Nhúm tài sản cố định Khung thời gian sử dụng tối thiểu Thời gian sử dụng tối đa I. Nhà cửa, vật kiến trỳc 1. Vật kiến trỳc 25 30 2. Nhà cửa 6 25
II. Mỏy múc thiết bị 4 8
III. Phương tiện vận tải 6 10
IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 3 6
Đơn vị: CễNG TY CP VẬT LIỆU 99
BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Quý IV/ 2013)
ĐVT: Đồng
Tài sản
Nguyờn giỏ Mức trớch khấu hao
Tờn Số
hiệu
Nhà cửa, vật kiến trỳc 2111 5.980.678.000 0 Mỏy múc thiết bị thi cụng 2112 3.568.652.910 71.656.518 Phương tiện vận tải, truyền dẩn 2113 6.093.819.522 84.126.141
Quyền sử dụng đất 2131 195.967.038 0
Tổng cộng 15.839.117.470 155.782.659
Căn cứ vào cỏc bảng tổng hợp khấu hao kế toỏn TSCĐ tiến hành lập bảng tớnh và phõn bổ khấu cho toàn cụng ty
Đơn vị: CễNG TY CP VẬT LIỆU 99
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ (Quý IV/ 2013) ĐVT: Đồng Tài sản Nguyờn giỏ Mức trớch khấu hao Tài khoản chi phớ Tờn Số hiệu Nhà cửa, vật kiến trỳc 2111 5.980.678.000 0 6424 Mỏy múc thiết bị thi cụng 2112 3.568.652.910 71.656.518 6274 Phương tiện vận tải, truyền
dẩn 2113 6.093.819.522 84.126.141 6424 Quyền sử dụng đất 2131 195.967.038 0 6424 Tổng cộng 15.839.117.470 155.782.65 9 2.5.2. Hạch toỏn tổng hợp
Căn cứ vào bảng tớnh và trớch khấu hao kế toỏn tiến hành phản ỏnh vào sổ nhật ký chung
Đơn vị: CễNG TY CP VẬT LIỆU 99
QUí IV /2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú …….. 201 31/12 Phõn bổ chi phớ cho cỏc đ. vị 6274 71.656.518 Phân bổ chi phí 6424 83.898.939 Hao mịn TSCĐ 214 155.782.659 ……… …. … … Cộng 155.555.457 155.782.659 Người ghi số (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc cụng ty (Ký, họ tờn, đúng dấu) CTY CP VẬT LIỆU 99 202- Đường Nguyễn Văn Cừ-
P.Hưng Phỳc-TP.Vinh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 – Hao mũn tài sản cố định Quý IV/2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số hiệu N T Nợ Cú Số dư đầu kỳ 1.834.577.246 201 31/12 Trớch khấu hao TSCĐ quý IV 6274 71.656.518 202 31/12 Trớch khấu hao TSCĐ quý IV 6424 83.898.939 Cộng phỏt sinh 155.555.457 Dư cuối kỳ 1.990132.703 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Người ghi số (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.6. Hạch toỏn sửa chữa TSCĐ
2.6.1. Hạch toỏn chi tiết
Mẫu số S03b - DNN.
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chớnh
Trong quỏ trỡnh sản xuất, TSCĐ bị hao mũn và hư hỏng từng bộ phận, từng chi tiết, để TSCĐ cú đầy đủ khả năng hoạt động lại bỡnh thường thụng số kỹ thuật đạt năng suất Cụng ty thường xuyờn bảo dưỡng, sửa chữa cỏc thiết bị mỏy múc.
Đối với việc sửa chữa thường xuyờn TSCĐ do bộ phận kỹ thuật khảo sỏt và dự trự, sau đú phũng kế hoạch duyệt trỡnh giỏm đốc quyết định cho sửa chữa hoặc thay thế phũng kế toỏn căn cứ lệnh của giỏm đốc để viết phiếu tạm ứng, (thường thỡ việc sửa chữa TSCĐ của Cụng ty điều do Cụng ty làm, cũn một số sửa chữa về kỹ thuật khỏc Cụng ty khụng thể đảm nhận được thỡ thuờ ngoài).
Đối với việc sửa chữa lớn TSCĐ Cụng ty khụng trớch trước vỡ TSCĐ của Cụng ty cựng ớt hư hỏng khi cụng việc sửa chữa hoàn thành Cụng ty lập biờn bản nghiệm thu, biờn bản giao nhận TSCĐ là căn cứ để ghi sổ kế toỏn, và lập thành hai đơn vị ký duyệt và lưu lại trong phũng kế toỏn, ghi lờn bản tổng hợp vật tư, thiết bị thay thế và chi phớ, kế toỏn căn cứ chứng từ gốc đều chuyển chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ vào TK 2413. Xõy dựng cơ bản dở dang (chi tiết cho sửa chữa lớn). Sau đú hàng thỏng phõn bổ dần vào cỏc đối tượng chịu chi phớ.
Chứng từ, sổ sỏch sử dụng
Dự toỏn sửa chữa lớn TSCĐ Hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ Biờn bản giao nhận TSCĐ Biờn bản thanh lý hợp đồng
Biờn bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biờn bản kiểm kờ TSCĐ
Hoỏ đơn tài chớnh
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 2413 và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan 331,136,1111,1121,211.
Vớ dụ minh họa:
Trong quý IV năm 2013 cụng ty tiến hành sửa chữa 01 mỏy xỳc. Chi phớ trong quỏ trỡnh sửa chữa như sau:
- Ngày 15 thỏng 12 năm 2013 Phiếu xuất kho số 10 xuất phụ tựng sửa chữa 20 triệu đồng
- Ngày 17 thỏng 12 năm 2013 Phiếu chi số 15 cho hoạt động sửa chữa 35 triệu đồng
Tổng chi phớ sửa chữa 55 triệu đồng Ngày 25/12 việc sửa chữa hoàn thành Kế toỏn thực hiện cỏc định khoản
1. Nợ TK 241: 20.000.000 Cú TK 335: 20.000.000 2. Nợ TK 241: 35.000.000 Cú TK 111: 35.000.000
Khi bàn giao tài sản sửa chữa hoàn thành, kế toỏn phản ỏnh vào chi phớ sản xuất chung theo bỳt toỏn
Nợ TK 627: 55.000.000 Cú TK 241 (2413): 55.000.000
CTY CP VẬT LIỆU 99 202- Đường Nguyễn Văn Cừ-
P.Hưng Phỳc-TP.Vinh
BIấN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA HOÀN THÀNH Căn cứ Quyết định số 12 ngày 11 thỏng 12 năm 2013 Chỳng tụi gồm cú:
- ễng: Nguyễn Văn Ngọc – Trưởng phũng kế hoạch - ễng: Phan Thanh Bỡnh - Thợ sửa chữa thuộc đội xe mỏy
Đó kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định như sau: - Tờn, ký hiệu, quy cỏch cấp hạng TSCĐ: 01 mỏy xỳc - Số thẻ TSCĐ: 15
- Bộ phận quản lý sử dụng: Đội thi cụng cụng trỡnh
- Thời gian sửa chữa từ ngày 15/12/ 2013 - 24/12/ 2013 - Cỏc bộ phận sửa chữa bao gồm:
Tờn bộ phận SC Nội dung cụng việc Dự toỏn Thực tế Kết quả kiểm tra
Phần mỏy Thay bầu lọc 40.000.000 30.000.000 30.000.000 02 quả lốp 32.000.000 25.000.000 25.000.000
Cộng 72.000.000 55.000.000 55.000.000
Cụng việc sửa chữa đó đạt yờu cầu đề ra
Kế toỏn Đơn vị nhận Đơn vị giao
Số: 02
Mẫu số S03b - DNN.
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chớnh
2.6.2. Hạch toỏn tổng hợp
Căn cứ vào biờn bản sửa chữa kế toỏn tiến hành phản ỏnh vào sổ nhật ký chung.
Đơn vị: CễNG TY CP VẬT LIỆU 99 SỔ NHẬT Kí CHUNG QUí IV/2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú …….. 219 25/12 Chi phí khấu hao TSCĐ khi sửa chữa máy xúc 6274 55.000.000 XDCB dở dang 241 55.000.000 ……… …. … … Cộng 55.000.00 0 55.000.000 Người ghi số (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc cụng ty (Ký, họ tờn, đúng dẫu) CTY CP VẬT LIỆU 99 202- Đường Nguyễn Văn Cừ-
P.Hưng Phỳc-TP.Vinh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ
Quý IV/2013 ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số phỏt sinh Số
hiệu N T Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 0
219 25/12 Trớch trước chi phi sữa chữa 335
20.000.000 Chi tiền mặt mua vật liệu 1111 35.000.000
Bàn giao TSCĐ 627 55.000.000 Cộng phỏt sinh 55.000.000 55.000.000 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 thỏng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu) Mẫu số S03b - DNN. Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/02006 Bộ tài chớnh
2.7. Phõn tớch hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại cụng ty
Tài sản cố định là bộ phận, là tài sản chủ yếu của doanh nghiệp núi chung cũng như Cụng ty cổ phần vật liệu xõy 99 núi riờng. Tài sản cố định là thước đo năng lực sản xuất, trỡnh độ trang bị khoa học kỹ thuật và trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Cụng ty. Để đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh Tài sản cố định ta đi vào phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản cố định qua số liệu năm 2012 và năm 2013
2.7.1. Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh tài sản cố định của cụng ty
Bảng 2.5. PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
ĐVT: Đồng
Chỉ tiờu Năm 2012 Năm 2013 Chờnh lệch
1. Nguyờn giỏ TSCĐ đầu năm 9.768.490.928 11.126.116.169 1.357.625.232 2. Nguyờn giỏ TSCĐ cuối năm 11.126.116.169 10.791.963.376 -334.152.790 3. Nguyờn giỏ TSCĐ bỡnh quõn 10.447.303.540 10.959.039.770 511.736.230 4. Nguyờn giỏ TSCĐ tăng trong
năm 1.940.628.227 2.302.496.502 361.868.275 5. Nguyờn giỏ TSCĐ tăng trong
năm do đầu tư, đổi mới 1.940.628.227 2.302.496.502 361.868.275 6. Nguyờn giỏ TSCĐ giảm trong
năm 425.054.650 113.174.108 -311.880.542
7. Nguyờn giỏ TSCĐ giảm do cũ,
lạc hậu 42.654.324 52.064.742 9.410.418 8. Hệ số tăng TSCĐ (8)= (4) / (3) 18,58 21,01 2,43 9. Hệ số giảm TSCĐ (9)= (6) / (3) 4,07 1,03 -3,04 10. Hệ số đổi mới TSCĐ (10)=(5) / (2) 17,44 21,33 3,89 11. Hệ số loại bỏ TSCĐ (11)= (7) / (1) 0,44 0,47 0,03
Nhỡn vào bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản cố định của Cụng ty hai năm qua 2012- 2013 ta cú nhận xột như sau:
Về tỡnh hỡnh biến động tài sản cố định: Nguyờn giỏ bỡnh quõn năm 2013 so với năm 2012 tăng 511.736.230 đồng. Những tài sản cố định tăng trong năm 2013 phần lớn là do mua sắm mới, tài sản cố định giảm trong năm 2013 đều do thanh lý. Điều đú khẳng định rằng Cụng ty đó thực sự quan tõm đến việc đầu tư đổi mới tài sản cố định.
Về trỡnh độ tiến bộ kỹ thuật, tỡnh hỡnh đổi mới trang thiết bị: Hệ số đổi mới tài sản cố định phản ỏnh tỷ trọng số tài sản cố định mua mới tăng trong năm trong tổng tài sản cố định tại thời điểm cuối năm (21,33% so với 17,44%) điều này cho thấy năm 2013 trỡnh độ trang thiết bị kỹ thuật đó tiến bộ hơn năm 2012.
2.7.2. Phõn tớch cơ cấu TSCĐ của cụng ty
Bảng 2.6. PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
ĐVT: Đồng Chỉ tiờu 2012 2013 Tỷ trọng % Chờnh lệch 2012 2013 Giỏ trị % Tổng giỏ trị TSCĐ. 11.919.272.162 15.839.117.470 100 100 4.018.845.310 132,8 Trong đú: Nhà cửa vật kiến trỳc 6.420.960.177 6.971.374.057 53.87 44,01 550.413.880 108,6 Mỏy múc thiết bị 1.978.054.649 2.783.512.507 16,6 17,6 805.457.858 140,7 Phương tiện vận tải 3.324.290.296 5.888.263.868 27,89 37,17 2.563.973.572 177,1 TSCĐ khỏc 195.967.038 195.967.038 1,64 1,22 0 0
Bảng phõn tớch cơ cấu tài sản số định cho phộp ta thấy được tỡnh hỡnh biến động của từng loại tài sản của cụng ty.
Nhà cửa vật kiến trỳc: Nhà cửa mỏy múc thiết bị của cụng ty năm 2013 tăng so với năm 2012. Tăng này là do cụng ty xõy thờm văn phũng làm việc, kho dầu, cột điện...
Mỏy múc thiết bị là nhúm tài sản quan trọng của cụng ty trong việc thi cụng cỏc cụng trỡnh xõy lắp, sản xuất vật liệu. Tổng giỏ trị mỏy múc thiết bị năm 2013 tăng so với năm 2012 là 805.457.858 đồng đạt 140,7%. Qua đú ta cú thể thấy rằng trong năm 2013 cụng ty đó ta đầu tư một lượng mỏy múc thiết bị mới để phục vụ cho cụng trỡnh của cụng ty .
Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn: Trong năm 2013 số lượng phương tiện vận tải của xớ nghiệp cũng thay đổi, tăng so với năm 2013. Điều này cho thấy cụng ty đó đầu tư thờm phương tiện vận tải để phục vụ cho việc vận chuyển vật liệu. Cỏc tài sản cố định khỏc chủ yếu là quyền sử dụng đất của cụng ty tổng giỏ trị tài sản toàn cụng ty chiếm 1,64% năm 2012 và 1,22% năm 2013. Nhỡn chung cơ cấu tài sản cố định của Cụng ty Cổ phần Vật liệu 99 là hợp lý, tỷ trọng của từng loại tài sản cố định là thớch hợp với loại hỡnh kinh doanh của cụng ty, hướng đầu tư trong những năm qua là đỳng.
2.7.3. Phõn tớch hiệu quả sử dụng TSCĐ của cụng ty
Bảng 2.7. PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
ĐVT: Đồng
Chỉ tiờu Năm 2012 Năm 2013 Chờnh lệch
1.Nguyờn giỏ bỡnh quõn
TSCĐ 10.447.303.540 10.959.039.770 511.736.230
2. Doanh thu thuần 15.753.908.237 19.754.955.918 4.001.047.680
3. Lợi nhuận gộp 5.782.829.151 9.174.172.199 3.291.343.048 4. Sức sản xuất của TSCĐ
(4) = (2) / (1) 1,51 1,80 0,29
5. Sức sinh lợi của TSCĐ
(5) = (3) / (1) 0,55 0,84
0,29
6. Suất hao phớ TSCĐ
(6) = (1) / (2) 0,66 0,55 -0,11 Qua bảng trờn ta thấy năm 2013 so với năm 2012:
Sức sản xuất của tài sản cố định là thước đo khả năng sản xuất tài sản cố định được đầu tư hàng năm của cụng ty. Năm 2013 cụng ty đầu tư một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định thỡ sẻ thu được 1,80 đồng doanh thu. Như vậy năm 2012 so với năm 2013 thỡ cứ một đồng đồng doanh thu sẽ tạo thờm được 0,29 đồng lợi nhuận.
Sức sinh lời của tài sản cố định cho biết 1 đồng nguyờn giỏ bỡnh quõn đem lại mấy đồng lợi nhuận, với một đồng nguyờn giỏ tài sản cố định bỡnh quõn trong khi đú năm 2013 là 0,84 đồng lợi nhuận như vậy với một đồng tài sản bỡnh quõn năm 2013 so với năm 2012 tăng 0,291 đồng.
Suất hao phớ của tài sản cố định cho biết để tạo ra một đồng yếu tố đầu ra ( tổng doanh thu) cú bao nhiờu đồng nguyờn giỏ tài sản cố định bỡnh quõn mà cụng ty đó đầu tư, điều này cũng cú ý nghĩa là muốn tạo ra một đồng yếu tố đầu ra thỡ phải cú bao nhiờu đồng nguyờn giỏ tài sản cố định bỡnh quõn năm 2013 cụng ty bỏ ra 0,55 đồng cụng ty tiết kiệm được 0,11 đồng
Núi túm lại năm 2013 Cụng ty Cổ phần Vật liệu 99 đó nõng cao được hiệu quả của việc sử dụng tài sản.
2.8. Nhận xột và kiến nghị
2.8.1. Những ưu điểm nổi bật trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
- Cụng tỏc quản lý và sử dụng TSCĐ của Cụng ty CP vật liệu 99 khỏ tốt. Cụng tỏc bảo dưỡng sửa chữa được doanh nghiệp thực hiện đều đặn, nờn cụng suất
mỏy múc, thiết bị được huy động ở mức cao, đỏp ứng được nhu cầu thi cụng cụng trỡnh cũng như phục vụ kịp thời cho cỏc hoạt động SXKD khỏc.
- Đối với TSCĐ luụn được theo dừi sỏt sao, phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh tăng giảm hiện cú. TSCĐ cú chế độ bảo quản, bảo dưỡng chu đỏo giỳp cho việc tận dụng tối đa khả năng sử dụng của tài sản với phương phỏp khấu hao theo đường thẳng hết sức đơn giản, dễ làm cú tỏc dụng thỳc đẩy tăng năng suất lao động, đồng thời kớch thớch tiờu thụ, tăng lợi nhuận.
- Việc ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng theo nguyờn tắc trũn thỏng rất đơn giản, dễ làm, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản lý trong việc kiểm soỏt cỏc chi phớ SXKD khỏc vỡ chi phớ khấu hao đó làm.
- Doanh nghiệp đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn tương đối hợp lý với quy mụ, đặc điểm tổ chức quản lý, nhu cầu thụng tin và khả năng, điều kiện, cơ sở vật chất của DNXD. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ đó tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp trong việc ứng dụng cụng nghệ thụng tin vào cụng tỏc kế toỏn và vận dụng linh hoạt cỏc mẫu sổ kế toỏn trong điều kiện kế toỏn mỏy. Việc mở và ghi đầy đủ số liệu về TSCĐ trờn Sổ TSCĐ và Sổ theo dừi TSCĐ tại đơn vị sử dụng đó gúp phần cung cấp thụng tin về quỏ trỡnh quản lý và số khấu hao luỹ kế tớnh đến thời điểm giảm TSCĐ, lý do giảm TSCĐ, đồng thời tăng cường thực hiện trỏch nhiệm vật chất đối với cỏc cỏ nhõn, bộ phận liờn quan trong việc quản lý và sử dụng TSCĐ của Cụng ty.
- Việc quản lý TSCĐ trong Cụng ty được thực hiện tương đối bài bản, chặt chẽ. Quy trỡnh thủ tục của cỏc trường hợp mua sắm, thanh lý, nhượng bỏn, sửa chữa TSCĐ trong Cụng ty là hợp lý, cỏc bước cụng việc diễn ra theo một trỡnh tự xỏc định, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soỏt quản lý. Hiệu quả sử dụng TSCĐ trong Cụng ty tương đối khả quan, cú chiều hướng tăng dần qua cỏc năm. Nguồn vốn đầu tư TSCĐ chủ yếu là nguồn vay, nợ bờn ngoài.
2.8.2. Một số tồn tại trong tổ chức hạch toỏn TSCĐ tại cụng ty
Bờn cạnh những kết quả đạt được trong quản lý và hạch toỏn TSCĐ, Cụng ty vẫn cũn một số hạn chế nhất định cần khắc phục và hoàn thiện nhằm nõng cao hiệu năng quản lý và hiệu quả kinh doanh.
- Cụng tỏc hạch toỏn tại Cụng ty được thực hiện khỏ tốt. Tuy nhiờn, trong quỏ trỡnh hạch toỏn Cụng ty đó bỏ qua một số sổ sỏch cần thiết. Do đú làm mất đi