Tổng công ty sông đă Công ty kiểm toân & DVTCKT
KIỂM TRA TỔNG QUÂT
Số lưu trong Hồ sơ kiểm toân: MM3
Số file lưu B1
Khâch hăng: Công ty CP cung ứng NLQT&TM Sông Đă
Năm tăi chính 2003 Soât xĩt Thực hiện
Khoản mục : Doanh thu bân hăng Tín, ký Ngăy Tín, ký Ngăy
Thâng Nợ Có Tham chiếu
Dư đầu kỳ Thâng 1 Thâng 2 Thâng 3 Thâng 4 Thâng 5 Thâng 6 Thâng 7 Thâng 8 Thâng 9 Thâng 10 Thâng 11 Thâng 12 Cộng phât sinh Dư cuối kỳ 450.365.456 318.265.123 346.325.125 698.365.258 731.995.254 582.562.854 651.456.231 744.214.256 665.785.698 853.365.235 814.356.243 728.875.546 7.372.853.21 9
Đê đối chiếu với sổ câi, sổ chi tiết
Nhận xĩt
Qua kiểm tra tổng quât soât xĩt số liệu trín sổ chi tiết doanh thu, sổ câi vă bâo câo tăi chính, kiểm toân viín nhận thấy có sự khớp đúng số liệu giữa câc tăi liệu năy việc hạch toân doanh thu ở công ty lă chính xâc. Sự biến động
giữa câc thâng trong năm lă tương đối lớn. Vă so với năm 2002 mức doanh thu hăng thâng đều giảm đi rất nhiều. Đặc biệt doanh thu 3 thâng đầu năm giảm hẳn so với mức doanh thu trung bình. Điều năy có nguyín nhđn chủ yếu trong năm 2003 việc đưa người lao động đi lăm việc tại câc nước trong khu vực gặp phải những khó khăn nhất định như ảnh hưởng của nạn dịch SAS vă tình hình kinh tế thế giới biến động lăm giảm đâng kể số lượng lao động xuất cảnh trong kỳ, nhất lă việc thu phí dịch vụ xuất khẩu tại câc thị trường.
- Thị trường xuất khẩu lao động tại Đăi Loan: Do tình hình kinh tế Đăi loan sa sút, nhu cầu lao động công nhđn lăm việc trong câc nhă mây hạn chế. Hiện nay đơn hăng chủ yếu lă giúp việc gia đình. Đđy lă một ngănh nghề mới đối với Việt Nam nín quan niệm vă dư luận xê hội chưa thật sự hiểu vă đồng tình ủng hộ, kinh nghiệm trong nghề còn hạn chế, nín nguồn lao động trong lĩnh vực năy không đâp ứng được yíu cầu của đối tâc, đơn vị phải huy động nguồn giúp việc gia đình bằng biện phâp khuyến khích kinh tế.
- Trường xuất khẩu lao động tại Lybia do nhiều nguyín nhđn khâch quan như: Tập đoăn DONG AH bị phâ sản dẫn tới nhu cầu nhđn lực ảnh hưởng vă do chính sâch của Chính phủ Lybia từ năm 2000 hạn chế nhập cảnh người lao động nước ngoăivăo.
- Thị trường Nhật Bản: Không còn cơ hội tâi tu nghiệp do số tu nghiệp sinh Công ty đăo tạo chuyển sang đê bỏ trốn vă bị trục xuất về nước, gđy ảnh hưởng độ tin cậy của công ty đối tâc.
- Thị trường lao động Malaysia do nạn dịch SAS lăm ảnh hưởng.
Ước tính doanh thu
Khâc với Trung tđm NC&ƯDKHCN Sông Đă, đối với công ty năy kiểm toân viín sử dụng thủ tục ước tính doanh thu vă so sânh với doanh thu ghi sổ của công ty để đối chiếu nhằm phât hiện ra chính lệch.
Căn cứ văo câc hợp đồng đê ký kết giữa công ty vă câc đối tâc tương ứng, hợp đồng giữa công ty vă lao động xuất khẩu, KTV dựa trín mức lương cơ bản, số lượng lao động xuất khẩu, mức phí dịch vụ lă 8,3% để tính ra mức
doanh thu từ từng lao động xuất khẩu vă doanh thu tổng hợp từ từng đối tâc khâc nhau, qua đó KTV có thể so sânh vă đối chiếu tìm ra chính lệch để đưa ra đânh giâ đối với khoản mục doanh thu ghi sổ của công ty.
KTV tính toân vă tìm ra chính lệch trín bảng sau: Bảng số 20: Ước tính doanh thu
Thị trường Số liệu ước tính Số liệu trín sổ sâch Chính lệch
Malaysia 2.192.295.371 2.190.258.324 2.037.047 Nhật bản 640.272.165 640.265.555 (6.610) Lybia 2.191.487.235 2.290.354.255 1.132.980 Đảo Sip 98.561.200 98.561.200 0 Hăn quốc 45.376.250 45.376.250 0 Đăi loan 2.562.456.741 2.512.378.144 50.292.403 … … … … Tổng số 7.426.480.329 7.372.853.219 50.627.110 Nhận xĩt
Từ bảng trín có thể thấy có sự chính lệch giữa số tính toân của KTV với số liệu từ sổ sâch kế toân của đơn vị. Tổng số chính lệch giữa số liệu ước tính vă số liệu ghi sổ của công ty lă 50.627.110 đồng. Số chính lệch năy có tính trọng yếu.
Số chính lệch năy được kiểm toân viín phât hiện lă do doanh thu tại công ty không ghi nhận đúng kỳ. Đối với thị trường Đăi Loan đơn vị chỉ hạch toân doanh thu số phí dịch vụ đê thực thu được của lao động còn với số tiền phí dịch vụ của lao động vẫn đang lăm việc tại Đăi Loan nhưng chưa thu được tiền đơn vị lại không hạch toân doanh thu vă đê bỏ ngoăi sổ sâch kế toân một khoản doanh thu vă không theo dõi trín công nợ phải thu.
Đề nghị công ty hạch toân bổ sung số phí dịch vụ của thị trường Đăi Loan văo doanh thu trong kỳ
Đối với câc thị trường khâc số chính lệch lă rất nhỏ không mang tính trọng yếu nín không tiến hănh điều chỉnh.
Tại công ty Cổ phần vă cung ứng NLQT& TM công việc kiểm toân doanh thu chỉ thực hiện câc bước công việc như trín, câc thủ tục còn lại của kiểm toân doan thu tại Trung tđm NC&ƯD KHCN Sông Đă không âp dụng đối với công ty năy.
2.2.2.Kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng – tăi khoản 131
Hăng thâng căn cứ văo hợp đồng lao động, kế toân lập bảng tính lương cho từng lao động tổng hợp theo từng công ty đối tâc trín từng thị trường. Bảng tính lương năy tính toân chi tiết số lương cơ bản, lương được lĩnh, số lao động phải nộp cho công ty do công ty đê chi hộ như BHXH, BHYT… Từ đó nhđn với mức phí dịch vụ lă 8,3% mức lương cơ bản trong từng hợp đồng lao động.
Dựa trín câc bảng tính lương, kế toân lập Bảng thanh toân lương với từng công ty đối tâc trín từng thị trương, để tính toân chi tiết câc khoản phải thu từ câc công ty đối tâc bao gồm: lương cơ bản của lao động, BHXH, BHYT, phí dịch vụ…
Công ty mở sổ chi tiết tăi khoản 131 theo dõi Bảng thanh toân lương với từng công ty đối tâc trín từng thị trường xuất khẩu lao động đối với mỗi lao động cụ thể. Theo dõi tình hình thanh toân của từng công ty đối tâc. Khi phât sinh nghiệp vụ xuất khẩu lao động kế toân ghi Nợ 131/ Có 511: tổng số công ty đối tâc phải nộp gồm: tiền lương cơ bản, phí dịch vụ... vă khi công ty chi hộ câc khoản nộp BHXH, BHYT, câc khoản tiền nội trú, học phí, tăi liệu, phí tuyển chọn, đưa đón, gửi hồ sơ.... cho lao động đi nước ngoăi.
Số tiền ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giâ thực tế do Ngđn hăng Nhă nước công bố (chi tiết theo từng loại nguyín tệ).
Kiểm tra tổng quât
Câc bước tiến hănh kiểm tra tổng quât tương tự như đối với Trung tđm NC&ƯD KHCN. Kiểm toân viín soât xĩt sự khớp đúng số liệu giữa sổ câi, sổ chi tiết vă bâo câo tăi chính của Công ty.
Bảng số 21: Bảng kiểm tra tổng quât
Tổng công ty sông đă Công ty kiểm toân & DVTCKT
KIỂM TRA TỔNG QUÂT
Số lưu trong Hồ sơ kiểm toân: VV2
Số file lưu VV
Khâch hăng: Công ty CP Năm tăi chính 2003Soât xĩt Thực hiện Khoản mục : Phải thu khâch hăng Tín, ký Ngăy Tín, ký Ngăy
Thâng Nợ Có Tham chiếu
Dư đầu kỳ Thâng 1 Thâng 2 Thâng 3 Thâng 4 Thâng 5 Thâng 6 Thâng 7 Thâng 8 Thâng 9 Thâng 10 Thâng 11 Thâng 12 Cộng PS 20.213.628.1 73 1.203.415.631 2.364.124.378 1.150.326.847 5.821.318.965 4.815.264.123 7.895.263.124 6.720.285.364 3.800.264.579 7.512.362.214 6.483.215.120 5.126.354.123 7.623.985.417 60.516.179.8 85 1.513.258.246 3.752.159.654 1.564.326.587 4.654.328.257 3.657.326.584 6.358.641.204 6.852.321.269 3.268.741.135 7.368.258.741 6.325.124.761 7.236.324.125 8.235.365.421 63.373.593.1 34
Đê đối chiếu với Bâo câo tăi chính năm 2002 đê được kiểm toân nội bộ xâc nhận lă đúng.
Toăn bộ số phât sinh đê đối chiếu với sổ câi, sổ chi tiết
Dư cuối kỳ 17.356.214.9 24
Đê đối chiếu với Bâo câo tăi chính số dư cuối kỳ lă khớp đúng, đê đối chiếu với bâo câo kiểm kí cuối kỳ tại thời điểm ngăy 31/12/2003.
Như vậy toăn bộ số liệu giữa câc sổ chi tiết sổ câi vă bâo câo tăi chính của công ty về câc khoản phải thu dịch vụ cung ứng lao động lă khớp đúng.
Phải thu khâch hăng năm nay của công ty giảm so với năm ngoâi khoảng 14,23% đối chiếu với kết quả kiểm toân doanh thu cho thấy việc giảm năy lă hợp lý vì doanh thu cung ứng lao động của công ty cũng giảm hơn so với năm ngoâi.
So sânh ước tính khoản phải thu
Trín cơ sở bảng tính lương hăng thâng, KTV ước tính số phải thu của câc công ty đối tâc bằng câch lấy tổng số lương cơ bản nhđn với tỷ lệ trích theo quy định của hợp đồng. Công việc năy được thực hiện tương tự đối với kiểm toân doanh thu.
Bảng số 22: Ước tính khoản phải thu
Thị trường Phải thu ước tính Phải thu ghi sổ Chính lệch
Malaysia 3.562.148.624 3.561.458.325 925.299
Đăi loan 4.632.259.145 4.581.632.035 50.627.110
Đảo Síp 530.265.147 530.265.147 0
… … … …
Tổng 17.401.564.258 17.356.214.924 45.349.334
Qua bảng so sânh trín KTV phât hiện chính lệch giữa sổ sâch vă câc ước tính của kiểm toân viín lă 45.349.334 chính lệch năy lă trọng yếu do việc không ghi nhận khoản phải thu phí dịch vụ ở thị trường Đăi Loan 50.627.110.
Kiểm toân viín yíu cầu điều chỉnh ghi tăng khoản phải thu ở thị trường Đăi loan lă 50.627.110 cũng như toăn bộ doanh thu trong kỳ lă 45.349.334. Câc chính lệch ở câc thị trường khâc lă nhỏ vă không trọng yếu nín không điều chỉnh.
Kiểm tra chi tiết
Việc kiểm tra năy xem xĩt Bảng lương của nhđn viín theo từng công ty đối tâc đê được lập chính xâc về số liệu hay chưa vă mức trích phí dịch vụ đê trích đúng hay chưa.
KTV cũng tiến hănh kiểm tra chọn mẫu nhưng khâc với Trung tđm NC&ƯD KHCN Sông Đă việc chọn mẫu lă lựa chọn ngẫu nhiín một số nhđn viín
từ đó tính toân ra số lương cơ bản, số phí dịch vụ, cũng như kiểm tra hợp đồng lao động đê ký, mức lương cơ bản với bảng tính lương.
Kiểm toân viín lập bảng kiểm tra chi tiết câc mẫu chọn bằng câch đối chiếu bảng tính lương của kế toân với bảng tính lương do kiểm toân viín tính toân với nội dung: Họ tín lao động, thị trường lao động, ngăy ký kết hợp đồng, thời hạn hợp đồng, mức lương cơ bản, mức phí dịch vụ. Từ đó kiểm toân viín so sânh phât hiện ra chính lệch vă tìm hiểu nguyín nhđn chính lệch, sau đó sẽ xử lý câc chính lệch.
Sau khi đê thu thập đầy đủ bằng chứng cần thiết kiểm toân viín chuyển sang giai đoạn kết thúc kiểm toân
3.Kết thúc kiểm toân
Trước khi tiến hănh lập bâo câo kiểm toân công ty kiểm toân cần tiến hănh một số bước:
- Soât xĩt giấy tờ lăm việc của KTV nhằm đânh giâ tình hình kinh doanh của khâch hăng có được hiểu đúng không? Qúa trình kiểm toân có được thực hiện đúng quy trình kiểm toân không? giấy tờ lăm việc có được lưu giữ đầy đủ không. Giấy tờ lăm việc của KTV được trưởng đoăn kiểm toân tập hợp, xắp xếp kiểm tra tính đầy đủ, thích hợp yíu cẩu bổ sung những bằng chứng cần thiết vă đưa ra ý kiến đânh giâ cho cả chu trình, câc bút toân điều chỉnh chính lệch cuối cùng từ đó trưởng đoăn kiểm toân sẽ đưa ra nhận xĩt chung. Hồ sơ kiểm toân cũng được trưởng đoăn kiểm toân xem xĩt vă đânh giâ trong quâ trình năy.
- Xem xĩt câc sự kiện sau ngăy kết thúc niín độ vấn đề năy được đặc biệt quan tđm trong chu trình bân hăng thu tiền vì có liín quan chặt chẽ tới tình hình thanh toân công nợ của khâch hăng. Đối với trung tđm NC&ƯD KHCN Sông Đă vă công ty Cổ phần Cung ứng NLQT&TM Sông Đă sau ngăy bâo câo tăi chính của đơn vị KTV không thấy có sự kiện quan trọng năo xảy ra, không thấy dấu hiệu đối với khâch hăng nợ nhưng không có khả năng thu hồi nợ, tình hình thanh toân của khâch hăng được đânh giâ tương đối tốt.
Câc KTV tổng hợp kết quả kiểm toân nộp cho trưởng đoăn kiểm toân để lín bảng tổng hợp câc bút toân điều chỉnh thuộc câc phần hănh khâc nhau vă yíu cầu đơn vị điều chỉnh.
Đối với Trung tđm NC&ƯD KHCN Sông Đă