1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2)
Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán chưa phản ánh được, số liệu trên sổ kế toán cung cấp các chỉ tiêu về tình hình lưu chuyển hàng hoá.
- Sổ chi tiết TK 156 "hàng hoá " + Phương pháp lập sổ chi tiết TK 156
* Cột 1: ngày tháng phát sinh nghiệp vụ * Cột 2: số liệu chứng từ
* Cột 3: ghi vắn tắt nội dung nhập của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Cột 4: tổng cộng tiền hàng bao gồm VAT
TK 511 TK 111 525.454 900.000 36.000.000 740.000 578.000 990.000 396.000.000 814.000 TK 33311 52.546 90.000 3.600.000 74.000 38.165.654 38165.454 TK 911 38.165.654
* Cột 5: số tiền hàng thu được không có VAT * Cột 6,7,8: các TK đối ứng với TK 156
* Cột 9: số tiền của tài khoản khác * Cột 10: các tài khoản khác
* Cột 11: ngày tháng phát sinh nghiệp vụ
* Cột 12: ghi vắn tắt nội dung xuất hàng của nghiệp vụ * Cột 13: số hàng tiền xuất theo gí vốn
* Cột 14: giá vốn của hàng xuất bán + Phương pháp lấy số liệu
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho rồi lên sổ chi tiết TK 156
- Sổ chi tiết TK 511 "Doanh thu bán hàng " + Phương pháp lập sổ chi tiết 511
* Cột 1: TK khác liên quan đến nghiệp vụ phát sinh
* Cột 2,3,4,5: các hình thức thanh toán trả bằng tiền mặt TGNH hoặc các khoản nợ
* Cột 6: ngày, tháng phát sinh thu hàng * Cột 7: đối tượng khách hàng
* Cột 8: bảng kê do kế toán ở đơn vị theo dõi đánh số * Cột 9: phản ánh tất cả các loại hàng bán ra hoặc dịch vụ bao gồm cả doanh thu và thuế GTGT
* Cột 10: phản ánh doanh thu không có thuế GTGT * Cột 11: thuế suất thuế GTGT
* Cột 12,13,14: các loại hàng hoá dịch vụ + Phương pháp lấy số liệu
Kế toán căn cứ vào chứng từ mà kế toán đơn vị đưa lên bao gồm háo đơn GTGT, bảng kê bán lẻ... rồi lên sổ chi tiết doanh thu.
Kế toán căn cứ vài sổ chi tiết để lên sơ đồ chữ T các tài khoản TK 156 ĐK: 1.737.092.19 1111: 8.386.204 632: 1.137.241.248 641: 6.98.706
11211: 375.386.081 11221: 174.960.000 331: 1750.951846 413: 43.554.695 3333: 138.508.373 642: 478.289 152: 4074.218 PS: 2.491.747.199 PS 1.142.492.461 CK: 3086.346.929 TK 51111 911:1.245.986.837 1111:278.165.590 11211:107.744.500 413:16.382.850 1311: 250 1312: 28823540 1.245.980.837 TK 51112 911:2.280.982 33882: 2280982 TK 51113 911:216.012.375 1111:7,725 11221:176.746.500 413:6.190.650 1312: 33067.500 216.012.375 TK 5113 3332:10.481.700 911:343.332.541 1111:260.191.241 11221:720.000
413:6.75.523.000 1312: 17.380.000 353.814.214
PHẦN III:
ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO TAÌI CHÍNH I/ Lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh , BCĐKT
(Mẫu kèm phụ lục)
II/ Các chỉ tiêu để đánh giá tình hình phân bổ vốn kinh doanh , kết quả sử dụng vốn kinh doanh kết quả sử dụng vốn kinh doanh
1/ Kết cấu vốn kinh doanh
- Kết cấu vốn cố định được xác định bằng công thức Kết cấu VCĐ (%) = Tổng số VCĐ x 100% Tổng số vốn kinh doanh + Kết cấu vốn cố định năm 2001 2.969.984.606 x 100% = 25,85% 11.487.546.642 + Kết cấu vốn cố định năm 2002 3.207.860.308 x 100% = 37.27% 8.606.034.056
Nhìn vào số liệu tính toán trên ta thấy kết cấu Vốn cố định năm 2002 hơn so với năm 2001. Điều này thể hiện năm 2002 Công ty đã đầu tư nhiều hơn về TSCĐ cũng như đầu tư thêm về trang thiết bị.
