và xác định kết quả kinh doanh của
Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên
2.1. Đặc điểm chung của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên.
2.1.1. Q trình phát triển của Cơng ty.
Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơ chế thị trường thì cơng tác quản lý kinh doanh ở các cơ sở cũng phải thay đổi, nhu cầu hàng tiêu dùng không ngừng tăng lên. Ngày 19/12/1992, Công ty bán lẻ tổng hợp công nghệ phẩm Gia Lâm đổi tên thành Công ty thương nghiệp Gia Lâm và sát nhập thêm 2 đơn vị cùng ngành là Công ty nông sản rau quả và Công ty thực phẩm Gia Lâm.
Đến năm 2003, theo QĐ số 5710/QĐ-UB ngày 26/9/2003 về việc công ty thương nghiệp Gia Lâm chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần đầu tư Long Biên.
Công ty cổ phần đầu tư Long Biên nằm trên quốc lộ 5 thị trấn Sài Đồng, là một doanh nghiệp Nhà nước hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có trụ sở giao dịch chính tại đường Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội.
Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bước ổn định, và đã đạt được những kết quả đáng mừng. Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗ thua lỗ nay Cơng ty đã kinh doanh có lãi, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng được cải thiện đáng kể.
Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bước ổn định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năng kinh doanh của Cơng ty. Bên cạnh đó, Cơng ty đã khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý của ban lãnh đạo, tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên trong Công ty. Với sự sắp xếp và đổi mới đó thì
doanh số của Công ty liên tục tăng lên trong mấy tháng gần đây, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Cơng ty cũng được cải thiện đáng kể. Đó là một trong những thành công bước đầu của Công ty khi mới được sáp nhập.
2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2003, 2004, 2005).
Do Cơng ty mới được sáp nhập nên tình hình vốn của Cơng ty khơng được ổn định. Bên cạnh đó, đối thủ cạnh tranh trên thị trường ngày càng nhiều và mạnh. Tuy vậy, Công ty vẫn phát huy được những thế mạnh của mình, điều đó được thể hiện ở mạng lưới hoạt động, uy tín và quan hệ của Công ty với các bạn hàng ngày càng tốt đẹp.
Tình hình vốn của Cơng ty Chỉ
tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Chênh lệch 2004/2003 Chênh lệch 2005/2004 Số tiền (1000đ) Tỷ lệ(%) (1000Số tiềnđ) Tỷ lệ (%) Số tiền (1000đ) Tỷ lệ(%) (1000Số tiềnđ) Tỷ lệ(%) (1000Số tiềnđ) Tỷ lệ (%) Tổng số vốn 3.721.6 69 100 4.334.64 5 100 6.126.42 8 100 +612.97 6 +16. 5 +1.791.78 3 +41.3 Vốn cố định 973.342 26.2 892.735 20.6 1.096.37 2 17.9 -80.607 +203.673 Vốn lưu động 2.748.3 27 73.8 3.441.91 0 79.4 5.030.05 6 82.1 +693.58 3 +1.588.14 6
Qua bảng trên ta thấy: tổng số vốn của Công ty ngày càng tăng. Cụ thể: Năm 2004 so với năm 2003 tăng 16.5%
Năm 2004 so với năm 2004 tăng 41.3%
Với quy mô của một DN Thương mại thì tỷ lệ vốn cố định thấp hơn vốn lưu động là hợp lý.
2.1.3. Công tác tổ chức bộ máy của Công ty.
− Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, người đại diện pháp nhân duy nhất của
Cơng ty, chịu trách nhiệm tồn diện trước cơ quan chủ quản và Nhà nước.
− Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt động của
Công ty theo sự phân công của Giám đốc. Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc được phân công, những công việc giải quyết vượt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.
− Phịng tổ chức hành chính: là cơ quan chun mơn, có chức năng tham mưu, giúp việc
cho Giám đốc trong công tổ chức văn thư, bảo hiểm lao động và các cơng tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nước.
− Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chun mơn, có chức năng tham mưu giúp ban
Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty. Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hố, dịch vụ trong phạm vi Cơng ty.
− Phịng kế tốn tài vụ: là cơ quan chun môn giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý
tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện cơng tác kế tốn thống kê của Công ty.
Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
2.1.4. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.
Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên là một đơn vị kinh doanh, tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng công nghệ phẩm, lương thực - thực phẩm, hàng may mặc văn phịng phẩm. Trong đó, bán lẻ là chủ yếu, thực hiện các chức năng cuối cùng của khâu lưu thơng hàng hố là đưa hàng đến tận tay người tiêu dùng. Ngồi ra, Cơng ty cịn tổ chức thu mua gia công làm đại lý mua bán hàng hố có hiệu quả để làm trịn nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nước.
Với một hệ thống các cửa hàng có quy mơ nhỏ nằm rải rác trên địa bàn huyện để thực hiện khâu bán bn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là:
− Hàng điện máy và đồ điện gia dụng. − Hàng may mặc
− Hàng kim khí, xe đạp, săm , lốp, xích, líp. − Hàng dụng cụ và đồ dùng gia đình.
− Hàng văn phòng phẩm, đồ dùng học sinh và các mặt hàng xa xỉ phẩm khác.
Với các mặt hàng trên thì thị trường chủ yếu của hiện nay của Công ty là các tỉnh lân cận như: Hải Phòng, Bắc Giang, Bắc Ninh ... và các bạn hàng chủ yếu của Công ty là các đại lý, cửa hàng tư nhân, các cơ sở tổ chức có nhu cầu về các mặt hàng mà Cơng ty có thể đáp ứng được.
Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mở rộng thị trường và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới. Cụ thể là trong những năm tới ngoài các thị trường trên thì Cơng ty cịn có kế hoạch mở rộng thị trường ra khắp khu vực phía Nam. Đây là một thị trường rộng lớn và nhiều tiềm năng để Công ty hướng mục tiêu kinh doanh của mình đầu tư vào thị trường này. Đây cũng là mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới.
2.1.5. Tổ chức công tác kế tốn trong Cơng ty.
Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1133 Cửa h ngà Trâu Quỳ GI M Á ĐỐC PHÓ GI M Á ĐỐC Phịng tổ chức
h nh chínhà Phịng nghiệp vụ kinh doanh
Phịng kế tốn t ià vụ Cửa h ngà Hương Sen Cửa h ng à S i à Đồng Cửa h ngà Nguyễn Văn Cừ Cửa h ng à Yên Viên Cửa h ngà Thanh Am Cửa h ngà 364 Ngọc Lâm Cửa h ng chà ợ Gia Lâm Cửa h ngà 349 Ngọc Lâm
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán. Theo hình thức này, phịng kế tốn của Cơng ty gồm:
− 01 kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp. − 04 kế toán viên.
− 01 thủ quỹ và kế toán cửa hàng.
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế tốn của Cơng ty được phân chia như sau:
− Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ cơng tác tài chính của Cơng ty. Phối hợp với các Trưởng phịng, Trưởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phương pháp quản lý Công ty. Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cơng ty về số liệu có liên quan. Thường xuyên kiểm tra, đơn đốc và giám sát bộ phận kế tốn dưới các đơn vị trực thuộc.
− Kế tốn viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của văn phịng Cơng ty. Theo dõi cơng nợ, đối chiếu thanh tốn nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Cơng ty kế tốn tiền lương, tính tốn và phân bổ chính xác giá trị hao mịn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tượng sử dụng. Hàng tháng, lập báo cáo kế tốn của bộ phận văn phịng và cuối q phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho tồn Cơng ty.
− Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền cịn tồn tại quỹ. Cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm sốt, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Cơng ty.
− Kế tốn cửa hàng: Thực hiện tồn bộ cơng việc kế toán phát sinh tại cửa hàng. Hàng tháng phải lập báo cáo kế tốn để gửi về phịng kế tốn của Cơng ty.
Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
2.1.6. Hình thức sổ kế tốn áp dụng tại Cơng ty.
Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1134
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng
hợp
Thủ quỹ Kế toán viên
Là một đơn vị kinh doanh hàng hố có quy mơ tương đối lớn, nghiệp vụ kế tốn phát sinh nhiều nên Cơng ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế tốn. Hình thức kế tốn này hồn tồn phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn của Cơng ty.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Thực tế cơng tác kế tốn tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên.
Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty theo hình thức phân tán nên trong quá trình thực tập chuyên đề, em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên.
Sau đây em sẽ trình bày nội dung hạch tốn q trình bán hàng và xác định kết quả
kinh doanh.
2.2.1. Phương pháp tính thuế GTGT.
Hiện nay, Cơng ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh. Theo phương pháp này, số thuế
GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số hàng bán chưa tính thuế x
Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%) Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1135 Chứng từ gốc v cácà bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký – chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo t i chínhà
Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng.
2.2.2. Kế toán quá trình bán hàng.
Hiện nay, Cơng ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty.
2.2.2.1. Phương thức bán hàng trực tiếp.
Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của Công ty. Số hàng bán này khi giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh tốn. Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán được coi là hoàn thành.
Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1136
PHIẾU XUẤT KHO
Ng y 1 tháng 3 nà ăm 2006
Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người nhận h ng: Anh Cà ường
Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD ST
T Tên h ngà Mã
số vị tínhĐơn
Số lượng Đơn giá Th nh tià ền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650 2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000 3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000
Cộng 17.338.650
Cộng th nh tià ền (bằng chữ):
Xuất, ng y 1 tháng 3 nà ăm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu
Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên
Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - S i à Đồng -
Long Biên - H Nà ội
Mẫu số: 02 – VT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT
2.2.2.2. phương thức gửi hàng đi bán.
Là phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh tốn về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được coi là đã bán và Cơng ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó.
Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1138
HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc
Ng y 1 tháng 3 nà ăm 2006
Số:
Đơn vị bán h ng: CTy CPTMà ĐT Long Biên
Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - S i à Đồng - Long Biên - H Nà ội Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Tên người mua h ng: Anh Cà ường
Địa chỉ: Quỳnh Đơ Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên h ngà Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Th nh tià ền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650 2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000 3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000 Cộng th nh tià ền: 17.338.650 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.733.865 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.072.515 Số tiền viết bằng chữ:
Người mua h ngà Người bán h ngà Thủ trưởng đơn vị
Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL
PHIẾU XUẤT KHO Ng y 7 tháng 3 nà ăm 2006
Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên người nhận h ng: Chà ị Hồng
Địa chỉ: Cầu Biêu
Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD
ST
T Tên h ngà Mã
số vị tínhĐơn
Số lượng Đơn giá Th nhà tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Quạt trần VDT Cái 24 295.455 7.090.920 2 Quạt mini FH Cái 22 120.000 2.640.000 3 Bia chai HN Két 15 105.000 1.575.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000
Cộng 12.505.920
Cộng th nh tià ền (bằng chữ):
Xuất, ng y 7 tháng 3 nà ăm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu
Đơn vị: CTy CPTMĐT Long Biên
Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - S i à Đồng Long
Biên H Nà ội
Mẫu số: 02 - VT QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Khách hàng thanh toán ngày 10/3/2006. Kế toán ghi hoá đơn GTGT.
Vũ Thị Ho ng Thanh - Là ớp KHC8/221.1139
HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc
Ng y 10 tháng 3 nà ăm 2006
Số:
Đơn vị bán h ng: CTy CPTMà ĐT Long Biên