Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền thởng (biểu 09).
Căn cứ vào CBCN, số lao động phòng ban kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ lơng cơ bản toàn công ty (biểu 10).
- Dựa vào bảng phân bổ lơng (đi kèm bảng quyết toán lơng) của từng tổ, bảng thanh toán lơng từng phòng ban. Bảng tổng hợp tiền thởng kế toán ghi sổ chi lơng (biểu 11).
Sổ chi lơng đợc xét từng tháng trên một tỉ số nhằm theo dõi số tiền lơng phụ cấp, thởng phòng ban và là căn cứ ghi vào “Bảng tổng hợp phần chi lơng”.
Trong sổ chi lơng.
+ Cột (1): Lờy số liệu trong bảng phân bổ lơng của từng tổ hoặc lấy từ bảng quyết toán lơng. Cụ thể lấy từ dòng chi lơng trong bảng phân bổ lơng hoặc bằng cột (1)+(2)-(7) trong bảng quyết toán tiền lơng.
+ Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp trong phân bố lơng hoặc (3)+(4)+(5)+(6) trong bảng quyết toán tiền lơng.
+ Cột (3)=(1)+(2)
+ cột (4) lấy từ dòng HTKH trong bảng phân bố lơng hoặc lấy từ bảng tiền thởng của tổ. Số liệu tổng cộng cột (4) đợc đối chiếu và phải bằng số liệu tổng cộng trong bảng tổng hợp tiền thởng.
+ cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp và thởng mà ngời lao động đợc nhận.
Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập “Bảng tổng hợp phần chi lơng” biểu 12 trong đó
+ Cột (1): Nhằm tập hợp tiền lơng và các phân tích theo lơng của ngời lao động và cũng là căn cứ để chuyển số liệu sang “Bảng phân bổ tiền lơng và các phân tích theo lơng”.
+ Cột (2): Lấy số liệu từ cột (3) trong sổ chi lơng (lơng thực chi=lơng + phục cấp.
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà ngời lao động phải đóng góp. Hiện nay công ty không tính và trừ BHXH vào lơng của từng ngời lao động mà tính BHXH, BHYT của toàn bộ công ty sau đó phân bổ cho từng phòng ban. Nh vậy, trong số lơng thực khi ngời lao động nhận đợc không phải trích ra để đóng BHXH, BHYT vì phần đó đã đợc công ty nộp hộ (không hoàn lại).
Điều này giải thích sự tồn tại bút toán chuỷen từ quỹ lơng sang quỹ BHXH và BHYT.
Nợ TK 334: 6% lơng. Có TK 3383: 5% lơng. Có TK 3384: 1% lơng.
5% (1%) đóng BHXH, BHYT Quỹ lơng cơ bản
= x
Tính lơng thực chi và thởng toàn bộ công ty Lơng thực chi và thởng
Cách tính nh sau.
+ Cột (5) phản ánh những khoản thu nhập khác mà không đợc thể hiện ở các cột (1), (2), (3), (4).
+ Cột (6): phản ánh tiền lơng, tiền thởng của các phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp.
+ Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho ngời lao động bao gồm l- ơng, thởng và các khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT.
động sau đó lập bảng “Phân bổ tiền lơng và các khoản tính theo lơng” biểu 14 dựa trên cột (7) bảng tổng hợp phần chi lơng.
Cách lập biểu nh sau:
+ Cột (1) lấy số liệu từ cột (7) trong bảng “Tổng hợp phần chi lơng” Lơng thực chi đã phân bổ = Lơng + phụ cấp + thởng + 5% BHXH + 1% BHYT.
+ Cột (2): phản ánh tiền lơng tính vào giá thành đợc phân bổ cho từng đối t- ợng.
Tiền lơng tính vào giá thành
Số lợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi =
x
Đơn giá tiền lơng một sản phẩm
Số lợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi =
Số lợng sản phẩm tiêu thụ x
Hệ số quy đổi
Tổng quỹ tiền tiền lơng thực lơng thực hiện hiện đã gia công Tiền lơng
phân bổ cho i =
x
Tiền lơng thực chi đã phân bổ -
-
Lơng thực chi đã phân bổ cho bộ phận Tiền lơng thực chi đã phân bổ của i + X
Trong đó X có thể là tiền lơng thực hiện hoặc doanh thu.
+ Cột (3) phản ánh tiền ăn tra của ngời lao động. Số liệu này đợc căn cứ dựa trên số liệu nhà ăn gửi lên phòng kế toán.
+ Cột (4) = (2) + (3)
+ Cột (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ công đoàn và đợc lấy số liệu cột (1) * 2%.
(KPCĐ = Lơng thực chi đã phân bổ * 2%)
+ Cột (6) và cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty tính trên tiền lơng của ngời lao động.
Cách xác định nh sau:
Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ lơng cơ bản * 15% (2%) toàn công ty. Sau đó phân bổ cho từng đối tợng sử dụng lao động.
Chi phí BHXH (BHYT) Phân bổ cho từng đối tợng =
Lơng thực chi đã phân bổ của i Tổng quỹ lơng cơ bản * 15% (2%) Tổng lơng thực chi đã phân bổ toàn công ty
x
III. Thực trạng tổ chức hạch toán các khoản trích theo l-
ơng tại công ty thực phẩm miền bắc