- Kết cấu vốn lưu động được xác định bằng công thức
Kết cấu VLĐ
(%) = Tổng số vốn kinh Tổng số VLĐ x 100% doanh
+ Kết cấu vốn lưu động năm 2001
718.608.226 x 100% = 6,26% 11.487.546.642
+ Kết cấu vốn lưu động năm 2002 475.458.440 x 100% = 5.52%
8.606.034.056
Nhìn vào kết quả ta thấy kết cấu vốn lưu động năm 2002 tháp hơn so với năm 2001. Điều này chứng tỏ năm 2002 Công ty ít đầu tư thêm về TSLĐ cũng như ít kinh doanh thêm các mặt hàng mớilạ cần khắc phụ trong thời kỳ kinh doanh đến.
2/ Hiệu quả sử dụng vốn
Hiệu quả sử dụng Vốn KD =
Lợi nhuận trước
thuế x 100%
Tổng vốn kinh doanh Hiệu quả sử dụng Vốn năm
2001 = 11.487.546.642199.257.093 x=1,73% 100% Hiệu quả sử dụng Vốn năm
2002 =
226.402.312 x 100% =2,63%
8.606.034.056
Trong năm 2001 Công ty bỏ ra 1 đồng vốn kinh doanh thì thu được 1,73 đồng doanh thu, năm 2002 Công ty bỏ ra 1 đồng vốn kinh doanh thìn thu được 2,63 đòng doanh thu. Như vậy trong năm 2002 Công ty đã sử dụng vốn đạt hiệu quả cao, Công ty cần phát huy thêm trong kỳ kinh doanh kế tiếp.
Tỷ suất lợi nhuận =
Lợi nhuận trước
thuế x 100% Tổng doanh thu TSLN năm 2001 = 199.257.093 x 100% =0,78% 25.589.565.705 TSLN năm 2002 = 226.402.312 x 100% = 0,81% 27.885.458.064
Cứ 100 đồng doanh thu năm 2001 thì thu được 0,78 đồng lợi nhuận ròng và Cứ 100 đồng doanh thu năm 2002 thì thu được 0,81 đồng lợi nhuận ròng. Điều này cho thấy cùng 1 đồng doanh thu những năm 2002 thu được lợi nhuận ròng nhiều hơn năm 2001. Đây là điều tốt, vì thế Công ty càn tiếp tục phát huy thêm ở kỳ kinh doanh kế tiếp.
PHẦN IV
NHỮNG NHẬN XÉT VAÌ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT I/ Đối với công ty
A/ Kết luận chung về công tác hạch toán kế toán
Việc theo dõi nghi sổ danh thu tại công ty được dựa trên các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT , bản kê bán lẻ, bản kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ bán ra .... Riêng đối với xí nghiệp cung ứng dịch vụ tàu biển dầu khi còn có thêm bản theo dõi doanh thu đối với từng tàu . Như vậy, việc tổ chức chứng từ tại công ty rất chặt chẽ.
Để theo dõi chi tiết giá vốn hàng bán , kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho hàng bán, phản ảnh giá vốn hàng bán trên sổ kho hàng tương ứng với hàng đó khi nhập kho . Do công ty có đặc điểm là mua hàng về xuất bán hết không tồn kho nên thuận tiện cho công ty tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Với cách tính này , công ty phản ảnh giá vốn hàng bán sát đúng với thực tế .
• Tài khoản kế toán : Công ty đã vận dụng tốt hệ thống tài khoản vào thực tế phù hợp với tình hình hoạt động của công ty. Công ty không rập khuôn theo lý thuyết. Công ty mua hàng theo phương thức từng lô, mua tại địa điểm người bán là chủ yếu. Sau đó công ty bán lại ngay lô hàng đó cho người mua khác nên chi phí mua hàng, bán hàng được gộp chung tại tài khoảng 641 “ chi phí bán hàng “ .
• Công tác hạch toán
Việc hạch toán của Công ty diễn ra chính xác , phản ảnh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập các báo cáo kịp thời gởi đến cho ban giám đốc , giúp cho ban giám đốc nắm được tình hình hoạt động kinh doanh trong từng quý từng năm .
Công tác hạch toán, nghi chép xảy ra hầu hết tại văn phòng kế toán Công ty, nên việc nghi chép tính toán thủ công như hiện nay thì phòng kế toán phải làm một khối lượng công việc tương đối nhiều .
Aïp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong công tác kế toán đảm bảo cung cấp đầy đủ , thường xuyên , chính xác thông tin nhập xuất hàng hóa cho lãnh đạo công ty .
Do công ty có nhiều đợn vị trực thuộc thực hiện hạch toán cuối tháng các đơn vị cơ sở gửi các chứng từ về phòng kế toán tổng hợp số liệu . Vì vậy, đôi lúc việc lập báo cáo kế toán của
công ty diễn ra chậm, thiếu sót do các đơn vị trực thuộc gởi lên không đúng thời hạn qui định .
• Sử dụng sổ kế toán
Công ty tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tương đối phù hợp với tình hình lưu chuyển hàng hóa .
Thời gian các đơn vị cơ sở nộp chứng từ lên phòng kế toán đôi lúc còn chậm trễ nên làm cho việc nghi sổ không liên tục. Các khoả doanh thu được phản ảnh một cách chi tiết nên làm cho sổ sách theo dõi doanh thu lớn, cồng kềnh không thuận lợi cho việc lưu giữ và vận chuyển. Tại Công ty việc theo dõi doanh thu theo từng mặt hàng bán ra về số lượng, đơn giá thành tiền. Vì vậy cuối kỳ chưa lập bảng chi tiết cho từng mặt hàng cụ thể, từ đó làm ảnh hưởng đến công tác quản lý .
Hình thức công chứng từ nghi sổ cải biên mà Công ty áp dụng không rập khuôn theo lý thuyết. Sổ chi tiết từ những tờ rời, Công ty cho đóng thành sổ thuận tiện cho theo dõi doanh thu theo từng khách hàng và tránh trường hợp rơi mất .
b/ Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác lưu chuyển hàng hoá tại Công ty. hàng hoá tại Công ty.
b.1/ Hoàn thiện về tổ chức hạch toán chi tiết doanh thu
Kế toán cần mở sổ theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng về số lượng, đơn giá, thành tiền để có biện pháp theo dõi và giải quyết cụ thể .
Công ty nên phân biệt chi phí mua hàng và chi phí bán hàng để có thể biết được từng loại chi phí cụ thể . Từ đó , nhà quản lý sẽ có những thông tin xác đáng và thực tế
b.2/ Tăng cường công tác hạch toán chi phí doanh thu
Tại các đơn vị trực thuộc, việc luân chuyển chứng từ , từ đơn vị về phòng kế toán công ty chưa được nhanh chóng và kịp thời . Vì vậy, tại các đơn vị cơ sở, công ty nên tăng cường thân nhân viên : nhân viên bán hàng, nhân viên thu tiền riêng. Cuối ngày nhân viên bán hàng , căn cứ vào số lượng hàng giao cho khách để lập báo cáo bán hàng và gửi ngay báo cáo bán hàng kèm chứng từ gốc về phòng kế toán tài vụ để hạch toán . Còn nhân viên thu tiền , căn cứ vào số tiền thu được nộp cho thủ quỹ công ty. Có như vậy thì việc quản lý tiền hàng sẽ chặt chẽ, hạn chế mất mát, đồng thời đảm bảo chứng từ được luân chuyển nhanh chóng .
Hoàn thiện nghiệp vụ nhận hàng địa lý tại công ty:
Như đã trình bài ở trên thì khi mua bán hàng đại lý thì công ty chỉ làm phiếu nhập xuất kho theo số lượng, không tính thành tiền hạch toán . Theo em, trường hợp nhận hàng đại lý phải được theo dõi riêng. Vì vậy, cần phải hoàn thiện nghiệp vụ nhận bán hàng đại lý như sau :
+ Khi nhận hàng : Căn cứ vào giá bán ghi trên hợp đồng đại lý, kế toán ghi nợ TK 003 “ Hàng hóa nhận bán hộ , ký gởi “
+ Khi bán hàng :
Nếu hoa hồng tính vào tiền hàng thì kế toán công ty hạch toán .
Nợ TK 111,112,131: số tiền phải thu của khách hàng
C ó TK 338 ( chi tiết người giao đại lý ) giá thanh toán hoa hồng Có TK 511( 5113) : hoa hồng .
Niếu hoa hồng tính riêng , kế toán hạch toán . Nợ Tk 111, 112, 131
Có TK 338 : ( chi tiết người giao đại lý ) giá thanh toán Khi trả tiền bên giao đại lý
Nợ TK 338 ( chi tiết người giao đại lý ) Có Tk 111, 112,
c/ Về công tác quản lý :
Để quản lý một hệ thống các đơn vị trực thuộc , công ty đã tổ chức bộ máy quản lý chặt chẽ. Với cơ cấu tổ chức quản lý được bố trí theo hình thức trực tuyến - chức năng của doanh nghiệp đã giữ một vai trò quan trọng và then chốt trong việc thực thi kế hạch, nó xác định và phân chia nhiệm vụ cho từng bộ phận và nhân viên , tạo điều kiện phát huy tốt nhất năng lực sẵn có của từng đơn vị trực thuộc nhằm đạt được kế quả kinh doanh và giúp công ty ngày càng phát triển và thịnh vượng .
Bên cạnh đó còn một số mặt hạn chế công ty nên cử cán bộ, nhân viên kế toán tham gia học các lớp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên ngành kế toán , tin học , nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cũng như đảm bảo tính chính xác, kịp thời cung cấp thông tin cho lãnh đạo công tác. Thống kê của công ty hầu như không được tiến hành mặc dù những thông tin thu thập được từ công tác thống kê và phân tích là
rất quan trọng và cần thiết cho việc quản lý và điều hành hoạt động của công ty .
II/ Đối với nhà trường
Những kiến thức mà em đã được trang bị ở nhà trường đã giúp em rất nhiều trong quá trình tìm hiểu thực tế.Tuy nhiên, cũng có những nghiệp vụ khá mới mẻ so với lý thuyết và thời gian thực tập có hạn nên em không tránh khỏi những thiếu sót . Theo em, thời gian thực hành ở trường nên kéo dài thêm nữa để em có thể vững vàng hơn trong việc ghi chép các loại sổ sách .
Sự quan tâm giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo và các cô chú phòng kế toán tài vụ của công ty đã giúp em rất nhiều trong quá trình thực tập tìm hiểu thực tế tại công ty, cũng như củng cố lại kiến thức mà em đã được học, từ đó mà em có thể hoàn thành được báo cáo tốt nghiệp này .
LỜI KẾT
Con người càng phát triển và hoàn thiện từ những cái đã có, người ta đã cố gắng làm cho nó tốt hơn và trong hệ thống kế toán cũng vậy. Từ khi mới ra đời nó được xem là ưu việt sau đó được thay đổi và cải tiến nhiều lần. Hiện nay, hệ thống kế toán vẫn đang ở thời kỳ cải cách để sao cho phù hợp với nền kinh tế thị trường đang phát triển mạnh mẽ. Tổ chức lưu chuyển hàng hóa là một phần quan trọng trong cải cách hệ thống kế toán nhằm đáp ứng các yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường rất đa dạng với các phương thức mua bán hàng hóa. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp thương mại thì tổ chức hạch toán lưu chuyển hàng hóa cần được theo dõi đầy đủ và kịp thời qua các lựa chọn phương pháp tối ưu nhất .
Với thời gian thực tập có hạn, hơn nữa lại là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế em đã học được nhiều điều bổ ích . Từ lý thuyết đến thực tế không phải là một quá trình đơn giản , lý thuyết theo khuôn mẫu có sẵn , thì thực tế dạy cho em tính năng động, xuất phát từ nghiệp vụ nhưng hạch toán vào đâu là hợp lý . Hơn nữa trong thực tế lại nẩy sinh nhiều nghiệp vụ mới lạ, các nghiệp vụ đó đã được hạch toán vào các tài khoản một
cách hợp lý với sự chệu trách nhiệm của từng người đảm nhận công việc đó, mỗi một nghiệp vụ kế toán đảm bảo tính chính xác của các con số và còn nhiều bài học bổ ích khác nữa không chỉ trong chuyên môn nghiệp vụ mà còn trong quan hệ giao tiếp .
Tuy nhiên, do thời gian tiếp cận nghiên cứu và nắm bắt qua thực tế quá hạn hẹp . Bên cạnh đó, kiến thức ở trường còn trong một chuẩn mực nhấ định. Do đó đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô giáo bộ môn và các anh, chị ở phòng tài vụ kế toán tại công ty .
Em rất chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của các cô ở phòng kế toán đã chỉ bảo em nắm bắt được một số vấn đề cơ bản của công tác kế toán trong thực tế .
Đà Nẵng ngày 17 thắng 10 năm 2003 Học sinh thực hiện Nguyễn Thị Ly Na
MỤC LỤC
Lời Mở Đầu...1
PHẦN I: ...2
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TAÌU BIỂN THƯƠNG MẠI VAÌ DU LỊCH ĐAÌ NẴNG...2
I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty ...2
1/ Sự ra đời:...3
2/ Quá trình phát triển của Công ty ...3
II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...4
a/ Chức năng:...4
b/ Nhiệm vụ :...5
III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch