- Bờn cú: trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho trớch vào chi phớ Số dư cú: Phản ỏnh số trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho hiện cú.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 thỏng 8 năm 2006
Số: N461/VT Nợ: 621
Cú: 15210003 Người nhập: Phõn xưởng kho in
Lý do nhập: Xuất vật tư phục vụ sản xuất mực Nhập tại kho: Chị Thuý
Theo hoỏ đơn số: ngày 28/8/2006 Mó số thuế: ST T Mó HH Tờn sản phẩm ĐV T Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 2 VTM004 a KH0053 Mực 302 màu đỏ cờ Mực 305 cam Kg Kg 170,00 153,00 46.000 44.000 7.820.000 6.732.000 Cộng: 14.552.000
Số tiền ghi bằng chữ: (Mười bốn triệu năm trăm năm hai nghỡn đồng)
Người giao hàng Thủ kho Phũng TCKT Giỏm đốc Phiếu xuất kho được phũng kế hoạch lập thành 04 liờn:
- 01 liờn do thủ kho giữ để ghi thẻ kho
- 01 liờn chuyển lờn phũng kế toỏn để kế toỏn vật tư ghi sổ, thẻ chi tiết NVL, cuối kỳ đối chiếu với kế toỏn tổng hợp.
- 01 liờn giao cho người lĩnh (thường là quản đốc cỏc phõn xưởng) giữ để cuối kỳ giao cho kế toỏn theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất đối với từng phõn xưởng làm căn cứ để tớnh chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm
- 01 liờn phũng kế hoạch giữ.
• Đối với NVL xuất kho cho hoạt động kinh doanh (để bỏn)
Thủ kho căn cứ vào hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho đó cú chữ ký của phũng kế toỏn và phũng kế hạch để xuất kho NVL như đó quy định
Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho được lập thành 03 liờn::
- 01 liờn giao cho người mua để làm căn cứ thanh toỏn tại cơ quan người mua.
- 01 liờn thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đú chuyển cho phũng kế toỏn ghi sổ, thẻ chi tiết NVL
- 01 liờn gốc do phũng kế hoạch giữ
2.2.3.2. Hạch toỏn NVL tại Cụng ty TNHH sản xuất bao bỡ và dịch vụ thương mại Hà Nội
* Tài khoản kế toỏn sử dụng trong hạch toỏn NVL tại cụng ty
Cụng ty TNHH sản xuất bao bỡ và dịch vụ thương mại Hà Nội ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn, theo dừi hàng tồn kho núi chung và NVL núi riờng, do đú cỏc tài khoản mà cụng ty sử dụng để hạch toỏn NVL chớnh là cỏc tài khoản như trong quy định của Bộ tài chớnh, bao gồm:
• TK 152 "Nguyờn liệu, nguyờn vật liệu"
Trong đú, TK này đựơc chi tiết thành 2 TK cấp hai: - TK 1521: theo dừi nguyờn giỏ NVL
- TK 1522: theo dừi chi phớ nhập khẩu uỷ thỏc tớnh vào nguyờn giỏ NVL
TK 1521 lại được chi tiết theo kho thành 5 tiểu khoản: + TK 15210001: NVL kho cụng ty
+ TK 15210003: NVL tại tổ phức hợp + TK 15210004: NVL tại tổ gấp lưng
• TK 1421 "Chi phi chờ kết chuyển"
Cỏc loại sổ sỏch mà cụng ty sử dụng để hạch toỏn NVL bao gồm:
- Thẻ kho: dựng để theo dừi từng danh điểm NVL trong hạch toỏn chi tiết.
- Sổ kho: dựng để ghi chộp cỏc thẻ kho - Thể kế toỏn chi tiết
- Bảng kờ chi tiết nhập NVL. - Bảng kờ chi tiết xuất NVL
- Bảng kờ chi tiết thanh toỏn với người bỏn - Bỏo cỏo nhập xuất tồn kho NVL
- Nhật ký của cỏc TK 152 (chi tiết cho TK 1521, 1522 và chi tiết cho TK 15210001, 15210002…)
- Và một số cỏc sổ phụ khỏc.
2.2.3.3. Hạch toỏn chi tiết NVL tại cụng ty
Do đặc điểm về NVL của doanh nghiệp là cú nhiều loại khỏc nhau, thường xuyờn phải dự trữ trong kho một lượng vừa đủ theo định mức tớnh toỏn của phũng kế hạch nờn NVL được theo dừi, quản lý rất chặt chẽ, Cụng ty TNHH sản xuất bao bỡ và dịch vụ thương mại Hà Nội ỏp dụng hạch toỏn chi tiết NVL theo phương phỏp thẻ song song
Nguyờn tắc hạch toỏn là:
- Ở kho: Chỉ theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho NVL về mặt số lượng
- Ở phũng kế toỏn: theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho NVL cả về mặt số lượng và giỏ trị.
Ưu điểm của phương phỏp này là đơn giản, dễ làm, khụng đũi hỏi cao về trỡnh độ hạch toỏn ban đầu. Song cũng phải kể đến nhược điểm của nú là
ghi trựng lặp (cả kho và phũng kế toỏn đều theo dừi về mặt lượng). Thờm vào đú, cụng ty cú nhiều chủng loại vật tư, chi tiết về mặt hiện vật trựng lặp làm khối lượng cụng việc của phũng kế toỏn phỏt sinh nhiều thờm.
Trỡnh tự ghi chộp
- Ở kho: thủ kho mở thẻ kho để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập - xuất tồn kho của từng danh điểm NVL về mặt khối lượng. Số liệu để ghi vào thẻ kho là cỏc phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho.. mỗi chứng từ chỉ ghi một dũng trờn thẻ kho. Sau mỗi nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL, thủ kho thực hiện việc ghi thẻ kho theo đỳng trỡnh tự thời gian. Cuối quý, căn cứ vào số lượng nhập xuất kho trong quý, thủ kho tớnh ra số tồn kho NVL cuối quý. Và theo định kỳ, hàng quý, thủ kho đối tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho NVL với phũng kế toỏn.
Vớ dụ:
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho quý IV năm 2006 như: Phiếu xuất kho số 215, phiếu nhập kho số 135 và một số chứng từ khỏc cú liờn quan như: Phiếu chi, Phiếu thu, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, hoỏ đơn bỏn hàng của người bỏn…
Bảng số 21
Cụng ty TNHH sản xuất bao bỡ và dịch vụ thương mại Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 thỏng 8 năm 2006
Số: X215/NL Nợ: 621
Cú: 15210002 Người nhập: Phõn xưởng cắt dỏn, in.
Lý do nhập: Xuất vật tư phục vụ sản xuất phõn xưởng cắt dỏn, in Nhập tại kho: Chị Thuý
ST T Mó HH Tờn sản phẩm ĐV T Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 2 NLN003 NLN037c Mực xanh Mực vàng Kg Kg 40,00 61,00 44.000 47.000 1.760.000 2.867.000
3 NLN039 Mực đen Kg 110,8 80.000 8.800.000
Cộng: 13.427.000
Số tiền ghi bằng chữ: (Mười ba triệu bốn trăm hai bảy nghỡn đồng)
Người giao hàng Thủ kho Phũng TCKT Giỏm đốc
Bảng số 22
Cụng ty TNHH sản xuất bao bỡ và dịch vụ thương mại Hà Nội