* Phương pháp xác định KQHĐKD:
Kết quả DTT DT Thu Giá vốn CP CP CP CP
= về + HĐTC + nhập – hàng - tài - bán - QLDN -khác HĐKD bán hàng khác bán bán chính
_ Kết quả HĐKD phản ánh tình hình lãi lỗ của doanh nghiệp. Thông qua đó, giúp cho giám đốc đưa ra những quyết định và đường lối đúng đắn.
* TK kế toán sử dung: TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. * Phương pháp kế toán:
VD: Dựa vào số liệu của Công ty, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh
doanh năm 2009. kế toán ghi: BT1: Kết chuyển doanh thu thuần.
Nợ TK 511 : 526.572.606.773 VNĐ Có TK 911 : 526.572.606.773 VNĐ BT2: Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 : 580.492.989 VNĐ Có TK 911 : 580.492.989 VNĐ BT3: Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 811 : 45.065.248 VNĐ Có TK 911 : 45.065.248 VNĐ BT4: Kết chuyển giá vốn hàng bán và CPBH, CPQLDN Nợ TK 911 : 455.155.183.298 VNĐ Có TK 632 : 425.749.039.477 VNĐ Có TK 641 : 19.872.589.233 VNĐ Có TK 642 : 25.510.912.821 VNĐ BT5: Kết chuyển CPTC Nợ TK 911 : 29.843.223.921VNĐ Có TK 635 : 29.843.223.921VNĐ BT6: Kết chuyển doanh thu HĐTC
Có TK 515 : 5.516.752.143 VNĐ BT7: Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 47.626.379.438 VNĐ Có TK 421 : 47.626.379.438 VNĐ PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1. Thu hoạch
Qua đợt thực tập tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 10 đã mang lại cho em có thêm cơ hội để tiếp xúc nhiều hơn với nghiệp vụ kế toán và vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế. Em đã được tiếp xúc với những công việc thực tế, tìm hiểu về tất cả các phần hành kế toán của công ty. Em cũng được củng cố thêm cho mình những kiến thức còn thiếu sót hay đã quên của mình. Đồng thời, nó cũng giúp em hiểu rõ hơn về những nghiệp vụ thực tế mà thầy cô đã từng giảng ở trường.
Em đã hiểu được tầm quan trọng của bộ máy kế toán đối với việc điều hành và quản lý Công ty. Thông qua bộ máy kế toán, Giám đốc có thể nắm được tình hình hoạt động của công ty như: doanh thu, lãi, lỗ, NVL thừa(thiếu)...một cách chính xác tại bất kỳ thời điểm nào. Đồng thời với những số liệu đó Giám đốc đưa ra các quyết định điều chỉnh, đưa ra những kế hoạch phát triển tương lai.
Ngoài ra, em tự nhận thấy được rằng yêu cầu người làm kế toán phải giữ được đức tính: trung thực, cẩn thận. Nếu muốn làm một kế toan sau này, em sẽ cố gắng rèn luyện cho mình những đức tính đó.
3.2. Nhận xét3.2.1.Ưu điểm 3.2.1.Ưu điểm
Công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 10 đã đạt được một số ưu điểm sau:
_ Các nhân viên đều có kinh nghiệm làm việc và trình độ chuyên môn cao nên bộ máy kế toán làm việc thuận tiện và hiệu quả.
_ Kế toán công ty lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán cho phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành nói riêng và các phần hành khác nói chug theo hình thức Nhật ký chung. Đây là hình thức ghi sổ phù hợp với quy mô của Công ty, ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ.
_ Công ty sử dụng hệ thống phần mềm SONGDA ACCOUNTING để thuận tiện cho việc ghi sổ, giảm bớt lao động thủ công. Phần mềm không chỉ được áp dụng ở văn phòng Công ty mà còn tại các xí nghiệp. Đây là một thành tích của Công ty trong việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hệ thống kế toán nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc truyền đạt số liệu giữa Công ty và các xí nghiệp trực thuộc.
