Tại xí nghiệp tiền lương của bộ phận nhân viên trực tiếp thực hiện dịch vụ được hạch toán vào TK 627 là không hạch toán vào TK 622 theo chế độ.
(1) Đầu tháng kế toán kế toán tính Bảng thanh toán lương và sau đó lập chứng từ ghi sổ số 52 ( Phụ lục 12 ) để trích chi phí nhân công và chi phí sản xuất kinh doanh và ghi:
(1) Tiền lương kế toán phản ánh, tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên của xí nghiệp kế toán ghi.
Nợ TK 627: 1.670.709.570 Nợ TK 642: 318.230.394 Có TK 334: 1.988.939.964 (2) Kế toán phản ánh tiền thưởng theo quý.
Nợ TK 627: 1.849.246.316 Nợ TK 642: 352.237.394
Có TK 334: 2.201.483.710
(3) Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH để tính mức khấu trừ vào lương của CBCNV khoản BHXH, BHYT sau đố kế toán ghi:
Nợ TK 334: 34.666.601 Có TK 338: 34.666.601
(4) Trên cơ sở Bảng thanh toán tiền lương kế toán lập Chứng từ ghi sổ Số 51( Phụ lục 11), Số 54 ( Phụ lục 14) trả tiền lương cho CBCNV, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 1.954.273.363 Có TK 111: 1.954.273.363
(5) Kế toán lập Bảng thanh toán BHXH, lập chứng từ ghi sổ số 56 ( Phụ lục 16) để tính mức BHXH phải trả CNV trong quí I, Kế toán ghi:
Nợ TK 338: 58.078.104
Có TK 334: 58.078.104
(6) Dựa vào bảng thánh toán BHXH. kế toán lập chứng từ ghi sổ (số 57) để thanh toán BHXH cho CNV kế toán ghi
Nợ TK334: 58.078.104 Có TK 111: 58.078.104
(7) Kế toán lập Bảng thanh toán tiền thưởng, lập chứng từ ghi sổ số 58 theo định khoản.
Nợ TK334: 2.201.483.710 Có TK 111: 2.201.483.710 Sơ đồ hạch toán tiền lương tại xí nghiệp (Phụ lục 17) 2. Nội dung kế toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp 2.1. Nội dung các khoản trích theo lương tại xí nghiệp
Bảo hiểm xã hội : Theo đúng qui định của Nhà nước, xí nghiệp Thương mại mặt đật nội bài trích nộp 20% trên tổng quĩ lương cơ bản. Trong đố 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, còn 5% trừ vào thu nhập của CNV. Tiền BHXH được trích nộp theo quý.
Bảo hiểm y tế: Xí nghiệp trích theo chế độ của Nhà nước là 3% trên tổng quĩ lương cơ bản. Trong đố 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , 1% khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
Kinh phí công đoàn: Xí nghiệp trích nộp 2% trên tổng tiền lương thực tế của người lao động và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2003
+ Quĩ lương cơ bản của phòng kế hoặch là: 12.142.300
+ Quĩ lương thực tế là: 48.018.220
- Tính BHXH phải nộp
Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 12.142.300 x 15% = 1.821.345 Trừ vào lương của CNV:
12.142.300 x 5% = 607.115
Tổng số tiền BHXH phải nộp là: 2.428.460
- Tính BHYT phải nộp:
Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh:
12.142.300 x 2% = 242.846
Trừ vào lương nhân viên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
12.142.300 x 1% = 121.423
Tổng số tiền BHYT phải nộp là: 364.269
- Tính KPCĐ phải nộp : 48.012.220 x 2% = 960.364
Nhà nước qui định chính sách BHXH nhằm đảm bảo về vật chất cũng như tinh thần góp phần ổn định đời sống cho người lao động khi họ bị thất nghiệp, gặp rủi rohoặc khó khăn khác. Xí nghiệp đã thực hiện đúng quy định của nhà nước bằng cách trợ cấp cho CNV khi họ gặp những trường hợp đó.
Kể toán căn cứ vào các chứng từ chừng thực của Bệnh viện để lập phiếu trợ cấp theo lương cơ bản và tỉ lệ % công nhân viên được hưởng. Trường hợp ốm đau được hưởng 75% lương cơ bản, trông con ốm được hưởng 70%.
Cách tính trợ cấp BHXH trả công nhân viên
Lương bình Lương cơ bản quân 1 ngày = trợ cấp BHXH 17 Số tiền hưởng BHXH = Lương bình quân một ngày trợ cấp BHXH x Tỷ lệ được hưởng trợ cấp x Số ngày nghỉ được hưởng BHXH Ví dụ :
Chị Phạm Thanh Hương tháng 3/2003 chi nghỉ ốm 3 ngày,3 ngày chị được hưởng 75% lương chế độ
Lương chế độ của chị là: 725.000đ
Lương bình quân 1 ngày của chị: 42.647đ
Số tiền nghỉ hưởng BHXB trong tháng 4 của chị là:
42.647 x 75% x 3 = 95.955,75đ