ở công ty Cổ phần Thơng mại- Đầu t Long Biên, tài khoản 642 phát sinh rất ít vì đặc thù của Công ty la bán hàng do vậy các chi phí đều đợc tính vào chi phí bán hàng.
- Tính tiền lơng và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý kế toán ghi: Nợ TK 6421: 2000.000
Có TK 334: 2.000.000
- Đồng thời trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn Nợ TK 6421: 100.000
Nợ TK 334: 40.000 Có TK 338: 140.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện nớc, điện thoại.
Nợ TK 6428: 198.000 Nợ TK 133: 19.800 Có TK 111: 217.800
Chi phí vận chuyển, đóng gói sản phẩm kế toán ghi Nợ TK 6428: 650.000
Nợ TK 133: 65.000 Có TK 111: 715.000
Biểu 2.16: Bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kê chi phí quản lý doanh nghiệp- TK 642 Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 TK 338 TK 214 TK 152 TK 153 TK 141 TK 111 TK 112 TK 331 Tổng cộng TK 6421 2.000.000 140.000 2.140.000 TK 6422 TK 6423 TK 6424 TK 6428 848.000 848.000 TK 6429 TK 133 84.800 84.800 Cộng 932.800 3.072.800 Ngày 31 tháng 5 năm 2008
Biểu 2.17: Sổ cái tài khoản 642
Sổ cái tài khoản 642 Tháng 5 năm 2008 Số d đầu kỳ
Nợ Có
Ghi có tài khoản, đối ứng nợ với các
tài khoản này
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng4 Tháng5 ….. Tháng 12 TK 911 3.072.800 Số phát sinh nợ Số phát sinh có 3.072.800 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 5 năm 2008
a. Nội dung: Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu trừ đi các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các khoản giảm giá hàng bán.
b. Quy trình hạch toán: Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái tài khoản 511,632,642,521 kế toán tiến hành ghi sổ nh sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK 511: 182.580.694 Có TK 911: 182.580.694 - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK911: 170.522.889 Có TK 632: 170.522.889 - Kết chuyển chiết khấu thơng mại
Nợ TK 911: 540.000 Có TK 521: 540.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911:3.078.800
Có TK 642: 3.070.800 Từ đó tính ra kết quả bán hàng của công ty
KQKD=182.580.694- (170.522.889+ 540.000+3.078.800)=8.439.005 Căn cứ vào kết quả tính toán cuối tháng ghi sổ
Nợ TK 911: 8.439.005 Có TK 8.439.005
Biểu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 911
Sổ chi tiết tài khoản 911 Tháng 5 năm 2008 Ngày tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải TK đối ứng Có Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 - Số d đầu kỳ - Số phát sinh Giá vốn hàng hoá 632 170.522.889 Chi phí bán hàng 641 Chi phí quản lý DN 642 3.072.800 Doanh thu thuần 511 182.580.694
Các khoản giảm trừ 540.000 - Lợi nhuận trớc thuế 421 8.439.005
Cộng số phát sinh 182.580.694 - Số d cuối kỳ
Ngày 31 tháng 5 năm 2008
Biểu 2.19: Sổ cái tài khoản 911
Sổ cái tài khoản 911 Tháng 5 năm 2008 Số d đầu kỳ
Nợ Có
Ghi có tài khoản, đối ứng nợ với các
tài khoản này
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng4 Tháng5 ….. Tháng 12 TK 911 8.985.005 Số phát sinh nợ Số phát sinh có 8.950.005 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 5 năm 2008