Hệ thống báo cáo của Công ty TNHH Vũ Dương được thành lập với mục đích tổng hợp và trình bày một cách tổng qt tồn diện về tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong kỳ.
Báo cáo tài của Công ty được lập với 3 biểu mẫu sau:
- Bảng cân đối kết toán: Là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng qt tồn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của Cơng ty tại một thời điểm nhất định (Quý, Năm). Căn cứ vào đó có thể nhận xét đánh giá khái qt về tình hình tài chính trong Cơng ty.
- Cơ sở lập bảng cân đối kế toán được căn cứ vào các sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào bảng cân đối kế toán kỳ trước bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 – DN ): Là 1 báo cáo tài chính phản ánh nhất định và tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp. Cơ sở lập bảng này là sổ kế toán tổng hợp, chi tiết các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu sốB09 – DN): Báo cáo này được Công ty lập để giải thích và bổ xung thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác khơng thẻ trình bày rõ ràng và chi tiết được. Cơ sở lập căn cứ vào số liệu trong sổ kế toán kỳ báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kỳ báo cáo thuyết minh, báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước
Mục đích lập các báo cáo này là để quản lý và theo dõi một cách tổng quát nhất về tình hình tài chính doanh nghiệp… các báo cáo này được lập và gửi vào cuối kỳ (Tháng, Quý, Năm). Kể từ ngày bắt đầu niên độ kế tốn, để phản ánh tình hình niên độ kế tốn đó cho cơ quan quản lý Nhà nước và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý I năm 2005
ĐƠN VỊ: 1000Đ
TT TÀI SẢN MS Số dư ĐK Số dư CK
1 2 3 4 5
A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NH
Tiền
Tiền mặt tại quỹ gồm cả ngân phiếu Tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển
Các khoản đầu tư tài chính NH
Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác
Dphịng giảm giá đtư ngắn hạn khác
Các khoản phải thu
Phải thu khách hàng Trả trước cho khách hàng Thuế GTGT được khấu trừ Phải thu nội bộ
- Vốn KD ở các đơn vị trực thuộc - Phải thu nội bộ khác
Các khoản phải thu khác
Dphịng khoản phải thu khó địi (*)
Hàng tồn kho
Hàng mua đang đi đường NVL tồn kho
CCDC tồn kho
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho
Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán
Dphòng giảm giá hàng tồn kho (*)
Tài sản lưu động khác
Tạm ứng
Chi phí trả trước
Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý
Các khoản cầm cố ký quỹ ký cược
Chi sự nghiệp
Chi sự nghiệp năm trước Chi sự nghiệp năm nay
100 98500199.6 99373129.01 I 110 1079451.11 1689452.82 1 111 270985.44 704208.85 2 112 808465.67 985243.97 3 113 II 120 1 121 2 128 3 129 III 130 31063347.08 32139299.1 1 131 28579434.1 29552544.2 2 132 3 133 2465912.98 2586754.9 4 134 135 136 5 138 6 139 IV 140 65575054.03 64769032.3 1 141 2 142 40743114.32 39691917.9 3 143 1983165.8 1964626.19 4 144 4129609.41 4848679.24 5 145 24353964.5 17618142.01 6 146 7 147 8 149 V 150 782 347.372 775 344.794 1 151 782 347.372 775 344.794 2 152 3 153 4 154 5 155 VI 160 1 161 2 162 B 200 151586832.8 158 160 432.8
I TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Hao mịn luỹ kế (*)
Tài sản cố định th tài chính - Nguyên giá
- Hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình Ngun giá
Hao mịn luỹ kế (*)
Các khoản đầu tư tài chính DH
Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh
Đầu tư dài hạn khác
Dphòng giảm giá đầu tư dài hạn (*)
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang Các khoản ký quỹ ký cược DH Chi phí trả trước dài hạn
210 151586832.8 158 160 432.8 1 211 151586832.8 158 160 432.8 212 152962701.8 159561761.3 213 (1375689.01) (1401328.54) 2 214 215 216 3 217 218 219 II 220 1 221 2 222 3 228 4 229 III 230 IV 240 V 241 Tổng cộng tài sản 250 250087032.4 257533561.8 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 300 99483798.59 101555471.6 I Nợ ngắn hạn 310 40212313.53 41609670.37 1 Vay ngắn hạn 311 9001358.15 10753447.73 2 Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3 Phải trả cho người bán 313 29358151.5 29211758.5 4 Người mua trả tiền trước 314
5 Thuế và các khoản phải nộp NN 315 1764098.8
6 Phải trả công nhân viên 316 327988.504 326393.022 7 Phải trả các đơn vị nội bộ 317
8 Các khoản phải trả phải nộp khác 318 1348316.58 1318071.119
II Nợ dài hạn 320 56272010.5 57204334.7 1 Vay dài hạn 321 55 944 022 56 677 211.2 2 Nợ dài hạn khác 322 327 988.504 527 123.533 III Nợ khác 330 2999474.56 2741466.51 1 Chi phí phải trả 331 54831.658 52 345.309 2 Tài sản thừa chờ xử lý 332
3 Nhận ký quỹ ký cược dài hạn 333 2944642.9 2 689 121.2
B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 78166457.9 79071537.9
I Nguồn vốn quỹ 410 150603233.8 155978090.2
1 Nguồn vốn kinh doanh 411 89179485.3 91869869.7 2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412
3 Chênh lệch tỷ giá 413 5945.96 5788.78 4 Quỹ đầu tư phát triển 414 9046432.2 9780546.2 5 Quỹ dự phịng tài chính 415
6 Lợi nhuận chưa phân phối 416 791225.71 861 764.273 7 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 417 41347890.6 31347890.6
II Nguồn kinh phí quỹ khác 420 1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 421
2 Quỹ quản lý cấp trên 422
3 Nguồn kinh phí sự nghiệp 423 - Nguồn kinh phí sự nghiệp NT 424 - Nguồn kinh phí sự nghiệp NN 425 4 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 426
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2005
Đơn vị tính: 1000đ
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này
1 2 4
Doanh thu BH và cung cấp DV 01 70 863 413.83
Các khoản giảm trừ (03= 04 + 05 + 06 + 07) 03 459 401.025
+ Chiết khấu thương mại 04 18 381.3
+ Giảm giá hàng bán 05 9 532.344
+ Hàng bán bị trả lại 06
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,thuế 07 431 487.381 + GTGTtheo phương pháp trực tiếp phải nộp
1. Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV 10 70 404 012.81 (10 = 01 – 03)
2. Giá vốn hàng bán 11 68 257 583.17
3. Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp DV 20 2 146 442.964 (20 = 10 – 11)
4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 230 448.12
5. Chi phí tài chính 22 347 347.34
Trong đó: Lãi vay phải trả 23 109 093.44
6. Chi phí bán hàng 24 249 074.13
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 572 120.689
8. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1 208 348.925 (30 = 20 + (21 – 22) - (24 +25))
9. Thu nhập khác 31 293 341.289
10. Chi phí khác 32 304 795.390
11. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 (11 454.101) 12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50 1 196 948.824 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 335 130.551 14. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 – 51) 60 861 764.273
PHẦN III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VŨ DƯƠNG
I. MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ DƯƠNG
Mặc dù thời gian thực tập tại Công ty không nhiều và kiến thức của em còn nhiều hạn chế nên trong báo cáo tổng hợp của em chưa thật chi tiết. Nhưng qua những gì thu thập được trong thời gian qua em có những nhận xét sau đây về cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty TNHH Vũ Dương .
- Về tổ chức bộ máy kế toán:
Phịng kế tốn của cơng ty gồm 7 người mỗi thực hiện một chức năng kế tốn khác nhau. Do Cơng ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh với quy mơ lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế diễn ra và rất phức tapj nên với sự phân cơng chức năng với từng kế tốn là một điều hết sức cần thiết mỗi người đảm nhận một cơng việc khác nhau trong q trình hoạt động có sự phối hợp chặt chẽ duy trì sự thống nhất về phạm vi phương pháp và hạch toán ghi chép số. Đây là điều kiện thuận lợi đảm bảo cho việc kiểm tra đối chiếu được rõ ràng, đảm bảo cung cấp thông tin trung thực giúp nhà quản lý nhanh chóng đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ, xây dựng được kế hoạch phù hợp với yêu cầu của thị trường.
Tuy nhiên tổ chức bộ máy kế tốn của doanh nghiệp Cơng ty cịn những hạn chế nhất định vì việc phản ánh ghi chép chưa thật ăn khớp giữa các bộ phận làm ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn cuối kỳ.
- Về phương pháp và hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ đây là hình thức tương đối đơn giản nên việc ghi chép phản ánh kế tốn khơng gặp nhiều khó khăn.
- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ : Từ khi bắt đầu hoạt động đến nay cơng tác kế tốn của doanh nghiệp luôn sử dụng và thực hiện hợp lý và hợp pháp các mẫu chứng từ và hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ và trung thực tren các chứng từ và sổ sách theo hình thức ghi sổ phù hợp. Nhờ vậy,việc phân loại và tổng hợp các thông tin kinh tế việc ghi sổ tổng hợp gặp nhiều thuận lợi.
- Về tổ chức sổ sách kế toán: Từ các chứng gốc kế toán ở từng bộ phận thực hiện việc ghi sổ và nhập số liệu trên máy phịng kế tốn của Cơng ty được trang bị máy vi tính đầy đủ với phàn mền kế tốn ASPLUS 3.0.
- Về tổ chức hệ thống tài khoản: Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất đúng quy định của bộ tài chính và mở thêm một số tài khoản chi tiếtđể thuận lợi cho việc theo dõi hạch toán kiểm tra.
II. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY
Trên cơ sở phát huy những điểm mạnh và hạn chế những thiếu xót trong cơng tác hạch tốn kế tốn em xin đề xuất một số ý kiến sau:
Doanh nghiệp Cơng ty cần thường xun có biện pháp nâng cao trình độ và nghiệp vụ chuyên mơn cho từng kế tốn. Việc cập nhật nhanh chóng và ứng dụng nhạy bén các thơng tin kế tốn là một cơng việc hết sức cần thiết vì vậy doanh nghiệp cần có những giải pháp nâng cao hơn nữa về nghiệp vụ chuyên môn cho từng kế toán viên như nâng cao hơn nữa về những ứng dụng của tin học trong ngành hạch toán kế toán
Các chứng từ sổ sách của hình thức chứng từ ghi sổ được ghi phát sinh hàng ngày trong khi đó tại doanh nghiệp việc ghi chép được thực hiện vào cuối tháng do vậy cơng việc của kế tốn bị dồn vào cuối tháng khơng những thế việc ghi sổ theo hình thức này nhiều giấy tờ sổ sách ghi chép lại trùng lặp điều này đã ảnh hưởng đến phần nào hiệu quả chuyên môn của mỗi nhân viên và ảnh hưởng đến công việc lập báo cáo tài chính.
Các chứng từ sổ sách theo hình thức này rất cồng kềnh khó khăn cho theo dõi tình hình của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần nghiên cứu và thiết kế thêm 1 số sổ sách kế toán để phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Trên đây là một số nhận xét và ý kiến đóng góp của em về công tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty TNHH Vũ Dương . Mặc dù cịn nhiều thiếu xót xong em rất mong được đóng góp một phần vào cơng tác hồn thiện kế tốn tại Công ty, thúc đẩy tăng cường chức năng của kế toán giúp doanh nghiệp hoạt động ngày càng hiệu quả hơn
KẾT LUẬN
Trong sự phát triển nền kinh tế trị trường có được sự phát triển nhanh chóng và đa rạng như ngày nay là những đóng góp và hồn thiện mình khơng biết mệt mỏi trong công tác chun mơn của những nhà hạch tốn kế tốn. Một lần nữa ta cần khẳng định hạch tốn kế tốn có tác dụng to lớn trong sự thịnh suy của nền kinh tế thị trường. Mặt khác sự phát triển của nền kinh tế thị trường nó thể hiện trí tụê và tài năng của nhân loại qua từng thời kỳ. Mỗi thời kỳ thể hiện một hình thái kinh tế riêng, thể hiện một tiến bộ riêng.
Hoàn thiện cơng tác kế tốn vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật nó khơng những đem lại những lợi ích kinh tế cho nhà quản lý ở hiện tại mà cịn ở trong tương lai và nó cịn đảm bảo cho kinh tế của doanh nghiệp phát triển vững mạnh hơn.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Vũ Dương đã phần nào giúp em tháo gỡ những vướng mắc giữa lý thuyết và thực tế đồng thời cũng đã giúp em chuyển tải việc đưa từ lý thuyết vào thực tiễn và giúp cho em ngày một hiểu sâu và nắm bắt rõ hơn về cơng tác tài chính kế tốn. Đây sẽ là một địn bẩy vững chắc cho công việc của em sau này. Qua thời gian thực tập tại Cơng ty em thấy cơng tác tài chính kê tốn ở Công ty đã thực hiện tốt chế độ kế tốn của Nhà nước và của luật doanh nghiệp.
Vì hạn chế về thời gian thực tập và kiến thức chuyên môn cho nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai xót . Do vậy em rất mong nhận được những ý kiến đánh giá từ phía thầy cơ cũng như phịng kế tốn của Cơng ty TNHH Vũ Dương đây là những ý kiến đóng góp quý báu để em hoàn thiện tốt hơn về nghiệp vụ.
Một lần nữa em xin bày tỏ lòng biết hơn chân thành của em đến các thầy cô giáo đặc biệt là cô giáo Trần Thị Miến và ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương đã giúp đỡ em hoàn thiện bài báo cáo này.
Qua báo cáo này cho phép em kính chúc các thầy cơ giáo và tồn thể ban lãnh đạo Công ty TNHH Vũ Dương mạnh khoẻ và thành đạt.
Em xin chân thành cảm ơn
Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2006
MỤC LỤC Lời
nói đầu ........................................................................................................... 1
Phần I: Thực trạng tổ chức kế toán trong 1 kỳ của doanh nghiệp.................2
Phần II: Các nghiệp vụ chuyên môn ...............................................................11
I: Tài sản cố định ............................................................................................ 11
II. Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ............................................................27
III: Hạch tốn lao động tiền lương.................................................................43
IV: Chi phí sản xuất và tính giá thành.............................................................57
V: Kế tốn thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm..............................................64
VI: Kế toán vốn bằng tiền – tiền vay...............................................................77
VII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán............................................................86
VIII: Kế toán nghiệp vụ hoạt động tài chính và bất thường............................97
IX: Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn......................................100
X: Cơng tác kế tốn và quyết tốn............................................................103
XI: Báo cáo tài chính..................................................................................106
Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tại Công ty TNHH Vũ Dương........................................................................111
Kết luận ............................................................................................................ 113
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................ ............................................................................................................................