2.3.2.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 2111 * Tài khoản 2113 Sổ tiền gửi ngân hàng
Giấy báo nợ, giấy báo có
Nhật ký - Chung
Phiếu thu, phiếu chi Nhật ký - Chung
Sổ kế toán chi tiết tiền mặt
2.3.2.2Chứng từ sử dụng
* Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01_TSCĐ)
* Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02_TSCĐ)
* Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 03_TSCĐ)
* Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04_TSCĐ)
* Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05_TSCĐ)
* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. (Mẫu 06_TSCĐ)
Sổ kế toán :+Sổ TSCĐ (Mẫu S21_DN)
+Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng (Mẫu S22_DN)
+Thẻ TSCĐ (Mẫu S23_DN)
2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.8: Luân chuyển chứng từ kế toán TSC
NKC
Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ vào sổ chi tiết
TSCĐ NCK Hồ sơ giảm TSCĐ Hóa đơn GTGT nghiệm thu TSCĐ Chứng từ có liên quan đến hoạt động thanh
toán vào sổ chi tiết TK 331 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ cái các TK:211,213 Thẻ TSCĐ,sổ chi tiết TSCĐ
2.3.3Đặc điểm kế toán vật tư 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 152 * Tài khoản 153
2.3.3.2 Chứng từ sử dụng
_ Phiếu nhập kho (Mẫu 01_VT)
_ Phiếu xuất kho (Mẫu 02_VT)
_ Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 03_VT)
_ Biên bản kiểm kê vật tư (Mẫu 05_VT)
_ Bảng phân bổ NVL,CCDC (Mẫu 07_VT)
Ngoài ra còn có : +hợp đồng mua bán vật tư +hóa đơn GTGT
+phiếu yêu cầu xin cấp vật tư Sổ sách kế toán : + Sổ chi tiết NVL,CCDC
+ bảng tổng hợp chi tiết NVL,CCDC + thẻ kho
2.3.3.3Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.9: Luân chuyển chứng từ kế toán NVL_CCDC
2.3.4 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.3.4.1 Tài khoản sử dụng 2.3.4.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 334 chi tiết :
+TK 334.1 +TK 334.2 * Tài khoản 338 chi tiết :
+TK 338.2 +TK 338.3 +TK 338.4
* Ngoài ra còn sử dụng một số: TK 141,TK622,TK627,TK 641,TK64 Hóa đơn GTGT mua
hàng Sổ chi tiết Tk 331,111,112 Bảng tổng hợp N-X-T NKC Phiếu NK Thẻ kho
Phiếu XK,hóa đơn Xk
Bảng phân bổ số 2_Bảng phân bổ NVL,CCDC
2.3.4.2 Chứng từ sử dụng
_Bảng chấm công (Mẫu 01a_LĐTL)
_Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu 01b_LĐTL) _Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02_LĐTL) _Bảng nghiệm thu khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành
_Bảng định mức đơn giá TLSP(Mẫu 05_LĐTL) _Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.4.3 Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.10:Luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương
Ghi chú: Ghi theo tháng
2.3.5Đặc điểm kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm . 2.3.5.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 154 * Tài khoản 621
Bảng chấm công Bảng nghiệm thu khối lượng công
việc hoàn thành Bảng thanh toán lương bộ phận quản lý doanh nghiệp Bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp sản xuất Bảng thanh toán lương bộ phận gián tiếp
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
* Tài khoản 622 * Tài khoản 627
Ngoài ra còn có một số tài khoản liên quan như TK 334,TK 338,TK 152,TK 133
2.3.5.2 Chứng từ sử dụng
• Sổ sách kế toán : +sổ chi phí sản xuât kinh doanh +thẻ tính giá thành sản phẩm .
2.3.5.3 Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.11: Luân chuyển chứng từ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi hàng ngày
2.3.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.3.6.1 Tài khoản sử dụng 2.3.6.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ * Tài khoản 515: doanh thu tài chính
* Tài khoản 635: chi phí tài chính
Chứng từ mua hàng
Phiếu xuất kho vật liệu sử dụng NKC Sổ cái TK 154 Sổ chi tiết TK 154 theo công trình Giá thành công trình Tồn TK 154
Biên bản kiểm kê giá trị SPDD công
* Tài khoản 711: thu nhập khác * Tài khoản 811: chi phí khác
Ngoài ra còn có một số tài khoản có liên quan TK 131,TK 338.7,TK521
2.3.6.2Chứng từ sử dụng
• Các loại hóa đơn:+hóa đơn GTGT.(Mẫu 01/GTKT _3LL). +giấy giám định chất lượng ,khối lượng than • Sổ kế toán : +sổ chi tiết bán hàng .(Mẫu S35_DN)
+sổ chi tiết tài khoản
2.3.6.3 Luân chuyển chứng từ .
Sơ đồ 2.12: Luân chuyển chứng từ tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Ghi chú: Ghi theo ngày Đối chiếu Ghi theo tháng Ghi theo tháng Bảng tổng
hợp công nợ
Sổ chi tiết công nợ TK 131 Hóa đơn bán hàng NKC Sổ cái TK 6421, 6422 Sổ cái TK 511, 515, 711, 635,811 Sổ cái TK 131 Sổ cái TK 911
PHẦN III
NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TOÀN VIỆT
3.1 Nhận xét chung về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xây dựng Toàn Việt. dựng Toàn Việt.
3.1.1 Ưu điểm
Công ty cổ phần xây dựng Toàn Việt áp dụng trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép hết sức đơn giản thuận lợi cho việc làm trên máy tính.
Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật có tay nghề cao, bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn theo trình độ đại học, cao đẳng và trung học nên việc vận dụng các phương tiện tính toán và xử lý thông tin ở mức độ cao.
3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Việc ghi chép sổ dồn hết vào cuối tháng nên không cân đối được gây khó khăn cho công việc kế toán.
3.2 Nhận xét chung về tổ chức hệ thống kế toán tại công ty cổ phần xây dựng Toàn Việt. dựng Toàn Việt.
3.2.1 Ưu điểm
Cùng với sự phát triển chung của công ty, bộ phận kế toán thực sự là một trong những bộ phận quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp. Việc áp dụng chế độ kế toán vào thực hiện công tác kế toán tại công ty là tương đối hoàn chỉnh và kịp thời.
Phòng kế toán công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ vững vàng, trẻ, năng động, dầy dặn kinh nghiệm, có trách nhiệm với phần hành kế toán mà mình phụ trách. Kế toán công ty được tổ chức hợp lý, khoa học phân công công việc cụ thể, đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ năng lực nhiệt tình công tác và trung thực, đã hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán, phục vụ tốt công tác quản lý kinh tế của công ty.
Dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng, các phần hành kế toán thực hiện một cách trung thực hợp lý, đánh giá, phân tích hiệu quả kinh tế cho hoạt động SXKD, đồng thời áp dụng các thông tin hữu dụng với từng yêu cầu quản lý của công ty và cung cấp thông tin trung thực chính xác kịp thời cho các đối tượng có liên quan.
Cùng với sự phát triển của tin học nói chung, và ứng dụng của nó trong công tác kế toán, bộ phận kế toán đã được trang bị đầy đủ máy tính và đã từng bước xay dựng được các phần hành ứng dụng tin học trong công tác thống kê, tính lương, quản lý TSCĐ.
Về tổ chức chứng từ, sổ sách công ty sử dụng được theo quy định chung tương đối đầy đủ và chính xác. Kết hợp với phương pháp “Nhật ký chung” chặt chẽ, chi tiết phù hợp với điều kiện hạch toán của công ty tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán chi tiết cũng như kế toán tổng hợp tại công ty.
Nhìn chung công ty có một bộ máy kế toán trẻ, đủ năng lực để hoàn thành tốt công tác hạch toán tại công ty. Bộ máy kế toán đã, đang và sẽ góp phần không nhỏ vào sự phát triển lâu dài của công ty.
3.2.2 Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm đạt được trong việc tổ chức hoạt động SXKD và tổ chức HTKT thì còn có những mặt hạn chế sau:
Do đặc điểm của nghành XDCB nên việc chỉ đạo trực tiếp từ các cán bộ xây dựng đến các công nhân ở công trình còn gặp nhiều khó khăn, không thường xuyên và việc luân chuyển chứng từ thường chậm là điều không tránh khỏi. Điều này dẫn đến chi phí phát sinh kỳ này nhưng kỳ sau mới được hạch toán gây ra thiếu chính xác trong thông tin chi phí của kế toán. Không những vậy nếu tình trạng này không được khắc phục kịp thời sẽ làm cho công việc của kế toán bị dồn vào cuối kỳ có thể dẫn đến những sai sót sót làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho những nhà quản lý ra quyết định đồng thời cũng làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Công tác kế toán công ty đã cung cấp kịp thời những thông tin cơ bản cho bộ máy quản trị doanh nghiệp. Tuy vậy, hệ thống báo cáo quản trị nội bộ của công ty chưa thực sự hiệu quả và chi tiết. Vì thế công ty nên xây dựng quy chế cụ thể về trách nhiệm lập báo cáo quản trị này nhằm cung cấp thông tin kịp thời và chi tiết phục vụ tốt cho quá trình ra quyết định của các nhà quản lý.
Cuối mỗi năm, khi lập báo cáo tài chính, công ty đã tiến hành tính toán một số chỉ tiêu tài chính (VD: chỉ tiêu về khả năng thanh toán, chỉ tiêu về khả năng sinh lời,…). Tuy vậy vai trò của các chỉ tiêu này thì chưa thực sự được đánh giá đúng. Kế toán công ty mới dừng lại ở việc tính toán mà chưa chú trọng đén việc phân tích các chỉ tiêu, liên kết với các doanh nghiệp khác cùng ngành…
KẾT LUẬN
Trong cơ chế thị trường hiện nay sự cạnh tranh luôn diễn ra gay găt và khốc liệt để có chỗ đứng vững chắc thì mỗi doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác quản lý kinh tế tại doanh nghiệp luôn là nền tảng vững chắc nhất quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Do vậy công tác quản lý phải tổ chức thật khoa học và hợp lý trong mọi khâu từ khâu tổ chức quản lý sản xuất đến khâu tiêu thụ. Trong đó công tác hạch toán kế toán luôn đóng vai trò quan trọng giám sát mọi hoạt động từ khi bắt đầu sản xuất cho đến khi kết thúc quá trình sản xuất và xác định kết quả hoạt động SXKD.
Các doanh nghiệp bước vào sản xuất kinh doanh bao giờ cũng hướng tới mục tiêu đó là lợi nhuận. Trong điều kiện phát triển không ngừng của xã hội, sự cạnh tranh gay gắt của doanh nghiệp thì chất lượng của sản phẩm phải đi đôi với giá thành là sản phẩm xuất ra nước ngoài đó là thị trường rất khó tính. Người ta không thể tìm cách tăng lợi nhuận bằng cách mua rẻ bán đắt, mà vấn đề đặt ra là tăng lợi nhuận tăng lợi nhuận sẵn có của doanh nghiệp mình, nắm bắt được thông tin thị trường, quan hệ mua bán tin cậy, định mức vật tư cho sản phẩm sát đúng không gây lãng phí dư thừa, tận dụng được vật liệu thừa làm các sản phẩm chi tiết, sản phẩm nhỏ cho các sản phẩm chính. Đó là giảm được chi phí SXKD thông qua việc tiết kiệm tối đa các chi phí nói chung, không ngừng đẩy mạnh sản xuất áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật để tăng năng suất lao động
Thực tế công tác kế toán công ty là công cụ quản lý đắc lực trong công tác quản lý kinh tế. Thông tin do kế toán cung cấp là một bộ phận quan trọng trong hệ thống thong tin kinh tế toàn công ty. Trên cơ sở thông tin kế toán cung cấp các nhà quản lý kinh tế, các chủ doanh nghiệp, giám đốc…biết được tình hình tài chính của công ty. Có những phân tích đánh giá thích hợp về tình hình và kết quả hoạt động SXKD sẽ đưa ra những quết định đúng đắn khi đề ra các biện pháp và phương hướng phát triển cho công ty mình.
Qua một thời gian thực tập không lâu ở công ty cổ phần xây dựng Toàn Việt đã giúp em tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức đã được trang bị ở trường và thực tiễn. Trên thực tế giữa lý luận và thực tiễn luôn có một khoảng cách, cần phải vận dụng lý luận và thực tế một cách linh hoạt, hiệu quả mà vẫn đảm bảo chế độ quy định hiện hành của nhà nước. Bằng việc vận dụng những kiến thức đã học và được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng kế toán công ty em đã cố gắng vận dụng để hoàn thiện bài báo cáo tổng hợp của mình. Do thời gian có hạn nên báo cáo tổng hợp không thể tránh khỏi những sai sót, còn mang đậm tính chủ quan, thiếu thực tế làm việc vì vậy em rất mong được sự cảm thông và góp ý của ban lãnh đạo công ty, các anh chị phòng kế toán, các thầy cô giáo bộ môn đặc biệt là thầy Th.s Phạm Xuân Kiên.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán công ty đã tạo điều kiện cho em có thể hoàn thành bài báo cáo tổng hợp của mình. Em cũng xin cảm ơn các thầy, cô giáo khoa kế toán của trường ĐHKTQD và đặc biệt là thầy giáo Th.s Phạm Xuân Kiên đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo và truyền đạt những ý kiến quý báu để em có thể hoàn thành tốt bài báo cáo tổng hợp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên: Phạm Thị Liên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
a, Kế toán doanh nghiệp.
Nhà xuất bản thống kê – Ha Nội. b, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh.
Nhà xuất bản ĐHKTQD – Hà Nội.
c, Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Chế độ kế toán Doanh nghiệp. Nhà xuất bản tài chính 2006.
d, Kế toán tài chính trong Doanh nghiệp. Nhà xuất bản Tài chính.
e, Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán. Nhà xuất bản Tài chính.
f, www.ketoantruong.com.vn. g, www.Tapchiketoan.com