2.2.1 Chi phí sản xuÍt kinh doanh
* TàI khoản sử dụng
TK 632: Giá vỉn hàng bán: TàI khoản này cờ kết cÍu nh sau: Bên Nợ:
- Giá thành thực tế của sản phỈm tiêu thụ trong kỳ( Theo phơng pháp KKTX) - Trị giá kết chuyển, trị giá thành phỈm tơn kho đèu kỳ (phơng phÍp KKĐK) - Giá thành thành phỈm sản xuÍt trong kỳ (KKTX)
- Giá trị tàI sản bị h hõng mÍt mát và các khoản thiệt hại bị ghi vào giá vỉn - Thuế GTGT đèu vào không đợc khÍu trừ
- Trích dự phòng giảm giá hàng tơn kho Bên Cờ:
- Giá vỉn của hàng bán bị trả lại (KKTX) - Hoàn nhỊp dự phòng giảm giá hàng tơn kho
- Kết chuyển giá trị thành phỈm tơn kho và gửi bán cuỉi kỳ
- Kết chuyển giá vỉn hàng bán trong kỳ để xá định kết quả kinh doanh *Phơng pháp phản ánh:
+ Theo phơng pháp kê khai thớng xuyên a. Sản phỈm đã xác định tiêu thụ trong kỳ
Nợ TK 632
Cờ TK 155, 154, 157
b. NhỊp lại kho hoƯc gửi lại kho của khách hàng sỉ sản phỈm đã bán bị trả lại Nợ TK 155: NhỊp lại kho
Nợ TK 157: Gửi ị kho của khách hàng Cờ TK 632
c. Kế toán mĩt sỉ nĩi dung khác cờ liên quan
-Trớng hợp mức sản phỈm thực tế sản xuÍt ra thÍp hơn công suÍt bình thớng thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuÍt chung cỉ định phân bư vào chi phí chế biến cho mỡi đơn vị sản phỈm theo mức công suÍt bình thớng. Khoản chi phí sản xuÍt chung cỉ định không đợc phân bư (không tính vào giá thành snả phỈm sỉ chênh lệch giữa tưng chi phí sản xuÍt chung cỉ định thực tế phát sinh lớn hơn chi phí sản xuÍt chung cỉ định tính vào giá thành sản phỈm) đợc ghi nhỊn vào giá vỉn hàng bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632: Giá vỉn hàng bán Cờ TK 154: Chi phí SXKD dị dang
- Phản ánh khoản hao hụt, mÍt mátcủa hàng tơn kho sau khi trừ (-) phèn bơi th- ớng do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi;
Nợ TK 632
Cờ TK 152, 153, 156, 138(1381)…
- Phản ánh chi phí tự xây dung, tự chế TSCĐ vợt quá mức bình thớng không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:
Nợ TK 632 Cờ TK 241 Cờ TK 154
- Hạch toán khoản trích lỊp, hoƯc hoàn nhỊp dự phòng giảm giá hàng tơn kho vào cuỉi năm tài chính (Do lỊp dự phòng năm nay lớn hơn hoƯc nhõ hơn khoản dự phòng năm trớc) . Trích lỊp thêm Nợ TK 632 Cờ TK 159 . Hoàn nhỊp: Nợ TK 159 Cờ TK 632
+ Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
a. Đèu kỳ kết chuyển sản phỈm hiện còn sang TK 632 Nợ TK 632
Cờ TK 155, 157
b. Phản ánh giá trị sản phỈm sản xuÍt hoàn thành trong kỳ Nợ TK 632
Cờ TK 631
c. Cuỉi kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định giá trị sản phỈm hiện còn cuỉi kỳ và kết chuyển
Cờ TK 632
2.2.1.2 Chi phí bán hàng * Tài khoản sử dụng
TK 641: Chi phí bán hàng
Bên Nợ: TỊp hợp các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Bên Cờ: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK911 để xác định kết quả kinh doanh hoƯc vào bên Nợ TK1422- Chi phí chớ kết chuyển Tài khoản này cuỉi kỳ không cờ sỉ d
Các tài khoản chi tiết cÍp 2: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí vỊt liệu bao bì - TK 6423: Chi phí dụng cụ đơ dùng - TK 6414: Chi phí khÍu hao TSCĐ - TK 6415: Chi phí bảo hành sản phỈm - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418: Chi phí bằng tiền khác * Phơng pháp hạch toán
a. TỊp hợp chi phí bán hàng phát sinh Nợ TK 641: Chi bán hàng
Cờ TK 334: Lơng và các khoản phụ cÍp phảI trả CNV bĩ phỊn bán hàng Cờ TK 338: Trích KPCĐ, BHXH,BHYT theo tỷ lệ quy định
Cờ TK 152, 611: NVL phụ, xuÍt dùng phục vụ cho hoạt đĩng bán hàng Cờ TK 153, 242: Chi phí về công cụ, dụng cụ
Cờ TK 214 : Chi phí về khÍu hao TSCĐ
Cờ TK 111, 112, 331: Chi phí mua ngoàI phục vụ cho hoạt đĩng bán hàng b. -Trích trớc chi phí bảo hành sản phỈm
Nợ TK 641 Cờ TK 335
- Khi chi phí bảo hành phát sinh
Cờ TK 133 : Thuế GTGT
Cờ TK 111, 112, 331: Do mua ngoài Cờ TK 334, 338, 152: Tự bảo hành
Cờ TK 521 : Do bĩ phỊn bảo hành tư chức bĩ phỊn kế toán riêng - Đỉi với các doanh nghiệp không dự toán chi phí bảo hành thì chi phí bảo hành thực tế phát sinh đợc tỊp hợp thẳng vào TK6415
2.2.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng
TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ : - TỊp hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Cờ: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh hoƯc sang bên Nợ TK 14222- Chi phí chớ kết chuyển Tài khoản này cuỉi kỳ không cờ sỉ d
Tài khoản 642 cờ các tài khoản cÍp 2
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp - TK 6422: Chi phí vỊt liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đơ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khÍu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác * Phơng pháp hạch toán
TỊp hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cờ TK 334: Lơng và các khoản trích theo lơng trả cho GĐ và nhân viên Cờ TK 338: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định
Cờ TK 152, 611: NVL xuÍt dùng cho quản lý
Cờ TK 153, 242: CCDC xuÍt dùng phục vụ cho hoạt đĩng quản lý Cờ TK 214: Chi phí về khÍu hao TSCĐ
Cờ TK 333: Các khoản thuế phí, lệ phí Cờ TK 139 : Trích dự phòng phải thu khờ đòi
Cờ TK 111, 112, 331: Các khoản chi phí bằng tiền khác
2.2.2 Chi phí hoạt đĩng tài chính
* tài khoản sử dụng
TK 635: “ Chi phí hoạt đĩng tài chính”
Bên Nợ: - TỊp hợp chi phí tài chính phát sinh tong kỳ Bên Cờ: - Các khoản ghi giảm chi phí tài chính
- Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh * Phơng pháp hạch toán
a. Phản ánh chi phí hoƯc lỡ về hoạt đĩng đèu t tài chính Nợ TK 635
Cờ TK 111, 112, 141
Cờ TK 121, 128, 221, 222… b. Lãi tiền vay đã trả và phải trả:
Nợ TK 635
Cờ TK 111, 112, 341, 311, 335…
c. Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt đĩng bán chứng khoán, hoạt đĩng kinh doanh bÍt đĩng sản, hoạt đĩng cho vay vỉn, mua bán ngoại tệ
Nợ TK 635
d.Trị giá vỉn đèu t bÍt đĩng sản đã bán Nợ TK 635
Cờ TK 228 : Đèu t dàI hạn khác
e. Trích lỊp hoƯc hoàn nhỊp dự phòng giảm giá chứng khoán - Trích lỊp hoƯc trích thêm Nợ TK 635 Cờ TK 129, 229 - Hoàn nhỊp Nợ TK 129, 229 Cờ TK 635
f. Chiết khÍu thanh toán cho ngới mua hàng hoá, dịch vụ đợc hịng Nợ TK 635
Cờ TK 131, 111, 112…
g. Kết chuyển chênh lệch tỷ giá ngoại tệ trong trớng hợp chênh lệch tỷ giá giảm Nợ TK 635
Cờ TK 413
h. Sỉ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại sỉ d cuỉi kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn cờ gỉc là ngoại tệ
Nợ TK 635
Cờ TK 131: Phải thu của khách hàng Cờ TK 341: Vay dài hạn
Cờ TK 342: Nợ dài hạn
i. Các khoản lỡ phát sinh khi bán ngoại tệ Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá thực tế
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (khoản lỡ nếu cờ) Cờ TK 111, 112: Theo tỷ giá hạch toán
j. Chi phí chuyển nhợng, cho thuê cơ sị hạ tèng đợc xác định là tiêu thụ Nợ TK 635
2.2. 3 Chi phí khác
* Tài khoản sử dụng TK 811: “ Chi phí khác”
Bên Nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên Cờ: - Cuỉi kỳ kết chuyển toàn bĩ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tàI khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này cuỉi kỳ không cờ sỉ d * Phơng pháp hạch toán
a. Khi các khoản chi phí khác phát sinh, nh chi phí khác phục tưn thÍt do gƯp rủi ro trong hoạt đĩng kinh doanh (bão lụt, hoả hoạn, cháy, nư…)
Nợ TK 811: Chi phí khác Cờ TK 111, 112, 141…
b. Kế toán nghiệp vụ nhợng bán, thanh lý TSCĐ
- Ghi giảm TSCĐ và phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 214: Giá trị hao mòn
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ Cờ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ - Thu tiền nhợng bán thanh lý TSCĐ
Nợ TK 111, 112, 131 Cờ TK 711: Thu nhỊp khác
Cờ TK 3331: Thuế GTGT phảI nĩp
- Các chi phí phát cho hoạt đĩng nhợng bán, thanh lý TSCĐ Nợ TK 811
Nợ TK 133
Cờ TK 111, 112, 141
c. Trớng hợp doanh nghiệp nĩp thuế nhèm lĨn trong kê khai hàng hoá xuÍt khỈu, bị truy thu tiền thuế trong thới hạn 01 năm trị về trớc kể từ ngày kiển tra phát hiện cờ sự nhèm lĨn đờ. Sỉ thuế xuÍt khỈu truy thu phải nĩp, ghi
Nợ TK 511 Nợ TK 811 Cờ TK 3333
d. Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đơng kinh tế, bị phạt thuế, truy nĩp thuế, ghi:
Nợ TK 811 Cờ TK 111, 112 Cờ TK 333 Cờ TK 338