Phương phỏp ta thường dựng ở đõy là phỏp so sỏnh.
* Phương phỏp so sỏnh:
Phương ỏnh là phương phỏp được sử dụng phổ biến trong phõn tớch hoạt động kinh doanh.
Điều kiện so sỏnh được: Cỏc chỉ tiờu được sử dụng phải đồng nhất. Để đảm bảo tớnh thống nhất người ta cần phải quan tõm tới phương diện được xem xột mức độ đồng nhất cú thể chấp nhận được, độ chớnh xỏc cần phải cú, thời gian phõn tớch được cho phộp.
Kỹ thuật so sỏnh:
- So sỏnh bằng số tuyệt đối: biểu hiện khối lượng quy mụ của cỏc hiện tượng kinh tế.
- So sỏnh bằng số tuyệt đối: biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phỏt triển, mức phổ biến của cỏc hiện tượng kinh tế.
- So sỏnh bằng số bỡnh quõn: biểu hiện tớnh chất đặc trưng chung về mặt số lượng, nhằm phản ỏnh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung, cú cựng một tớnh chất.
- So sỏnh mức biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mụ
được điều chỉnh theo hệ số của chỉ tiờu cú liờn quan, theo hướng quyết định quy mụ chung.
Quỏ trỡnh phõn tớch theo kỹ thuật của phương phỏp so sỏnh cú thể thực hiện theo ba hỡnh thức:
- So sỏnh theo chiều dọc: Là quỏ trỡnh so sỏnh nhằm xỏc định tỷ lệ quan hệ tương quan giữa cỏc chỉ tiờu từng kỳ của bỏo cỏo kế toỏn - tài chớnh, nú cũn gọi là phõn tớch theo chiều dọc (cựng cột của bỏo cỏo).
- So sỏnh chiều ngang: Là quỏ trỡnh so sỏnh nhằm xỏc định tỷ lệ và chiều hướng biến động của kỳ trờn bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh (cựng hàng trờn bỏo cỏo), nú cũn gọi là phõn tớch theo chiều ngang.
- So sỏnh xỏc định xu hướng và tớnh liờn hệ của cỏc chỉ tiờu: Cỏc chỉ tiờu riờng biệt hay cỏc chỉ tiờu tổng cộng trờn bỏo cỏo được xem trờn mối quan hệ với cỏc chỉ tiờu phản ỏnh quy mụ chung và chỳng cú thể được xem xột nhiều kỳ (từ 3 đến 5 năm hoặc lõu hơn) để cho ta thấy rừ xu hướng phỏt triển của cỏc hiện tượng nghiờn cứu.
Cỏc hỡnh thức sử dụng kỹ thuật so sỏnh trờn thường được phõn tớch trong cỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh - kế toỏn, nhất là Bản bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cõn đối kế toỏn và Bảng lưu chuyển tiền tệ là cỏc bỏo cỏo tài chớnh định kỳ của doanh nghiệp.
II. Phõn tớch việc sử dụng vốn của nhà mỏy đúng tầu Hạ Long :
1. Đỏnh giỏ việc sử dụng vốn của Nhà mỏy đúng tầu Hạ Long :
*Phõn tớch mỗi quan hệ cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn:
Ta xột mối quan hệ giữa tải sản & nguồn vốn (theo Mối liờn hệ giữa cỏc chỉ tiờu trờn bảng cõn đối kế toỏn) :
B nguồn vốn = {I+II+IV +(2,3)V+VI} A tài sản +(I+II+III)B tài sản.
Theo cụng thức cõn đối này cú nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữu (B) đủ đảm bảo trang trải cỏc hoạt động chủ yếu trong doanh nghiệp như hoạt động sản xuất kinh doanh , hoạt động đầu tư mà khụng phải đi vay và chiếm dụng.