3.2.2. Tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán ở Công ty vẫn còn những mặt hạn chế chưa thực sự phù hợp với yêu cầu quản lý với chế độ kế toán hiện hành. Do đó cần phải phân tích cụ thể từ đó đưa ra phương hướng, biện pháp nhằm tiếp tục củng cố và hoàn thiện
* Đối với công tác hạch toán chi phí NVLTT
Tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10 hiện nay nguyên vật liệu có tốc độ luân chuyển nhanh nhưng có nhiều loại có thời gian lưu kho lâu với giá trị lớn như phụ tùng thay thế: cần khoan, mũi khoan, tay bên,… Hiện tại Công ty không trích lập các dự phòng giảm giá cho các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ này.
* Đối với công tác hạch toán chi phí vốn bằng tiền
Hiện tại Công ty vẫn có một số khoản ngoại tệ gửi ngân hàng nhưng không mở tài khoản theo dõi gốc ngoại tệ. Vì vậy gây khó khăn cho việc theo dõi nguyên tệ. Mặt khác, việc kiểm kê quỹ không được tiến hành định kỳ hoặc đột xuất theo nhu cầu quản lý nên việc kiểm soát lượng tiền mặt trong quỹ không được chặt chẽ.
* Đối với bộ máy kế toán quản trị
Bộ máy kế toán của Công TY Cổ phần Sông Đà 10 được xây dựng mới chỉ tập trung vào công tác thu thập, xử lý và cung cấp thông tin của kế toán tài
chính, mà chưa quan tâm đến thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho yêu cầu quản trị của Công ty cũng như yêu cầu phân tích kinh doanh.
3.2.3. Một số phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty.* Đối với công tác hạch toán chi phí NVLTT * Đối với công tác hạch toán chi phí NVLTT
Thứ nhất, do đặc điểm chung của ngành là thi công ngoài trời nên rất dễ xảy ra mất mát, hư hỏng vật tư, mặt khác thị trường có tính cạnh tranh ngày càng cao. Do vậy, theo nguyên tắc thận trọng, kế toán nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho các loại vật tư có thời gian lưu kho lâu và giá trị lớn, để từ đó có thể có bằng chứng tin cậy về giá trị thuần có thể ước tính được của niên độ kế toán tiếp theo.
Thứ hai, đối với công cụ dụng cụ được đem ra sử dụng trong kỳ, Công ty nên đưa ra quy định cụ thể về thời gian phân bổ công cụ dụng cụ. Có thể dựa vào giá trị của công cụ, dụng cụ để đưa ra số năm phân bổ tương ứng.
* Đối với công tác hạch toán chi phí vốn bằng tiền
Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ hoặc tiến hành đột xuất để kiểm tra số tiền trong két của đơn vị, có đầy đủ và đúng theo sổ sách hay không, tránh tình trạng biển thủ công quỹ hoặc sử dụng cho những mục đích cá nhân khác. Đồng thời, để theo dõi giá trị nguyên tệ, Công ty nên mở TK 007 chi tiết theo từng loại ngoại tệ để theo dõi số lượng nguyên tệ đó. Cuối kỳ, căn cứ vào đó tiến hành đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá ngoại tệ của liên ngân hàng.
* Đối với bộ máy kế toán quản trị
Hiện nay tại Công ty vẫn chưa thực hiện kế toán quản trị doanh nghiệp riêng. Do đó kế toán chưa cung cấp được thông tin chi tiết, cụ thể cho ban lãnh đạo Công ty. Chính vì thế nên tổ chức quản trị của doanh nghiệp cần tập trung thêm vào việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho yêu cầu quản
trị của Công ty cũng như yêu cầu về phân tích kinh doanh của toàn Công ty. Công ty cần phải xây dựng kế toán quản trị doanh nghiệp riêng nhằm cung cấp thông tin chi tiết hơn, cụ thể hơn cho ban giám đốc Công ty.
KẾT LUẬN
Công ty Cổ phần Sông Đà 10 là một trong những công ty lớn hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, đặc biệt là trong xây dựng các công trình ngầm, công trình thủy điện. Công tác hạch toán giữ một vai trò vô cùng quan trọng trong quản lý và không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nói riêng cũng như trong các doanh nghiệp nói chung.
