Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
- Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NC trực tiếp - Chi phí sx chung Cộng chi phí sản xuất - Chi phí dở dang ĐK - Chi phí dở dang CK Giá thành sản xuất
3.2.5.4 Dự tốn chi phí bán hàng
Với phương châm nâng cao trách nhiệm của từng bộ phận trong việc thực hiện dự tốn ngân sách nên có nhiều khoản dự tốn mặc dù cùng thuộc một bộ phận nhưng lại được lập riêng lẻ, chẳng hạn như Công ty lập dự tốn cho từng loại chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển trong khi hai khoản chi phí này đều thuộc bộ phận bán hàng. Điều này có thể là ưu điểm khi Công ty muốn phân chia trách nhiệm kiểm soát và sử dụng ngân sách tại từng bộ phận, nhưng cũng là nhược điểm nếu trưởng mỗi bộ phận chỉ quan tâm đến khoản ngân sách tại bộ phận mình mà khơng có sự phối hợp với các bộ phận khác để xem xét tác động của đơn vị mình tới tổng thể Cơng ty như thế nào. Chính vì thế, để hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng, Cơng ty nên cân nhắc đưa dự tốn chi phí vận chuyển gộp vào dự tốn chi phí bán hàng để dễ theo dõi. Ngoài ra, với đặc điểm của ngành gốm sứ là sản phẩm dễ vỡ trong quá trình vận chuyển giao sản phẩm cho khách hàng, do đó, chi phí bao bì carton + kệ gỗ cũng chiếm tỷ trọng khá lớn trong chi phí bán hàng. Vì vậy, Cơng ty cần phải có kế hoạch theo dõi chi tiết, rõ ràng mức chi phí này.
Dự tốn chi phí bán hàng (xem mẫu biểu bảng 3.10) sẽ do Phòng kế hoạch phối hợp lập với Phòng bán hàng. Đầu tiên, các bộ phận tự ước tính các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm phát sinh tại đơn vị mình và gởi về Phịng bán hàng. Dựa trên kế hoạch chi phí bán hàng do các bộ phận gởi lên kết hợp với số liệu phát sinh thực tế năm trước, và các yếu tố khác, Phòng bán hàng sẽ xem xét và ước tính các khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng trong năm kế hoạch và gởi cho Phòng kế hoạch. Từ đây, Phịng kế hoạch sẽ lập Dự tốn chi phí bán hàng với biến phí bán hàng và định phí bán hàng.
Bảng 3.10: Dự tốn chi phí bán hàng
Chỉ tiêu Q 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
1. Biến phí bán hàng
- Chi phí vận chuyển - Chi phí bốc xếp - Chi phí bao bì carton
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng ……
2. Định phí bán hàng
- Lương nhân viên - Chi phí khuyến mãi - Chi phí đào tạo NV ……
Cộng chi phí bán hàng
3.2.5.5 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (xem mẫu biểu bảng 3.11) được giao cho Phòng kế hoạch phối hợp với các phịng ban, xí nghiệp tổ chức thực hiện. Để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Phịng kế hoạch có thể dựa vào số liệu thực tế phát sinh năm trước, các kế hoạch, chiến lược của Công ty trong tương lai kết hợp với xu hướng tăng giá của thị trường.
Bộ phận quản lý xí nghiệp và các phịng ban tự ước tính chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng ở bộ phận mình và chuyển cho Phịng kế hoạch. Trên cơ sở đó, kết hợp với các yếu tố khác sẽ xem xét, điều chỉnh và tổng hợp thành Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý.
Bảng 3.11: Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
- Lương nhân viên - Khấu hao TSCĐ - Điện, nước, điện thoại - Văn phòng phẩm - Chi nghiên cứu, đào tạo, huấn luyện ……
3.2.5.6 Dự toán tiền
Dự toán tiền (xem mẫu biểu bảng 3.12) sẽ được lập bởi Phịng tài chính – kế tốn nhằm dự kiến lượng tiền thu, chi trong kỳ sao cho tiền trong kỳ được sử dụng hợp lý và có hiệu quả nhất. Sau đó sẽ chuyển lên Phịng kế hoạch. Căn cứ để lập dự toán tiền là các báo cáo dự tốn đã lập có liên quan đến thu, chi tiền ở trên.
Dự toán tiền bao gồm các chỉ tiêu:
+ Tiền tồn đầu kỳ: chỉ tiêu này được lập dựa trên tiền tồn thực tế đầu quý 4 năm trước, điều chỉnh tăng giảm cho đến ngày lập báo cáo dự toán tiền.
+ Tiền từ hoạt động kinh doanh: tiền thu vào và chi ra trong kỳ từ các hoạt động kinh doanh.
Tiền thu trong kỳ: bao gồm các khoản phải thu trong kỳ như thu tiền bán hàng, tiền kỳ trước thu ở kỳ này, phải thu khác.
Tiền chi trong kỳ: dựa trên các dự tốn như dự tốn chi phí NVL trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng và QLDN, dự tốn chi phí đầu tư và xây dựng để tính ra các khoản phải chi bằng tiền.
+ Tiền từ hoạt động đầu tư: như mua tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định,.. + Tiền từ hoạt động tài chính: như chia lời cho cổ đơng,..
