của thuế quan 11
2.2.1.Thuế quan có thể di chuyển tự do trao đổi thương 12
mại theo hướng có lợi cho đất nước
2.2.2. Bảo hộ tạm thời bằng thuế quancho các ngành non trẻ 12 nhưng có tiềm năng đem lại hiệu quả lâu dài
2.2.3. Thuế quan trong những trường hợp nhất định có