Dịch vụ T&S
Các khoản Công ty phải thanh toán với nhà nước có nhiều loại như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà đất, thuế trước bạ,… nhưng trong đó chủ yếu là thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN với nhà nước.
2.4.1. Kế toán thanh toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Vận tải vàDịch vụ T&S. Dịch vụ T&S.
2.4.1.1. Phương pháp tính thuế GTGT tại Công ty
Thuế GTGT gồm có Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra.
Đối với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, có ba loại mức thuế suất thuế GTGT:
- Với dầu Shell và các loại phụ tùng, các Dịch vụ điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm, TSCĐ mua ngoài mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 10%.
- Với ôtô, mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 5%.
- Với một số loại nhiên liệu khác như dầu mỡ nhờn, mức thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 0%.
Tương ứng với các ba thuế suất thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là ba mức thuế suất thuế GTGT đầu ra:
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 20 20 20 20 21 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng
Bán ôtô Isuzu cho Cty CP tư vấn đầu tư XD&TM Thuế GTGT đầu ra
Bán dầu Shell cho Cty CP Nam Thiên Thuế GTGT đầu ra
…
Bán ôtô tải cho Nguyễn Hồng Sơn Thuế GTGT đẩu ra
…
Bán ôtô tải Suzuki cho Nguyễn Trung Dũng Thuế GTGT đầu ra
Công ty LEO Việt Nam thanh toán tiền dầu Shell … 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 111 11.458.792.501 405.426.011 20.271.301 18.336.824 1.833.682 300.000.000 15.000.000 153.571.920 7.678.596 2.440.780 Cộng số phát sinh tháng 11.229.384.973 9.684.214.587 Số dư cuối tháng 13.003.962877
- Với dầu Shell và các loại Dịch vụ như sửa chữa ôtô, Dịch vụ vận tải, mức thuế suất thuế GTGT đầu ra là 10%.
- Với ôtô, mức thuế suất thuế GTGT đầu ra là 5%.
- Với một số loại phụ tùng, thuế suất thuế GTGT là 0%.
Hàng tháng, kế toán theo tính ra số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT đầu ra và theo dõi số thuế phải nộp trên sổ tổng hợp tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước.
Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, phần chênh lệch là số thuế GTGT phải nộp của Công ty.
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì Công ty được xét hoàn thuế hoặc được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau.
Tuy nhiên, là một Công ty làm ăn có lãi nên hầu như số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và hàng tháng Công ty đều phải nộp thuế GTGT với nhà nước.
2.4.1.2. Phương pháp kế toán thanh toán thuế GTGT tại Công ty.
Tài khoản Công ty sử dụng cho hạch toán thanh toán thuế GTGT là:
- TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, Dịch vụ mua vào
- TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Các chứng từ bảng biểu mà Công ty sử dụng để hạch toán thuế GTGT là: Hóa đơn GTGT, Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn hàng hóa Dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn hàng hóa Dịch vụ bán ra.
Ví dụ 3:
Trong tháng 02/2009, tại Công ty có phát sinh các nghiệp vụ mua bán hàng hóa Dịch vụ. Cuối tháng kế toán tổng hợp từ các Hóa đơn GTGT và có số liệu như sau:
- Số thuế GTGT còn được khấu tháng 01 chuyển sang là: 1.993.919 đồng.
- Tổng trị giá hàng hóa Dịch vụ mua vào trong tháng 2 năm 2009 là: 11.884.771.913 đồng.
- Thuế GTGT của hàng hóa, Dịch vụ mua vào tháng 02/2009 là: 745.432.123 đồng.
- Tổng trị giá hàng hóa, Dịch vụ bán ra trong tháng 2 năm 2009 là: 12.437.164.975 đồng.
- Thuế GTGT của hàng hóa, Dịch vụ bán ra là: 797.797.622 đồng.
Cùng vào thời điểm cuối tháng, kế toán tiến hành lập Bảng kê hóa đơn hàng hóa, Dịch vụ mua vào, Bảng kê hóa đơn hàng hóa, Dịch vụ bán ra và lập tờ khai thuế GTGT tháng 2 năm 2009.
Biểu 2.16: Tờ khai thuế GTGT