1 .Đặc điểm luân chuyển hàng hoá ở Vietel
2. Hạch toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tại Vietel
2.2. Hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.1. Hạch tốn chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty gồm: Lơng nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng, chi phí cho tiếp thị, quảng cáo. Chi phí vận chuyển hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng .…
Tài khoản sử dụng:
Hiện tại Công ty đang sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” với nội dung chi tiết theo nh chế độ qui định. Tài khoản 641 cũng đợc chi tiết thành các tài khoản nh theo qui định của chế độ hiện hành về tài khoản 641. Tuy nhiên, Công ty chỉ sử dụng chủ yếu các tài khoản sau :
TK 6411 : Chi phí nhân viên. TK6412 : Chi phí vật liệu bao bì
TK6413 : Chi phí dụng cụ , đồ dùng. TK6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6417 : Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác . Phơng pháp hạch tốn
Phơng pháp hạch tốn chi phí bán hàng cơng ty thc hiện theo chế độ tài chính quy định.
Để khái quát quy trình hạch tốn tại cơng ty em xin lấy ví dụ mẫu sổ cái TK 641 của tháng 12 năm 2002 đợc sử dụng tại công ty đợc trình bày ở biểu 13:
Biểu số 15: Sổ cái TK 641.
Sổ cái
TK 641: Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền Số
hiệu thángNgày Nợ Có
Số d đầu tháng
01321 15/12 Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng 111 3.250.000 01341 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 70.423.500 01350 31/12 Chi lơng nhân viên bán hàng 334 14.632.580
……..
01354 31/12 Kết chuyển chi phí vật liệu phục vụ bán hàng
911 3.250.000
01355 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua
ngồi 911 70.423.500 ………… Cộng phát sinh 170.649.800 170.649.800 Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Giám đốc (đã ký và đóng dấu)
2.2.2. Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty gồm: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lơng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, các khoản chi phí khác bằng tiền.... Khoa Kế toán Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Với nội dung nh chế độ quy định. Các tiểu khoản đợc sử dụng chủ yếu ở Công ty nh sau:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý . TK 6422: Chi phí vật liệu , bao bì. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản này đợc theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên tồn doanh nghiệp.
Phơng pháp hạch tốn:
Cơng ty hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp đúng theo chế độ tài chính qui định.
Để khái quát quy trình hạch tốn, xem Sổ cái TK 642 (biểu 14) của cơng ty:
Biểu 16: Sổ cái TK 642
Sổ cái
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2002 – 31/12/2002. Chứng từ
Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
01347 20/12 Chi phí vật liệu quản lý 111 8.700.000 01349 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngồi 311 125.650.700 01356 31/12 Chi phí nhân viên quản lý 334 21.600.500
…….. 01360 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài 911 125.650.700 …… Cộng phát sinh 304.508.850 304.508.580 Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng(đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Giám đốc (đã ký và đóng dấu) Khoa Kế tốn Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân