b. Kế toán cho vay đối với Doanh nghiệp ngoài Quốc doanh :
2.2. Nghiệp vụ kế toán giai đoạn thu nợ ,thu lãi, chuyển nợ quá hạ n:
Đến kỳ hạn trả nợ đã thoả thuận trong hợp đồng Tín dụng kế toán viên có trách nhiệm thông báo nợ đến hạn gửi tới khách hàng trước ngày đến hạn nhằm báo cho khách hàng chuẩn bị tiền để trả nợ.Khách hàng sẽ trực tiếp tới Ngân hàng nộp tiền hoặc NH Sẽ tự động trích từ tài khoản tiền gửi của khách để thu nợ .Kế toán sẽ hạch toán như sau :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt )
Có TK : Tiền gửi của người vay (nếu trả bằng chuyển khoản )
- Đối với những khách hàng có tài sản thế chấp,cầm cố thì ngoài bút toán trên mỗi lần tất toán hết nợ kế toán viên ghi Xuất tài khoản ngoại bảng “ TK thế chấp, cầm cố ” .
Công việc tính lãi tại chi nhánh NHNo&PTNT Tỉnh Lào Cai được tính theo tháng .
Thu lãi theo tháng : thông thường trả lãi vào 1 ngày cụ thể trong tháng (ngày 25 hàng tháng ).
- Đối với những khách hàng vay theo món tức là đối với những khách hàng có quan hệ Tín dụng không thường xuyên với NH thì tuỳ theo thoả thuận đã ghi trong hợp đồng tín dụng mà tính và đối với những khách hàng này thường trả lãi bằng tiền mặt .Kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK : Tiên mặt ,NPTT. hoặc tài khoản tiền gửi của khách hàng . Có TK : Thu lãi cho vay .
+ Cơ sở tính lãi là số tiền vay là ngày vay thực tế.
+ Cho vay theo món khi định kỳ hạn trả có định kỳ hạn trả gốc và định kỳ hạn trả lãi cộng với số tiền gốc hoặc định kỳ hạn trả lãi không cùng với trả gốc .
khác mà chưa trả được lãi thì kế toán viên sẽ tính và hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập tài khoản 9410... “Tài khoản lãi chưa thu ” và theo dõi khi nào trong tài khoản tiền gửi của khách hàng có tiền thì sẽ thu hồi .
Khi thu lãi kế toán sẽ hạch toán : Xuất tài khoản 9410..“Tài khoản lãi chưa thu ”.
Nếu đến hạn mà khách hàng vẫn chưa trả được nợ thì kế toán cho vay sẽ tiến hành chuyển nợ quá hang bằng cách :
Nợ TK: Quá hạn dưới 180 ngày Có TK : Cho vay của người vay . Kế toán hạch toán tiếp :
Nợ TK: Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt ) .hoặc thu từ tài khoản tiền gửi thanh toán của người vay ).
Có TK :Thu nhập của NH . Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Nếu quá 180 ngày mà người vay chưa trả hết nợ thì kế toán hạch toán tiế : Nợ : TK nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A).
Có : TK nợ dưới 180 ngày (TK 211211.A) Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Nếu quá 12 tháng (360 ) ngày mà khách hàng vẫn chưa trả hết nợ thì kế toán hạch toán tiếp :
Nợ :TK nợ khó đòi ( TK 211811.A).
Có :TK nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày (TK 211311.A. Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn .
Khi thu nợ ,thu lãi thì lãi suất sẽ tính lại là lãi suất phạt nợ quá hạn .
Trường hợp xuất hiện “ lãi chưa thu ” thì buộc các nhân viên kế toán phải theo dõi ngoại bảng để tránh trường hợp thất thoát về lãi rất khó kiểm soát . Nhất là các món vay nợ quá hạn khi trả ưu tiên thu gốc trước ,thu lãi sau gây nên tình trạng
gốc đã trả hết mà lãi vẫn còn nhiều .Kế toán viên nhiều khi không nhớ hết các khoản lãi chưa thu nên dễ xẩy ra sơ xuất ,nhầm lẫn ,thất thoát về lãi gây ảnh hưởng đến hiệu quả công việc .
Ví dụ : Xí nghiệp Gạch Tuy Nen có nhu cầu vay vốn để mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất - kinh doanh với số tiền là 200 trđ ,thời hạn vay là 12 tháng. Sau khi làm song thủ tục xin vay và được giải ngân thì kế toán hạch toán :
Nợ :TK 211111.C :200 trđ Có :TK 101101 :200 trđ Hoặc TK 431101.D:200 trđ
Đến kỳ hạn trả nợ ,sau khi nhận được thông báo nợ mà xí nghiệp chưa đến trả trực tiếp thì kế toán cho vay sẽ trích từ tài khoản tiền gửi của xí nghiệp để thu nợ . Kế toán sẽ hạch toán :
Có TK:201101: D
Nếu xí nghiệp vay theo món thì việc trả lãi sẽ được tính bằng tiền mặt . Kế toán sẽ hạch toán :
Nợ TK: 431101.D Có TK :701001.
Nếu xí nghiệp vì lý do kinh tế và các nguyên nhân khác mà chưa trả lãi được thì kế toán cho vay sẽ tính và hạch toán vào tài khoản ngoại bảng : Nhập TK ngoại bảng“ TK 99410.01” Khi thu lãi kế toán sẽ hạch toán :
Xuất TK ngoại bảng “ TK 99410.01 ” .
Nếu đến hạn mà xí nghiệp vẫn chưa trả được nợ thì kế toán cho vay tiến hành chuyển nợ quá hạn :
Nợ TK : 211211.C. Có TK : 211111.C.
Kế toán cũng có thể hạch toán vào tài khoản : Nợ TK :1011101 hoặc 431101D.
Có TK : 701011.
Nếu quá 180 ngày mà xí nghiệp vẫn chưa trả hết thì kế toán sẽ hạch toán : Nợ TK: 211311.C
Có TK: 211211.C
Nếu quá 12 tháng mà xí nghiệp vẫn chưa trả hết nợ thì kế toán lại tiếp tục hạch toán :
Nợ TK: 211811.C Có TK : 211311.C