- Đối với thành phẩm tiêu thụ nội địa và thành phẩm nhựa.
4. Hạch toán quá trình xác định kết quả tiêu thụ.
4.1. Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu và xác định doanh thu thuần.
Trong tiêu thụ thành phẩm tại công ty, các khoản giảm doanh thu phát sinh trong kỳ bao gồm, hàng bán bị trả lại và thuế xuất khẩu. Nội dung hạch toán các khoản giảm thu này nh sau:
* Hạch toán hàng bán bị trả lại.
Khoản giảm giá hàng bán đợc kế toán hạch toán trên TK 531. Căn cứ vào số lợng và đơn giá bán của thành phẩm bị khách hàng trả lại, kế toán ghi doanh thu của hàng bán bị trả lại. Cuối kỳ, kết chuyển giảm doanh thu.
Ví dụ: Quý 1 năm 2002, tổng doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong quý là 7.601.000 đồng, kế toán ghi các bút toán sau:
- Bút toán doanh thu: 1. Nợ TK 531: 7.601.000 Nợ TK 3331: 760.100
Có TK 131: 8.361.100 2. Nợ TK 511: 7.601.000 Có TK 531: 7.601.00 - Bút toán ghi giảm giá vốn.
3. Nợ TK 1552: 5.891.372 Có TK 632: 5.891.372
* Hạch toán giảm giá hàng bán.
Sau khi lập hoá đơn bán hàng và đã ghi nhận doanh thu, khoản giảm giá hàng bán công ty chấp nhận cho khách hàng hởng đợc hạch toán vào trên TK 532. Cuối kỳ, kết chuyển giảm doanh thu.
Ví dụ: Trong quý I năm 2002, kế toán xác định khoản giảm giá phát sinh từ hàng tiêu thụ nội địa là 10.695.720 và khoản giảm giá phát sinh từ hàng xuất khẩu là 42.857.910. Tổng khoản giảm giá phát sinh trong kỳ: 53.553.630
Nợ TK 532: 53.553.630 Nợ TK 3331: 1.069.572 Có TK 131: 54.623.202 Kết chuyển giảm doanh thu:
Nợ TK 511: 53.553.630 Có TK 532: 53.553.630
*Doanh thu bán hàng thuần.
Căn cứ vào dòng tổng cộng bên Có của TK 511 trên NK- CT số 8, kế toán xác định đợc tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong quý I năm 2002 là 25.334.171.078 đồng.
Căn cứ vào cột tổng cộng bên Nợ của TK 511 trên NK- CT số 8 và kế toán tính ra tổng các khoản giảm trừ doanh thu là:
7.601.000 + 53.553.630 = 61.154.630 đồng,
Doanh thu bán hàng thuần trong quý I năm 2002 là 25.334.171.078 – 61.154.630 = 25.273.016.448 đồng. Khoản này đợc kế toán kết chuyển sang TK 911 trên NK- CT số 8 (Bảng số 16) thể hiện trên sổ Cái TK 511 ( Bảng số 17).
Nợ TK 511: 25.273.016.448 Có TK 911: 25.273.016.448 Bảng số 17 Sổ cái Tài khoản 511(trích) Năm 2002 Đvt: đồng Ghi Có các TK, đối ứng Nợ
với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
1. TK 531 2. TK 532 3. TK 911 7.601.000 53.553.630 25.273.016.448 Cộng phát sinh Nợ 25.334.171.078 Cộng phát sinh Có 25.334.171.078 Số d cuối kỳ - Nợ - Có
Căn cứ vào sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp, kế toán xác định: - Tổng số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong quý:
330.183.522 + 8.291.417 = 338.474.939- Tổng số thuế GTGT phải nộp giảm trong quý: - Tổng số thuế GTGT phải nộp giảm trong quý: 760.100 + 1.069.572 = 1.829.672 - Tổng số thuế GTGT phải nộp trong quý:
338.474.939 - 1.829.672 = 336.645.267
Do trong kỳ, công ty may Thăng Long thờng có thuế GTGT đợc khấu trừ trong kỳ lớn hơn số thuế GTGT phải nộp, do đó doanh nghiệp thờng đợc hoàn lại thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ: Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết TK 3331 (Bảng số 13) và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra của tháng 3, kế toán lập tờ khai thuế GTGT (Bảng số 18).
4.3. Hạch toán khoản phải thu khách hàng.
Cuối quý, khi kế toán xác định đợc các khoản phải thu của khách hàng, tiến hành lập bảng kê số 11 (Bảng số 19), rồi tổng hợp số liệu vào NK- CT số 8 (Bảng số 16). Kế toán tổng hợp căn cứ vào NK- CT số 8 và bảng kê số 11, để vào sổ Cái TK 131 (Bảng số 20). Bảng số 20 Số d đầu năm Nợ Có 10.404.056.767 Sổ cái Ghi Có các TK, đối ứng Nợ
với TK này Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
1. TK 511 (BK số 11) 2. TK 3331 (BK số 11) 21.058.323.383 62.446.811 Cộng phát sinh Nợ 21.120.769.194 Cộng phát sinh Có 24.318.161.532 Số d cuối quý - Nợ - Có 7.206.654.429
Tài Khoản 131
Năm 2002 Đvt: đồng
Bảng số 18
Tờ khai thuế GTGT
Tháng 3 năm 2002 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty may Thăng Long. Mã số thuế: 01-00101107-1
Địa chỉ: 250 Minh Khai - Hà Nội. Đvt: đồng
STT Chỉ tiêu Doanh số (cha có
thuế GTGT) Thuế GTGT 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 9.101.251.432 112.347.572 2 a b c d
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá xuất khẩu thuế suất O% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
9.101.251.432 7.977.775.712 1.123.475.720
112.347.572
3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 2.759.220.350 275.922.035
6 Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái (-) trong kỳ (2-5)
(163.574.463) 7
a b
Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua Nộp thiếu
Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong
tháng