Căn cứ vào Bảng cõn đối kế toỏn của Nhà mỏy tại ngày31/12/2005 ta cú bảng sau:
Bảng 8 -Mối quan hệ 1
Cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn của Nhà mỏy
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm
1/ {I+II+IV+( 2,3)V+VI}A tài sản + (I+II+III) B tài sản
{5.842.613.013+0+42.669.066.073+ 33.951.100+1.165.041.449}+ (7.039.750.943+10.000.000+ 7.774.247.177) = 64.534.669.755 {16.746.033.856+0+46.644.216.233 +18.524.500+4.822.525}+ (5.170.200.678+ 15.000.000 + 35.700.894.269) = 104.299.692.061 2/ B (nguồn vốn chủ sở hữu) 29.927.813.270 32.163.651.315 Chờnh lệch (2)-(1) - 34.606.856.485 - 72.136.040.746
Qua bảng phõn tớch trờn ta thấy ở thời điểm đầu năm và cuối năm, nguồn vốn chủ sở hữu của Nhà mỏy đều khụng đủ để phục vụ cho cỏc hoạt động chủ yếu trong doanh nghiệp. Cụ thể đầu năm cũn thiếu 34.606.856.485đ, ở thời điểm cuối năm cũn thiếu 72.136.040.746đ. Do
vậy để cú thể hoạt động được thỡ Nhà mỏy phải đi vay vốn của cỏc đơn vị khỏc, ngõn hàng và chiếm dụng vốn của người bỏn vật tư đúng tầu cho nhà mỏy dưới hỡnh thức mua trả chậm hoặc thanh toỏn chậm hơn so với thời hạn phải thanh toỏn.
Ta xột tiếp mối quan hệ thứ 2: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A[ I+II+IV+(2,3)V+VI] A tài sản + B(I+II+II) tài sản = B (Nguồn vốn chủ sở hữu ) + [(1,2)I+II]A nợ phải trả (Vay ngắn hạn và nợ dài hạn đến hạn trả)
- Đầu năm:
A[ I+II+IV+(2,3)V+VI]A tài sản + B(I+II+II) tài sản = 64.534.669.755đ B(Nguồn vốn chủ sở hữu) + [(1,2)I+II]A nợ phải trả = 115.905.798.135đ
- Cuối năm:
A[ I+II+IV+(2,3)V+VI] A tài sản + B(I+II+II) tài sản = 104.299.692.061đ B ( Nguồn vốn chủ sở hữu ) + [(1,2)I+II]A nợ phải trả = 205.511.153.081đ
Bảng 9 - mối quan hệ 2
Cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn của Nhà mỏy
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm
1/ {I+II+IV+(2,3)V+ VI}A tài sản + (I+II+III)B Tài sản {5.842.613.013+0+42.669.066.073+ 33.951.100+1.165.041.449}+( 7.039.750.943+10.000.000+7.774.247.177) = 64.534.669.755 {16.746.033.856+0+46.644.216.233+ 18.524.500+4.822.525}+(5.170.200.678 + 15.000.000 + 35.700.894.269) = 104.299.692.061 2/ {(1,2)I+II}Anguồn vốn + B(nguồn vốn chủ sở hữu) 29.927.813.270 + 62.607.389.968+0+23.370.594.897 =115.905.798.135 30.416.247.864 + 137.291.878.473 +0+36.055.623.293 = 203.763.749.630 Chờnh lệch (2) -(1) 51.371.128.380 99.464.057.569
+ Qua tớnh toỏn trờn ta thấy ở thời điểm đầu năm, nguồn vốn chủ sở
hữu và cỏc khoản vay ngắn hạn của Nhà mỏy đó đủ để trang trải cho tài sản. Do vậy để đủ vốn cho hoạt động kinh doanh thỡ nhà mỏy phải 32 Lớp Quản trị kinh doanh –VB2-K2
chiếm dụng của cỏc đối tượng khỏc đồng thời nhà mỏy cũng bị cỏc đơn vị khỏc chiếm dụng vốn. Việc chiếm dụng vốn xảy ra trong kinh doanh là tất yếu. Số vốn mà nhà mỏy đi chiếm dụng nhỏ hơn số vốn nhà mỏy bị chiếm dụng.
+ Qua bảng phõn tớch trờn, nhà mỏy ở thời điểm đầu năm thiếu một lượng vốn 34.606.856.485đ. Để cú đủ số vốn Nhà mỏy đó phải vay vốn ngõn hàng. Số vốn 34.606.856.485đ là phần chờnh lệch giữa phần vốn đi chiếm dụng vốn của đơn vị khỏc và số vốn bị chiếm dụng. Cụ thể:
- Vốn đi chiếm dụng: (123.561.048.696 – 2.411.593.468) +0
= 121.149.455.228đ {(3-8)I+III}A nguồn vốn.
-Vốn bị chiếm dụng {III+(1+4+5)V}A tài sản + IV B Tài sản: 198.118.430.933đ + 389.471.174 + 0 +0 +0 = 198.507.902.107đ.
Vốn bị chiếm dụng đầu năm lớn hơn vốn đi chiếm dụng một lượng là: 198.507.902.107đ. - 121.149.455.228đ = 77.358.446.879đ
+ Qua bảng phõn tớch trờn ở thời điểm cuối năm doanh nghiệp thiếu một lượng vốn: 72.136.040.746đ, số vốn 72.136.040.746đ là phần chờnh lệch giữa phần vốn bị chiếm dụng và số vốn đi chiếm dụng của đơn vị khỏc. Cụ thể:
-Vốn đi chiếm dụng: 311.882.050.021-8.077.375.198 + 0 = 303.804.674823đ.
-Vốn bị chiếm dụng: 482.867.112.793đ + 396.780.324+ 0 + 0+ +242.070.000đ = 483.505.963.117đ.
Vốn bị chiếm dụng cuối năm lớn hơn vốn đi chiếm dụng một lượng:
483.505.963.117đ. – 303.804.674823đ. = 179.701.288.294 đ.
Bảng10.Bảng tỡnh hỡnh biến động nguồn vốn của 2 năm 2004 và 2005 Đơn vị tớnh : đồng Chỉ tiờu Năm 2004 Năm 2005 So sỏnh Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
Tuyệt đối Tương đối (đồng) (đồng) (đồng) A. Nợ phải trả 233.114.758.592 88,62 555.642.003.863 94,53 322.527.245.271 238,36 I- Nợ ngắn hạn 209.744.163.695 79,74 519.586.380.570 88,39 309.842.216.875 247,72 1. Vay ngắn hạn 62.607.389.968 23,80 137.291.878.473 23,36 74.684.488.505 219,29 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 23.370.594.897 - 36.055.623.293 12.685.028.396
3.Phải trả cho người bỏn 123.561.048.696 46,97 311.882.050.021 53,06 188.321.001.325 252,41
4.Người mua trả tiền trước 14.727.016.172 5,60 50.258.236.320 8,55 35.531.220.148 341,27
5.Thuế&cỏc khoản P.nộpNN 5.460.298.764 2,08 9.830.521.796 1,67 4.370.223.032 180,04
6.Phải trả cụng nhõn viờn 646.816.627 0,25 1.212.274.558 0,21 565.457.931 187,42
7.Phải trả cho cỏc ĐV nội bộ 330.000.000 0,13 1.034.044.204 0,18 704.044.204 313,35 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8.Cỏc khoản phải trả,phảinộp# 2.411.593.468 0,92 8.077.375.198 1,37 5.665.781.730 334,94
II-Nợ dài hạn 23.370.594.897 8,88 36.055.623.293 6,13 12.685.028.396 154,28
1. Vay dài hạn 23.370.594.897 8,88 36.055.623.293 6,13 12.685.028.396 154,28
B.Nguồn vốn chủ sở hữu 29.927.813.270 11,38 32.163.651.315 5,47 2.235.838.045 107,47
I.Nguồn vốn -quỹ 29.927.813.270 11,38 32.163.651.315 5,47 2.235.838.045 107,47
1.Nguồn vốn kinh doanh 29.416.247.864 11,18 30.416.247.864 5,17 1.000.000.000 103,40
2.Quỹ đầu tư phỏt triển 326.376.171 0,12 326.376.171 0,06 100,00
3. Lói chưa phõn phối 416.950.182 0,16 1.659.988.227 0,28 1.243.038.045 398,13
4.Quỹ khen thưởng phỳc lợi (294.760.947) (0,11) (301.960.947) (0,05) -7.200.000 102,44
5.Nguồn vốn ĐTXDCB 63.000.000 0,02 63.000.000 0,01 100,00 Tổng cộng nguồn vốn 263.042.571.862 587.805.655.178 324.763.083.31 6 223,46 (Nguồn: Phòng kế toán) (1.000.000đồng)