Qua thời gian thực tập tại Công ty em đã thu được nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm quý báu, nắm chắc hơn những vấn đề lý thuyết đã được học trong trường. Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10 song do thời gian tìm hiểu không được nhiều, khả năng của bản thân còn hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận được sự quan tâm giúp đỡ và chỉ bảo của các thầy cô giáo, để từ đó em có thể rút ra được những kinh nghiệm phục vụ cho việc học tập và nghiên cứu sau này.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị phòng Tài chính – Kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 10 và sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Ths. Đỗ Thị Phương để em hoàn thiện báo cáo thực tập này!
Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2010 Sinh viên thực hiện
Trần Thị Thu Hiền
NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT
VD : Ví dụ
QLDN : Quản lý doanh nghiệp
BHXH : Bảo hiểm xã hội
KPCĐ : Kinh phí công đoàn
CNV : Công nhân viên
DTT : Doanh thu thuần
HĐTC : Hoạt động tài chính
KQKD : Kết quả kinh doanh
LN : Lợi nhuận
TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt
XK : Xuất khẩu
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ : Tài sản cố định XD : Xây dựng TM : Thương mại NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ HTK : Hàng tồn kho HNK : Hàng nhập khẩu HN : Hà nội SX : Sản xuất
NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp
NCTT : Nhân công trực tiếp
SXC : Sản xuất chung
CP : Chi phí
PX : Phân xưởng
KLSP : Khối lượng sản phẩm
CPSXDD : Chi phí sản xuất dở dang
CPSXPS : Chi phí sản xuất phát sinh
KLSPDD : Khối lượng sản phẩm dở dang
MỤC LỤC
1.3. Đặc điểm về tổ chức quản lý...3
1.4. Đặc điểm công tác kế toán...6
PHIẾU XUẤT KHO...37
2.4.2. Nội dung các khoản trích theo lương...14
2.4.3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương...14
2.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành...16
2.5.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty...16
2.5.1.1. Đối tượng tập hợp CP sản xuất và TK kế toán sử dụng...16
2.5.1.2. Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CPSX...16
2.5.2. Kế toán tập hợp CPSX toàn doanh nghiệp...18
2.5.3. Đánh giá sản phẩm dở dang...19
2.5.4. Kế toán tính giá thành sản phẩm...19
2.6. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh...20
2.6.1. Kế toán doanh thu bán hàng...20
2.6.2. Kế toán giá vốn hàng bán...20
2.6.3. Kế toán chi phí bán hàng ...21
2.6.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp...21
2.6.5. Kế toán thu nhập khác...22
2.6.6. Kế toán chi phí khác...23
2.6.7.Kế toán chi phí tài chính...23
2.6.8. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính...23
2.6.9. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh...23
PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT...26
3.1. Thu hoạch...26
3.2. Nhận xét...26
3.2.1. Ưu điểm...26
3.2.2. Tồn tại...27
3.2.3. Một số phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tại công ty...28
KẾT LUẬN PHỤ LỤC
Phụ lục 02
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 10
Kế toán trưởng Công ty Cổ phần Sông Đà 10
Phó KTT 1 Phó KTT 2 Kế toán tổng hợp Kế toán tín dụng ngân hàng Kế toán tiền lương, thủ quỹ Kế toán vật tư Kế toán tài sản cố định
Trưởng ban kế toán tại các Xí nghiệp trực thuộc Kế toán 1 Kế toán 2 Kế toán 4 Kế toán 3 Kế toán doanh thu, thuế
Phụ lục 03
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi theo cuối tháng, quý: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái
Bảng cân đối Phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt
Phụ lục 05
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 115 Nợ TK 621
Ngày 10 tháng 09 năm 2009 Có TK 152
Họ tên người nhận hàng: Ông Nguyễn Thanh Tùng
Lý do xuất kho: Thi công công trình Ba Hạ Xuất tại kho: Kho B5
ĐVT: VNĐ
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư
(sản phẩm hàng hóa) Mã số
Đơn vị tính
SỐ LƯỢNG
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Xi măng p/v 152210 Tấn 15 15
2 Thép p/v 152521 Kg 6500 6500
3 Thép U CT3 50x25x3 152525 Kg 500 500
Cộng
Cộng thành tiền (Bằng chữ):
Xuất ngày 10 tháng 09 năm 2009
Thủ trưởng Kế toán Phụ trách Người nhận Thủ kho Đơn vị trưởng cung tiêu hàng
Phụ lục 07
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT VẬT TƯ
Công trình Ba Hạ Tháng 09 năm 2009
STT Phiếu xuất Tên vật tư Mã vậttư ĐVT lượngSố
Số hiệu Ngày tháng 1 PXK 115/BH 10/09/09 Xi măng p/v 152210 Tấn 15 Thép p/v 152521 Kg 6500 Thép U CT3 50x25x3 152525 Kg 500 2 PXK 116/BH 12/09/09 Thép tấm CT3 0.8ly 152502 Tấn 400 … … … …
Phụ lục 08
PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Ngày 31 tháng 09 năm 2009
Tên đơn vị (Hoặc cá nhân): Đỗ Quang Tâm
Theo hợp đồng giao khoán số 34 ngày 10 tháng 08 năm 2009
ĐVT: VNĐ TT Nội dung công việc
Đơn vị
tính lượngKhối Đơn giá Thành tiền Hầm phụ thi công 1 Khoan nạp nổ gương hầm chính từ lý trình 1+141,25 đến 1+098 M 3 3120 16.645 51.932.400 2 Gia công lắp dựng thép làm cốp pha bụng vì, làm đốc đổ bê tông hầm chính từ lý trình 1+141,25 đến 1+098 Tấn 74.5 1.243.434 92.635.833 4
Trải lới thép làm cốp pha bụng vì làm đốc đổ bê tông hầm chính từ lý trình 1+141,25 đến 1+098 M2 1542 17.456 26.917.152 6 Đổ bê tông hầm chính lý trình 1+141,25 đến 1+098 M3 521 68.285 35.576.485 10 Lắp dựng vì thép I25 hầm chính lý trình 1+141,25 đến 1+098 kể cả thép f25 chống ngang Tấn 85 1.045.394 88.858.490 12 Khoan đặt néo F22, L=2,2m hầm chính lý trình 1+131,25 đến 1+114,00 Cọc 250 25.682 6.420.621
Tổng số tiền (viết bằng chữ): ba trăm linh hai triệu ba trăm bốn mươi nghìn chín
trăm tám mươi mốt đồng chẵn. Ngày 31 tháng 09 năm 2009
Người giao việc Người nhận Người kiểm tra Người duyệt việc chất lượng
Phụ lục 09
NHẬT TRÌNH THEO DÕI HOẠT ĐỘNG CỦA MÁY THI CÔNG
Tháng 09 năm 2009
Ngày Công nhân điềukhiển Loại máy
Số giờ máy hoạt động Chữ ký của bộ phận sử dụng
01/09/09 Đặng Nhật Minh Máy ủi D6R 8
01/09/09 Đỗ Trung Anh Máy xúc CAT 330B 6
… ... ... … …
20/09/09 Nguyễn Quốc Hùng Đầm rung CAT
CS 531 8
20/09/09 Triệu Quang Đạt Xe trộn bê tông Nissan 29Y-3809 7
20/09/09 Nguyễn Văn Thái Xe trộn bê tông Nissan 29Y-3614 7
Phụ lục 10
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng 09 năm 2009 Số dư đầu kỳ: …
ĐVT: VNĐ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 9/003 05/09/09 15/09/09
Mua xi măng xuất TT thi công CT Ba Hạ theo HĐ 0548
3311 241.600.000
9/004 05/09/09 15/09/09
Mua cát xuất TT thi công CT Ba Hạ theo
HĐ 3002 3311 85.650.572
9/052 6/9/2009 30/09/09
Xuất kho Ba Hạ mũi khoan, cần khoan theo PX 105
1526 56.213.542
… … … … … … …
9/202 29/09/09 30/09/09 Xuất kho thép tròn cho thi công theo PX 106
1521 354.025.642
9/203 29/09/09 30/09/09
Mua cát đá xuất trực tiếp thi công CT Ba Hạ HĐ 0875 3311 152.456.230 … … … … … … … 9/204 Kết chuyển CP nguyên vật liệu trực tiếp Quý III/09
154 14.781.955.817
Tổng phát sinh 14.781.955.817 14.781.955.817 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 09 năm 2009
Phụ lục 11
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 09 năm 2009
ĐVT: VNĐ
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp