Cơng ty cổ phần 495.
2.2.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
- Tài khoản sử dụng: Để tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu liên quan
trực tiếp đến việc xây dựng hay lắp đặt các cơng trình, kế tốn sử dụng TK 621 "Chi
phí chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" _ TK này chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi
phí.
VD: TK 621:80 là chi phí NVLTT cho cơng trình nâng cấp mở rộng QL 1A ( Nghi Sơn-Cầu Giát).
- Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, Bảng chi tiết xuất vật tư .... - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 621, CTGS, Sổ Cái TK 621.
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Các nguồn cung cấp nguyên vật liệu của cơng ty bao gồm: Ngun vật liệu mua ngồi và ngun vật liệu xuất từ kho.
+ Đối với vật tư mua ngồi xuất thẳng tới cơng trình thì giá vật tư xuất dùng được tính như sau:
Giá thực tế vật tư xuất
cho cơng trình =
Giá mua ghi trên hố
đơn +
Chi phí thu mua, vận chuyển
+ Đối với vật tư xuất tại kho thì giá thực tế vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Các cơng trình thi cơng được phân bổ ở nhiều nơi, xa cơng ty. Vì vậy, để tạo điều kiện thuận lợi và đáp ứng kịp thời cung ứng vật liệu thì nguồn cung cấp vật liệu chủ yếu là mua ngoài. Để tiến hành mua vật liệu bên ngoài theo kế hoạch đã được lập, đội trưởng thi công tiến hành viết giấy đề nghị tạm ứng. Phòng kế hoạch kết hợp với phịng kỹ thuật của Cơng ty lên kế hoạch mua nguyên vật liệu để phục vụ tiến độ thi cơng hợp lý tránh lãng phí và gây ứ đọng vốn của cơng ty. Từ nhu cầu sử dụng vật tư, các đội viết phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu. Sau khi được duyệt, phòng quản lý
thiết bị viết phiếu xuất kho, và thủ kho tiến hành xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào thẻ kho. Kế toán vật tư sau khi nhận được phiếu xuất kho sẽ tiến hành nhập số liệu.
Phiếu xuất kho được lập thành 5 liên:
- Một liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và theo dõi
- Một liên giao cho kế tốn theo dõi vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
- Một liên dùng để thanh toán kèm với hoá đơn bán hàng lưu tại bộ phận theo dõi công nợ.
- Một liên lưu tại cuống sổ để thống kê vật tư.
- Một liên giao cho thống kê vật tư đội vào sổ, quyết tốn gửi phịng vật tư.
Biểu mẫu 2.1: Mẫu phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN 495 Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 10 năm 2013
Số 190 Nợ: 621 Có: 152 Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Ánh Tuyết
Địa chỉ: Đội 3/2
Lý do xuất kho: phục vụ cơng trình nâng cấp mở rộng QL 1A – Thanh Hóa-Nghệ An Xuất tại kho: NXT
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Xi măng Hoàng
Mai Tấn 10 10 1.245.454,5 12.454.545
Cộng x x x x x 12.454.545
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, bốn trăm năm tư ngàn, năm trăm bốn lăm đồng.
Ngày 30 tháng 10 năm 2013
Người lập Người nhận Thủ kho KT trưởng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Kế toán vào bảng kê chứng từ.
Hình 2.1. Hình chụp đường dẫn vào bảng kê chứng từ
Biểu mẫu 2. 2 . Mẫu bảng kê chứng từ CÔNG TY CP 495
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Dự án xây dựng mở rộng QL 1A Km368+400 (Nghi Sơn) – Km402+330 (Cầu Giát) TK 621: chi phí nguyên vật liệu - Quý IV
Số CT NT Nội dung TK ĐƯ PS Nợ PS Có 120 5/10 Xuất kho đá hộc 152 1.200.000 … … … … …
190 30/10 Xuất xi măng Hoàng Mai 152 12.454.545
… … … … …
257 31/12 Xuất nhựa đường 152 700.000
Tổng cộng 2.032.358.900
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
-Kế toán đội tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ có liên quan nộp lên phịng tài chính kế tốn của cơng ty và là căn cứ để vào Sổ chi tiết TK 621.
Biểu mẫu 2.3. Mẫu sổ chi tiết TK 621 Cơng ty cổ phần 495
Xóm 12 - Xã Đà Sơn - Đô Lương - Nghệ An
Mẫu số: S36 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 621
Cơng trình: nâng cấp mở rộng QL 1A (NS-CG) Quý IV- 2013 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng Tổng cộng Chia ra VL chính VL phụ 1. SD đầu kỳ 2. SPS trong kỳ 5/10 120 5/10 Xuất đá hộc 152 1.200.000 1.200.000 … … … … … … … … 30/10 190 30/10 Xuất Xi măng Hoàng Mai 152 12.454.545 12.454.545 … … … … … … … … 31/12 257 31/12 Xuất nhựa đường 152 700.000 700.000 Cộng PS 2.032.358.900 2.020.288.40 0 12.070.500 Ghi có TK 621 154: 80 2.032.358.900 3. SD cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
- Cuối quý, căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê chứng từ gốc,…kế toán tập hợp chi tiết cho từng cơng trình, sử dụng chương trình kế tốn máy CADS để tự động chạy vào các chứng từ ghi sổ và sổ cái TK621.
Biểu mẫu 2.4. Mẫu chứng từ ghi sổ số 350 Cơng ty cổ phần 495
Xóm 12 - Xã Đà Sơn - Đô Lương - Nghệ An
Mẫu số: S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 350
Cơng trình: nâng cấp mở rộng QL 1A (NS-CG) Ngày 31/12/2013
ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có
Xuất đá hộc 621:80 152 1.200.000
…… … … ….
Xuất xi măng Hoàng Mai cho sx 621:80 152 12.454.545
…… … … ….
Xuất nhựa đường 621:80 152 700.000
Cộng 2.032.358.900
Kèm theo 5 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2.5. Mẫu sổ cái TK 621 Cơng ty cổ phần 495
Xóm 12 - Xã Đà Sơn - Đô Lương - Nghệ An
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quý IV- năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621
ĐVT: Đồng
NT ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu kỳ 2. Số phát sinh
31/12 350 31/12 Xuất đá hộc 152 1.200.000
… … … … … …
31/12 350 31/12 Xuất Xi măng Hoàng
Mai 152 12.454.545
… … … … … …
31/12 350 31/12 Xuất nhựa đường 152 700.000
… … … ... … … 31/12 455 31/12 K/c CP NVLTT cơng trình QL 1A (NS-CG) 154:80 2.032.358.900 … … … … … … Cộng PS 8.570.600.000 8.570.600.000 3.Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
- Khoản mục chi phí nhân cơng là khoản mục chi phí trực tiếp, nó chiếm một tỉ trọng lớn sau khoản mục chi phí vật liệu trong giá thành xây lắp nhất là trong điều kiện máy móc thi cơng cịn lạc hậu. Do đó việc hạch tốn đúng, đủ chi phí nhân cơng có ý nghĩa quan trọng trong việc tính trả lương chính xác, kịp thời cho người lao động từ đó tạo điều kiện giúp tăng năng suất lao động. Việc phân bổ cho các đối tượng sử dụng lao động đồng thời góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ tiền lương của Công ty. Do đặc thù của lĩnh vực xây dựng nên hiện nay Công ty đang sử dụng hai lực lượng lao động chính ở các đội xây lắp:
Thứ nhất: Lực lượng công nhân trực tiếp sản xuất. Lực lượng này chiếm số lượng lớn, thường là nhân cơng th ngồi, ký hợp đồng thời vụ, thử việc. Đối với lực lượng nhân cơng này, Cơng ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm trực tiếp, mức lương được tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp. Cơng ty khơng tiến hành trích lập các khoản trích theo lương như: bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp cho số cơng nhân trực tiếp sản xuất này.
Thứ hai: Bộ phận quản lý đội (lực lượng lao động gián tiếp) và công nhân lái máy xúc, máy ủi của Công ty. Bộ phận quản lý đội bao gồm các lao động trong biên chế và lao động ký hợp đồng dài hạn, có thời hạn. Cơ cấu tổ chức của bộ phận quản lý đội thường bao gồm: 1 đội trưởng, 1 đội phó, 1 nhân viên kinh tế đội và một số công nhân. Những công nhân này không trực tiếp làm nhiệm vụ sản xuất mà tham gia quản lý, giám sát các tổ công nhân sản xuất trực tiếp, đảm bảo các công nhân trực tiếp làm việc hiệu quả, đảm bảo chất lượng, đúng tiến độ thi cơng cơng trình. Hàng tháng, Cơng ty tiến hành trích lập bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp cho lực lượng này theo đúng chế độ.
Tiền lương của một công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng được tính theo cơng thức: Tiền lương CNSX trong 1 tháng = Hệ số bậc thợ x Hệ số đóng góp x Tổng ngày cơng thực tế x
Đơn giá tiền lương bình qn
ngày
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 622 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp xây lắp. TK này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
VD: TK 622:80 là chi phí NCTT cho cơng trình nâng cấp mở rộng QL 1A ( Nghi Sơn- Cầu Giát).
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng; Hợp đồng giao khốn; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Biên bản nghiệm thu khối lượng; Bảng thanh toán tiền lương,…
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 622, CTGS, Sổ Cái TK 622. - Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng, kế toán đội lập bảng chấm cơng, bảng lương và bảng thanh tốn lương cho người lao động, sau đó gửi chuyển về phịng kế tốn 01 bản, 01 bản chuyển về Phịng tổ chức để báo cáo cho Cơng ty về thu nhập của người lao động.
Sau khi kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Cơng ty tiến hành kiểm tra tính xác thực của bảng lương, thì tiến hành phân bổ lương theo từng đối tượng, lập bảng kê hạch tốn vào chi phí cơng trình. Việc hạch toán được tiến hành trên phần mềm kế toán, tương tự như việc hạch toán TK 621.
Biểu mẫu 2.6. Mẫu bảng chấm cơng
CƠNG TY CP 495 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Đơn vị: Đội CT 3/2 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG CHẤM CƠNG
Cơng trình nâng cấp mở rộng QL 1A (Nghi Sơn-Cầu Giát) Tháng 10 năm 2013
TT HỌ VÀ TÊN Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 … … … 31 .. Số công sp .. ..
1 Phạm Văn Quang k k … … … k .. 31 .. ..
2 Hoàng Thị Tuyết r k … … … r .. 10 .. ..
3 Hoàng Tuấn Anh k k … … … k .. 25 .. ..
4 Lê Đức Hạnh k k … … … k .. 31
… ……..… … … … … … … .. .. .. ..
24 Nguyễn Ngọc Phương k k … … … k .. 31 .. ..
Tổng cộng 632
Biểu mẫu 2.7. Mẫu bảng thanh tốn tiền lương
CƠNG TY CP 495 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Đội cơng trình 3/2 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2013
CƠNG TRÌNH NÂNG CẤP MỞ RỘNG QL 1A – ĐOẠN KM 368+400 – KM 402+330 ( NS-CG)
BỘ PHẬN: TRỰC TIẾP SẢN XUẤT
TT HỌ VÀ TÊN HS
LƯƠNG THỜI GIAN
LƯƠNG SẢN
PHẨM LƯƠNG XE MÁY LƯƠNG 100%
PHỤ
CẤP TỔNG
LƯƠNG
KÝ NHẬN
CÔNG TIỀN CÔNG TIỀN CÔNG TIỀN CÔNG TIỀN CHỨC
VỤ
1 Phạm Văn Quang 2.31 31.0 8.370.000 8.370.000
2 Hoàng Thị Tuyết 1.96 10.0 2.500.000 2.500.000
3 Hoàng Tuấn Anh 2.31 25.0 6.250.000 6.250.000
4 Lê Đức Hạnh 3.74 31.0 7.750.000 7.750.000
… … … … … … … ….
24 Ng. Ngọc Phương 2.35 31 8.990.000 8.990.000
Cộng 0 0 206 79.564.000 326 92.850.000 0 0 172.414.000
Ngày 04 tháng 11 năm 2013
- Từ bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương,…kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng, lấy số liệu để vào sổ chi tiết TK 622.
Biểu mẫu 2.8. Mẫu sổ chi tiết TK 622 Công ty cổ phần 495
Xóm 12 - Xã Đà Sơn - Đơ Lương - Nghệ An
Mẫu số: S36 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 622
Cơng trình: nâng cấp mở rộng QL 1A (NS-CG) Quý IV- 2013 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 622 SH NT Tổng cộng Chia ra Tiền công Khác 1. SD đầu kỳ 2. SPS trong kỳ 31/10 P2- 68 31/10 Trả lương CNSX T10 111 172.414.000 172.414.000 31/10 P2- 68 31/10 Trích theo lương T10 338 13.790.000 13.790.000 … … … … … … … … Cộng PS 845.690.000 770.500.000 75.190.000 Ghi có TK 622 154: 80 845.690.000 3. SD cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Cuối quý, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ lương, bảng thanh toán tiền lương,... … chi tiết cho từng cơng trình, tập hợp số liệu, sử dụng chương trình kế tốn máy CADS để tự động chạy vào các chứng từ ghi sổ và sổ cái TK622.
Biểu mẫu 2.9. Mẫu chứng từ ghi sổ số 361 Công ty cổ phần 495
Xóm 12 - Xã Đà Sơn - Đơ Lương - Nghệ An
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 361
Cơng trình: nâng cấp mở rộng QL 1A (NS-CG) Ngày 31/12/2013
ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Trả lương CNSX T10 622:80 111 172.414.000 Trích theo lương T10 622:80 338 13.790.000 ………. … … … Cộng 845.690.000 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2.10. Mẫu sổ cái TK 622 Công ty cổ phần 495
Xóm 12 – Xã Đà Sơn - Đơ Lương - Nghệ An
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quý IV- năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: TK 622
Đơn vị tính: Đồng
NT ghi sổ
CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 1. Số dư đầu kỳ 2. Số phát sinh 31/12 361 31/12 Trả lương CNSX T10 CT QL 1A (NS-CG) 111 172.414.000 31/12 361 31/12 Trích theo lương T10 338 13.790.000 … … … …. … … 31/12 363 31/12 Trả lương CNSX T10 CT Bến Thủy 111 225.560.000 … … … … … … 31/12 455 31/12 K/c CPNC cơng trình QL 1A (NS-CG) 154: 80 845.690.000 … … … … … … Cộng phát sinh 5.217.650.000 5.217.650.000 3.Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng:
- TK sử dụng: kế tốn sử dụng TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi cơng" để tập hợp
chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp. TK này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
VD: TK 623:80 là chi phí sử dụng MTC cho cơng trình nâng cấp mở rộng QL 1A ( Nghi Sơn-Cầu Giát).
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở Cơng ty cổ phần 495 gồm: Chi phí nhân cơng sử dụng máy thi cơng (chi tiết TK 6231), chi phí ngun vật liệu phục vụ máy thi cơng (chi tiết TK 6232), chi phí cơng cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế phục vụ máy thi cơng ( chi tiết TK 6233), chi phí khấu hao máy thi cơng (chi tiết TK 6234), chi phí mua ngồi phục vụ máy thi công (chi tiết TK 6237) và chi phí phục vụ máy thi cơng khác (chi tiết TK 6238). - Chứng từ sử dụng: Bảng tổng hợp nhiên liệu; Bảng tính trích khấu hao TSCĐ; Phiếu chi, giấy báo nợ; Bảng thanh tốn lương lao động th ngồi,…