II. CÔNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT
5. Kế toán khấu hao TSCĐ
Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian và mức tính khấu háoTCĐ căn cứ vào khung thời gian cho mỗi nhóm loại TSCĐ do Bộ tài chính ban hành.
Hiện tại niên độ kế tốn của cơng ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N của năm dương lịch và kỳ kế toán tạm thời được áp dụng là từng quý trong năm.
Mức khấu hao TSCĐ ở công ty được xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐ.
Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ bình quân năm Số năm sử dụng định mức
Mức trích khấu hao = Mức trích hao TSCĐ bình qn năm TSCĐ bình quân quý 4(quý)
VD5: Tại phòng tài vụ của cơng ty đang sử dụng một máy tính SAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sử dụng dự kiến là 6 năm. Tài sản cố định này được đưa vào sử dụngnăm 2004 , công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON như sau:
Mức khấu hao TB = 10.450.000 =1.741.667 Hàng năm 6
Mức khấu hao TB = 1.741.667 =435.417 Hàng quý 4
Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế tốn tính khấu hao và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ.
Bảng tính khấu hao và phân bổkhấu hao TSCĐ ( phụ lục 16)
VD6: Quý III năm 2004, tổng số khấu hao của cơng ty là563.353.037đ Kế tốn hạch toán: Nợ TK 627: 515.900.050 Nợ TK 641:4.215.398 Nợ TK 642:11.162.825 Nợ TK 154.3:32.038.764 Có TK 214: 562.353.037
Bút tốn này phản anh trên NKCT số 7 (phụ lục 17), và sổ cái TK 214 (phụ
lục 18)
Phạm vi tính khấu hao ở Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất là toàn bộ TSCĐ chưa hết khấu hao. Đối với TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn cịn sử dụng kế tốn khơng tính và trích khấu hao những tài sản đó.
6.1 Kế tốn sửa chữa nhỏ TSCĐ
Các TSCĐ ở cơng ty Xe máy xe đạp Thống Nhất có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho cơng việc văn phòng như: Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in…và các cơng việc bảo dưỡng, thay thế phụ tùng nhỏ. Do vậy tồn bộ chi phí của việc sửa chữa nàyđược tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày15/5/2004 thanh toán tiền bảo dưỡng và sửa chữa tồn bộ các máy tính của cơng ty số tiền là: 1.100.000đ
Kế tốn ghi sổ
Nợ TK 642: 1.100.000
Có TK 111: 1.100.000
Nghiệp vụ này phản ánh trên NKCT số 1 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất việc sửa chữa lớn TSCĐ không thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy tồn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142(142.1( rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường do cơng ty th ngồi , để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, công ty tiến hành các thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng