(6) (5) (4) (3) (2) (1) TK3381 TK1381 TK142, 242 TK133 TK621,623,627 TK111,112,331 TK133 TK111,112,151,331 TK 153
TK 154, TK 622, Tk 623, TK621, TK 627, TK632, TK 155, TK642, TK911, TK421,
b, Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ lao động: Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ NVL, CC-DC: Bảng phõn bổ NVL, CC- DC; Bảng phõn bổ chi phớ phõn bổ dần CC-DC; Bảng kờ húa đơn, chứng từ mua NVL, CC-DC khụng nhập kho mà sử dụng ngay cho sản xuất.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ: Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ.
- Chứng từ phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài như: Húa đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ.
- Chứng từ phản ỏnh cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ mà cụng ty phải nộp, đó nộp.
- Chứng từ phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc.
- Chứng từ ghi nhận mỗi loại chi phớ đều được tổ chức lập, luõn chuyển tại phần hành kế toỏn tương ứng, sau đú chuyển giao cho bộ phận kế toỏn chi phớ, sản xuất để phõn loại chứng từ, tập hợp chi phớ.
c, Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ chi tiết tương ứng với cỏc TK: TK 154, TK 622, Tk 623, TK621, TK 627, TK632, TK 155, TK642, TK911, TK421
- Sổ cỏi TK 154, TK 632, TK 155, TK 642 - Sổ Nhật ký chung.
Sơ đồ 1.15: Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất tớnh giỏ thành sản phẩm và bàn giao cụng trỡnh xõy lắp Chỳ thớch: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
Bảng cân đối kế toán Chứng từ chi phớ Nhật ký chung Sổ cỏi TK621, 622, 627, 154 Bảng cõn đối số PS Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh mở riờng
cho từng SP
Thẻ tớnh giỏ thành, cỏc bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ cụng trỡnh
Chỳ thớch:
(1) - Xuất kho vật liệu, thiết bị XDCB trực tiếp thi cụng cụng trỡnh (2) - Vật liệu, thiết bị XDCB mua ngoài sử dụng trực tiếp cho thi cụng
(28) (27) (26) (24) (23) (22) (21) (20) (19) (18) (25) (17) (16) TK 632 (15) (14) (13) (12) (11) (10) (7) (9) (8) (6) (5) (4) (3) (2) (1) TK 627 TK 133 TK 111,112,331 TK 352 TK 214 TK 142,242,335 TK 152,153 TK 338 TK 334 TK 133 TK 111,112,331 TK 214 TK 142,242 TK 152,153 TK 334 TK 623 TK 335 TK 3348,1111 TK 3341 TK 632 TK 622 TK 133 TK 111,112,331 TK 152 TK 632 TK 621 TK 632 TK 155 TK 154
(3) - Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp sang tài khoản tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp cuối kỳ
(4) - Phần chi phớ NVL trực tiếp vượt trờn mức bỡnh thường tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn
(5) - Tiền lương chớnh, phụ, phụ cấp lương phải trả cụng nhõn trực tiếp xõy lắp của cụng ty
(6) - Tiền cụng phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy lắp thuờ ngoài (7) - Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn xõy lắp trong cụng ty
(8) - Kết chuyển CPNCTT sang tài khoản tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp (9) - Phần CPNCTT vượt trờn mức bỡnh thường tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn (10) - Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn theo khấu hao của mỏy thi cụng (11) - CPNC, tiền lương chớnh, phụ, phụ cấp phải trả cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng
(12) - NVL, CCDC xuất kho dựng cho mỏy thi cụng ( phõn bổ 1 lần) (13) - Phõn bổ dần CCDC hoặc chi phớ sửa chữa lớn ngoài kế hoạch của mỏy thi cụng
(14) - Khấu hao mỏy thi cụng
(15) - Dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền dựng cho mỏy thi cụng (16) - Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng sang TK tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp cuối kỳ
(17) - Phần chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vượt trờn mức bỡnh thường tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn
(19) - Trớch KPCĐ, BHXH, BHYT theo tiền lương của cụng nhõn viờn toàn đội xõy dựng
(20) - Xuất kho NVL, CCDC dựng chung cho đội xõy dựng
(21) - Chi phớ trả trước, chi phớ phải trả tớnh vào chi phớ SXC cho đội xõy dựng
(22) - Khấu hao TSCĐ dựng chung ở đội xõy dựng (23) - Lập dự phũng phải trả về bảo hành cụng trỡnh
(24) - Dịch vụ mua ngoài và cỏc chi phớ khỏc bằng tiền dựng chung cho đội xõy dựng
(25) - Kết chuyển CPSXC sang TK tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp cuối kỳ
(26) - Phần CPSXC cố định khụng được tớnh vào giỏ thành sản phẩm xõy lắp hạch toỏn vào giỏ vốn hàng bỏn
PHẦN III:
NHẬN XẫT VỀ TèNH HèNH TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ
XÂY DỰNG THÀNH LONG 3.1 Ưu điểm:
a, Về hệ thống chứng từ:
Với đặc thự là một cụng ty xõy dựng cú nhiều cụng trỡnh rải rỏc khắp nơi, chứa đựng nhiều hạng mục phức tạp, liờn quan đến nhiều khõu, phỏt sinh nhiều chứng từ, gõy khú khăn cho việc thu thập. Nhưng cụng ty cũng đó xõy dựng được một hệ thống chứng từ tương đối chi tiết, đầy đủ.
Chứng từ ỏp dụng cho cụng ty đa số được thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toỏn và Nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31/5/2004 của Chớnh phủ. Bờn cạnh đú cụng ty cũn ỏp dụng một số mẫu chứng từ mang tớnh chất đặc thự phự hợp với lĩnh vực xõy dựng mà cụng ty đang hoạt động.
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của cụng ty đều được lập chứng từ. Đa số nội dung cỏc chứng từ kế toỏn đều đầy đủ cỏc chỉ tiờu, rừ ràng trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh.
Dự cú nhiều chứng từ được lập bằng mỏy vi tớnh, nhưng hầu hết đều đảm bảo cỏc nội dung quy định cho chứng từ kế toỏn
Cỏc chứng từ được thu thập phõn loại sắp xếp theo thời gian, theo loại chứng từ, theo từng phần hành thuận tiện cho việc theo dừi, kiểm tra khi cần thiết và được lưu trữ theo quy định.
Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ thực hiện nhanh chúng đảm bảo cho quy trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
b, Về hệ thống tài khoản:
Cụng ty ỏp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh. Trờn cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất đú, cụng ty chi tiết thờm cỏc tiểu khoản phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức của cụng ty cũng như phục vụ yờu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn cũng như quản lý, cung cấp số liệu kịp thời khi cần thiết, đảm bảo thực hiện được chức năng của bộ phận kế toỏn trong cụng ty.
c, Về hệ thống sổ kế toỏn
Cụng ty xõy dựng được một hệ thống sổ kế toỏn đầy đủ để ghi chộp, hệ thống và lưu trữ toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo nội dung kinh tế và theo trỡnh tự thời gian cú liờn quan đến cụng ty.
Hệ thống sổ của cụng ty phự hợp với hỡnh thức nhật ký chung mà cụng ty lựa chọn. Căn cứ trờn hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng và yờu cầu quản lý cụng ty đó mở đủ cỏc sổ kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết cần thiết, phự hợp.
Do hệ thống sổ sỏch kế toỏn của cụng ty được thực hiện trờn mỏy nờn việc lưu trữ trở nờn đơn giản, gọn nhẹ, đỳng quy định.
d, Về hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
- Bỏo cỏo tài chớnh:
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty là tương đối đầy đủ và phự hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Việc lập và trỡnh bày cỏc bỏo cỏo tài chớnh đều tuõn thủ khỏ tốt cỏc yờu cầu về tớnh trung thực hợp lý, tớnh khỏch quan, nguyờn tắc thận trọng…
- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị:
Cú xõy dựng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn quản trị.
Cỏc bỏo cỏo kế toỏn quản trị của cụng ty được lưu hành nội bộ, phục vụ nhu cầu quản lý và đỏp ứng khỏ tốt yờu cầu quản lý của nhà quản trị.
3.2. Những tồn tại và nguyờn nhõn:- Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn - Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Tổ chức bộ mỏy kế toỏn về cơ bản đó đỏp ứng nhu cầu hạch toỏn, cụng việc được chia đều cho từng người nhưng điều đú lại dẫn đến việc hạch toỏn mang tớnh kiờm nhiệm cao khú quản lý kiểm tra chộo nhau.
- Về hệ thống chứng từ:
Do đặc thự là cụng ty xõy dựng với nhiều hạng mục cụng trỡnh nằm phõn tỏn, phỏt sinh nhiều chứng từ nờn nhiều khi cỏc chứng từ thu thập mất thời gian, về chậm, ảnh hưởng đến việc phản ỏnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Chứng từ đụi khi cũn bị mất mỏt, hư hỏng do điều kiện bảo quản khụng tốt, nhõn viờn thiếu năng lực, trỏch nhiệm.
Cũn cú những chứng từ thiếu nội dung, thiếu chữ ký, cú những nghiệp vụ mà chứng từ lại ghi 2 lần mà nguyờn nhõn là do năng lực kế toỏn viờn cũn kộm, khụng hiểu rừ quy trỡnh kế toỏn hoặc do sai sút, thiếu trỏch nhiệm…
Việc luõn chuyển chứng từ giữa cỏc phũng ban đụi khi cũn chậm trễ.
Bỏo cỏo kế toỏn quản trị chưa đỏp ứng được yờu cầu kịp thời, chưa phản ỏnh, phõn tớch được đầy đủ và sõu sắc tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty, ảnh hường đến việc ra cỏc quyết định quản trị mà nguyờn nhõn là thiếu cụng cụ, nhõn sự, phương tiện thực hiện kế toỏn quản trị.
- Về hệ thống tài khoản:
Mặc dự đó xõy dựng một hệ thống tài khoản đỳng quy định của Luật kế toỏn cũng như chuẩn mực, tương đối thớch hợp với đặc thự ngành nghề hoạt động, nhưng hệ thống tài khoản của cụng ty vẫn thiếu một số tài khoản chi tiết về tài sản cố định và nguyờn vật liệu, phản ỏnh lương của cụng nhõn, thoe dừi cho từng cụng trỡnh như thế nào để giỳp cho việc theo dừi được chớnh xỏc hơn.
- Về phương phỏp kế toỏn:
Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho nờn khối lượng cụng việc là tương đối nhiều, nờn đụi khi cũn chậm trể tiến độ cụng việc.
Cụng ty tớnh giỏ xuất theo phương phỏp nhập trước xuất trước thỡ khụng phản ỏnh được đỳng giỏ thị trường, thụng tin về giỏ khụng mang tớnh cập nhật, giảm hiệu quả quản lý.
Túm lại, những tồn tại về tổ chức kế toỏn tại cụng ty được xuất phỏt từ một số nguyờn nhõn chủ quan như là thiếu nhõn sự, thiếu trang thiết bị, cơ sở vật chất, kế toỏn viờn cũn xảy ra sai sút do năng lực chưa tốt, bờn cạnh đú là nguyờn nhõn khỏch quan từ cỏc bờn liờn quan và do đặc thự hoạt động kinh doanh của cụng ty.
3.3. Những phương hướng hoàn thiện:
- Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Mối liờn hệ giữa kế toỏn cỏc phần hành phải luụn được củng cố để đảm bảo tốt sự hỗ trợ cũng như kiểm tra chộo nhau, giỳp cho việc quản lý về cụng tỏc kế toỏn.
- Về hệ thống tài khoản:
Bổ sung một số tiểu khoản chi tiết để theo dừi riờng cho từng cụng trỡnh. Vớ dụ cụng trỡnh A thỡ cú cỏc tiểu khoản (tk cấp 2) tương ứng là: 621.01; 622.01; 623.01; 627.01; 154.01; 632.01; 511.01; 911.01; 421.01
Với một hệ thống tài khoản rất chi tiết, cú nhiều tiểu khoản, nờn việc theo dừi phải rất cẩn thận, cần đội ngũ kế toỏn viờn cú kinh nghiệm với tinh thần trỏch nhiệm cao. Bờn cạnh đú, cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn, việc xay ra sai sút là cú thể xảy ra, nờn phải thường xuyờn theo dừi, cú nhõn viờn am hiểu về cụng nghệ thụng tin cũng như phần mềm để xử lý khi cú sự cố.
- Về hệ thống chứng từ:
Đầu tư mua sắm, xõy dựng thờm cơ sở vật chất để bảo quản chứng từ tốt hơn, khụng xảy ra tỡnh trạng thất thoỏt hư hỏng.
Thắt chặt hơn nữa mối liờn hệ giữa cỏc bộ phận đảm bảo cho việc luõn chuyển chứng từ tốt hơn.
Đội ngũ kế toỏn viờn phải thường xuyờn nõng cao kiến thức trau dồi tư cỏch đạo đức trỏch nhiệm nghề nghiệp cải thiện tỡnh trạng chứng từ bị sai sút về nội dung hay thiếu chữ ký như hiện tại.
- Về hệ thống kế toỏn quản trị:
Hệ thống kế toỏn quản trị khụng cú một quy chuẩn phỏp lý chung nào về hỡnh thức lẫn nội dung bỏo cỏo. Do đú, doanh nghiệp phải tự xõy dựng
cỏc đỏnh giỏ chớnh xỏc về thực tế tỡnh hỡnh hoạt động của doanh nghiệp. Trong quỏ trỡnh hội nhập, doanh nghiệp cú thể tham khảo cỏc mụ hỡnh bỏo cỏo, hệ thống chỉ tiờu của cỏc tập đoàn kinh tế trờn thế giới để ỏp dụng phự hợp với thực tế của mỡnh.
Doanh nghiệp cần xõy dựng quy trỡnh sản xuất thống nhất, thiết lập hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm, dịch vụ. Điều này khụng những giỳp doanh nghiệp chuẩn hoỏ hoạt động mà cũn là cơ sở để cung cấp nguồn số liệu chớnh xỏc cho kế toỏn quản trị trong quỏ trỡnh lập bỏo cỏo. Chớnh sự thống nhất về bản chất số liệu sẽ giỳp việc so sỏnh cỏc chỉ tiờu hiệu quả hơn.
Cần xõy dựng một đội ngũ nhõn sự làm cụng tỏc kế toỏn khụng những cú chuyờn mụn nghiệp vụ, mà cũn cú sự hiểu biết về bản chất hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đú mới cú thể đưa ra cỏc phõn tớch, đỏnh giỏ chớnh xỏc trờn cơ sở số liệu thu thập được.
Bỏo cỏo của kế toỏn quản trị được sử dụng kết hợp với cỏc bỏo cỏo khỏc của doanh nghiệp như bỏo cỏo về thị trường, đối thủ cạnh tranh, cụng nghệ sản xuất… để cú cỏi nhỡn toàn diện hơn về cỏc yếu tố đang tỏc động đến hoạt động của doanh nghiệp.
Xõy dựng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn quản trị toàn diện và đầy đủ hơn, bổ sung thờm cỏc bỏo cỏo như bỏo cỏo kế toỏn quản trị về chi phớ bỏn hàng, về NVL, CCDC, về chi phớ mua hàng…
Ứng dụng cụng nghệ tin học vào việc xử lý số liệu. Hiện nhiều doanh nghiệp vẫn chưa sử dụng một hệ thống phần mềm quản trị thống nhất, mà chỉ mới ỏp dụng phần mềm kế toỏn, nờn việc lấy số liệu chỉ dừng ở việc tận dụng nguồn thụng tin từ kế toỏn tài chớnh, trong khi chưa cú sự liờn kết giữa cỏc bộ phận khỏc nhau. Đõy là một nguyờn nhõn khiến quỏ trỡnh lấy số liệu bị sai sút và khụng kịp thời.
KẾT LUẬN
Trong hơn 14 năm hỡnh thành và phỏt triển, cụng ty TNHH Đầu tư và Xõy dựng Thành Long với những cố gắng khụng ngừng của đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty đó thu được những thành quả nhất định, gúp phần nhỏ vào cụng cuộc xõy dựng và phỏt triển của đất nước. Vượt qua tất cả những khú khăn, thỏch thức cụng ty vẫn đang trờn đà phỏt triển, và ngày càng lớn mạnh. Tuy nhiờn, để thật sự thành cụng, cụng ty phải thẳng thắn nhỡn nhận vào những ưu, nhược điểm của mỡnh để tỡm ra nguyờn nhõn, từ đú tỡm giải phỏp phỏt huy thế mạnh và khắc phục những mặt cũn hạn chế.
Với thời gian và trỡnh độ cú hạn, bỏo cỏo tổng hợp của e về cụng ty chắc chắc cũn nhiều hạn chế, thiếu sút, rất mong được sự gúp ý của quý thầy cụ, cỏn bộ nhõn viờn cụng ty TNHH Đầu tư và Xõy dựng Thành long và cỏc bạn.
Em xin chõn thành cảm ơn sự hướng dẫn của PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang, cựng sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty TNHH Đầu tư và Xõy dựng Thành Long núi chung và phũng kế toỏn núi riờng trong quỏ trỡnh e triển khai và hoàn thiện bỏo cỏo tổng hợp này.
DANH MỤC Kí HIỆU VIẾT TẮT