+ Tiền tồn cuối kỳ
Bảng 3.12: Dự toán tiền
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
1. Tiền từ hoạt động KD - Tổng tiền thu trong kỳ - Tiền chi trong kỳ
+ Trả tiền mua NVL + Chi phí BH và QLDN + Trả lãi tiền vay
+ Nộp thuế …… Cộng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
2. Tiền từ hoạt động đ. tư
- Mua tài sản cố định - Thanh lý tài sản cố định …… Cộng 3. Tiền từ hoạt động TC - Trả gốc tiền vay
- Chia lời cho cổ đơng …..
Cộng
Tiền rịng từ mọi hoạt động Tiền tồn đầu kỳ
Tiền tồn cuối kỳ
3.2.5.7 Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh kết quả kinh doanh dự kiến năm kế hoạch đồng thời là căn cứ để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh trong năm kế hoạch.
Dự tốn báo cáo kết quả kinh doanh được Phịng kế hoạch lập theo mẫu Báo cáo kết quả kinh doanh của Kế tốn Tài chính.
3.2.5.8 Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán bảng cân đối kế toán được giao cho Phòng kế hoạch lập theo mẫu Bảng cân đối kế toán của Kế tốn tài chính. Dự tốn bảng cân đối kế toán sẽ lập tổng hợp cho cả năm.
Kết luận chương 3
Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý hiệu quả. Vì thế, hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành là một việc làm vô cùng cần thiết để mang lại nhiều lợi ích cho Cơng ty. Việc hồn thiện đó phải dựa trên thực trạng dự tốn để khắc phục các khuyết điểm, phải hướng đến những mục tiêu, quan điểm và nguyên tắc hoàn thiện phù hợp nhằm tạo ra một dự tốn thích hợp hơn.
Hồn thiện dự tốn ngân sách là hồn thiện ngay từ mơi trường dự tốn nhằm tạo được mơi trường dự tốn chun nghiệp hơn. Hồn thiện cả về mơ hình và quy trình dự tốn để dự tốn ngân sách được lập một cách có logic và thống nhất cho cả Công ty. Khi lập dự toán, phải bắt đầu từ dự toán tiêu thụ, từ đây sẽ là cơ sở để lập các dự toán sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, dự toán đầu tư và xây dựng, dự toán tiền và các dự toán tổng hợp.
Các giải pháp hoàn thiện mà tác giả đưa ra trong điều kiện có rất nhiều hạn chế. Thời gian tiếp cận ngắn, những thơng tin được cung cấp có thể chưa hồn tồn chính xác có thể vì những lý do nào đó từ phía Cơng ty. Phương pháp nghiên cứu có thể chưa phù hợp. Tất cả những hạn chế trên có thể dẫn đến những giải pháp hồn thiện có thể chưa phải là giải pháp tốt nhất.
KẾT LUẬN
Ngày nay, để tồn tại và phát triển địi hỏi các doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới và nâng cao trình độ quản lý, trong đó đổi mới và hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giữ một vị trí vơ cùng quan trọng, có ý nghĩa lý luận và thực tiễn. Hoàn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giúp các doanh nghiệp xây dựng hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách chính xác, phản ánh đúng tiềm năng, đảm bảo cho việc chuẩn bị các nguồn lực để kịp thời đối phó với mọi tình huống xảy ra đột xuất trong tương lai. Tuy nhiên, trong thực tế khơng có một phương pháp hay cách lập dự toán ngân sách chung cho tất cả các doanh nghiệp, mà tùy theo đặc điểm của mỗi doanh nghiệp sẽ có những cách vận dụng khác nhau.
Thơng qua việc nghiên cứu cơ sở lý thuyết và đối chiếu với thực trạng dự tốn tại Cơng ty Cổ phần Gốm Việt Thành, tác giả nhận thấy rằng cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty có những ưu điểm cần được kế thừa và phát huy, nhưng bên cạnh đó vẫn tồn đọng một số khuyết điểm cần khắc phục, hoàn thiện để dự toán ngân sách thực sự trở thành một công cụ quản lý hữu ích, một thước đo chuẩn để đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận trong tổ chức.
Do vấn đề nghiên cứu liên quan đến nhiều vấn đề dự tốn, ước tính và thời gian nghiên cứu có hạn, luận văn không tránh khỏi những sai sót nhất định. Rất mong được sự chỉ dẫn của quý thầy cơ, những đóng góp từ đồng nghiệp, bạn bè.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt
Hồ Xuân Hữu, 2009. Hồn thiện dự tốn ngân sách tại Cơng ty CP Bánh kẹp Phạm Nguyên. Luận văn Thạc sĩ . Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
Nguyễn Thị Minh Đức, 2010. Dự tốn ngân sách tại Cơng ty Pepsico Việt Nam – ngành Food, thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện. Luận văn Thạc sĩ. Đại học
Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
Tài liệu Cơng ty CP Gốm Việt Thành.
Tiếng Anh
Anthony A. Atkinson. Et al., 2012. Management accounting: Information for
Decision-Making and Strategy Execution. 6th ed, Pearson Education.
Charles T. Horngren. et al., 2012. Cost accounting : a managerial emphasis. 14th
ed, Pearson Education.
Edward J.Blocher. et al., 2010. Cost management: A strategic Emphasis. 5th ed, Mc Graw – Hill/ Irwin.