155A: 24.000( số lượng 300 sản phẩm) - TK 631: 8.000 631 SX SP A: 8.000 - TK 311: 500 3113: 500
Các TK khác có số dư xxx hoặc số dư bằng 0.
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:
1. Ngày 4/7 xuất bán SP A: 200 sản phẩm, giá bán chưa có thuế 88/sản phẩm, khách hàng trả chậm một tháng.
2. Ngày 6/7 rút tiền gửi kho bạc mua vật liệu B: 600 kg, tổng giá thanh toán: 26.400 ( thuế suất GTGT: 10%).
- Dùng cho hoạt động SXKD: 500 kg - Dùng cho hoạt động sự nghiệp: 100 kg
- Chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt: 1.200 phân bổ cho mỗi bộ phận theo số lượng sử dụng.
3. Ngày 10/7 tính tiền lương phải trả cho VC của đơn vị: 120.000, trong đó:
- Tiền lương nhân viên sự nghiệp: 78.000 - Tiền lương công nhân sản xuất: 42.000
( Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động; chi phí sản xuất và khấu trừ vào lương các khoản BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định).
- Dùng cho hoạt động SXKD: 32.000 - Dùng cho hoạt động sự nghiệp: 13.000
5. Ngày 15/7: Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD: 3.500 6. Ngày 22/7 xuất quỹ tiền mặt thanh toán chi phí cho hoạt động SXKD: - Tiền điện: 4.620 ( trong đó thuế suất GTGT: 10%)
- Tiền nước: 1.575 (trong đó thuế suất GTGT: 5%)
- Tiền điện thoại: 3.080 (trong đó thuế suất GTGT: 10%) - Chi phí khác: 5.880 (trong đó thuế suất GTGT: 5%)
7. Ngày 26/7 hoàn thành 1.500 SP A nhập kho, chi phí dở dang: 12.240 8. ngày 28/7 xuất bán 800 SP A, khách hàng thanh toán chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi kho bạc theo giấy báo Có: 78.960.
- Chi phí bao bì, vận chuyển, bốc dỡ đã trả bằng tiền mặt: 4.800 9. Ngày 29/7 xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm trong tháng: - Thuế suất GTGT do bán sản phẩm 5%
- Thuế suất thuế TNDN 28%.
- Phần lợi nhuận thu được trích lập quỹ cơ quan 10%, bổ sung nguồn vốn kinh doanh 80%, nộp cấp trên 10%.
Tài liệu bổ sung: Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,
đơn giá thực tế sản phẩm xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Yêu cầu:
1.Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế trên. 2. Phản ánh các nghiêp vụ vào sơ đồ TK kế toán. 3. Ghi Sổ Chi phí SXKD
CHƯƠNG 7
BÁO CÁO TÀI CHÍNHCâu hỏi: Câu hỏi:
1. Mục đích của việc lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách?
2. Phân biệt báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp?
3. Yêu cầu đặt ra cho việc lập báo cáo tài chính, báo quyết toán ngân sách?
4. Trách nhiệm lập và thời hạn lập các loại báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách của đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp?
5. Thời hạn lập nộp các loại báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách của đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp?
6. Các nội dung qui định về công khai báo cáo tài chính trong đơn vị hành chính sự nghiệp?
7. Nêu căn cứ và phương pháp lập Bảng cân đối tài khoản?
8. Nêu căn cứ và phương pháp lập báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng?
9. Báo cáo Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng cần kèm theo các phụ biểu nào? Cho biết mục đích sử dụng các phụ biểu đó?
Bài tập
Tại phòng kế toán đơn vị sự nghiệp Y tháng 3/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ)
I.Tổng hơp số liệu kế toán từ đầu năm đến cuối tháng 2:
TK Số dư đầu năm
Số phát sinh luỹ kế đến 31/2 Số dư cuối tháng 2 Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 - - 340.000 300.000 40.000 - 112 138.000 - 142.000 116.000 164.000 - 152 36.000 - 107.000 62.000 81.000 - 211 3.132.000 - 32.000 - 3.164.000 - 214 - 980.200 - - - 980.200 241 30.000 - 32.000 32.000 30.000 - 311 - - 35.600 30.000 5.600 - 312 - - 45.200 40.000 5.200 - 331 40.000 40.000 332 - - 55.200 55.200 - - 334 - - 240.000 240.000 - - 337 - 66.000 - - - 66.000 431 - 100.000 - 25.000 - 125.000 461 - 500.000 - 418.800 - 918.800 466 - 2.151.800 - 32.000 - 2.183.800 661 462.000 - 322.000 - 784.000 - Cộng 3.798.000 3.798.000 1.391.000 1.391.000 4.273.800 4.273.800
II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3 như sau:
1 Ngày 1/3 theo chứng từ số 16: rút dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt: 200.000
2. Ngày 2/3 cán bộ A lập giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng số 12 chi phí sửa chữa nhỏ phương tiện vận tải của đơn vị: 6.000.
3. Ngày 3/3 lập phiếu xuất kho số 20: xuất dùng số vật liệu tồn kho năm trước: 36.000
4. Ngày 5/3 lập phiếu chi tiền mặt số 23 tạm ứng tiền công tác phí cho cán bộ B: 3.400
5. Ngày 7/3, lập biên bản kiểm kê kho vật liệu dụng cụ số 05 phát hiện thiếu 10 kg giấy (đơn giá 20/kg) yêu cầu thủ kho phải bồi thường.
6. Ngày 12/3 cán bộ B lập giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng số 13 công tác phí: 3.000
7. Theo chứng từ số 25 ngày 13/3: Bên nhận thầu bàn giao công trình sửa chữa lớn nhà A1 đã hoàn thành, tổng giá trị được nghiệm thu và quyết toán: 55.000. Trong đó phần giá trị công trình hoàn thành năm nay là 25.000.
8. Nhận giấy báo nợ số 15 ngày 14/3 của cơ quan kho bạc về số tiền còn lại đã thanh toán cho người nhận thầu: 25.000
9. Ngày 18/3 lập bảng tính tiền lương số 08 và các khoản phải thanh toán với viên chức của đơn vị:
- Lương: 130.000 - Phụ cấp: 26.000 - BHXH: 12.000
- Tiền thưởng: 46.000( Trong đó trích từ quỹ cơ quan 26.000, phần còn lại được cấp từ nguồn kinh phí hoạt động).
- Các khoản phải khấu trừ vào lương: + Tiền điện: 5.600
+ Tiền tạm ứng của cán bộ B: 400 + Tiền bồi thường vật chất: 200 + Tiền BHXH,BHYT: 6%
- Đơn vị tính BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động theo tỷ lệ quy định.
10.Nhận được giấy báo nợ của kho bạc số 16 ngày 20/3 về số tiền cơ quan BHXH cấp cho đơn vị: 12.000.
11.Ngày 22/3 lập phiếu chi tiền mặt số 24 để chi thưởng và thanh toán lương cho viên chức.
12.Ngày 25/3 nhận được thông báo duyệt y quyết toán số 10 của cơ quan tài chính số chi hoạt động năm trước được duyệt quyết toán 462.000.
Yêu cầu:
1. Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế trên.
2. Phản ánh các nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký sổ cái ở đơn vị sự nghiệp Y tháng 3/N.
3. Xác định số chi hoạt động đề nghị quyết toán quí I/N 4. Lập Bảng cân đối tài khoản kế toán quý I/N.
5. Lập Báo cáo Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng quí I/N( phần I).