4.4.6.1. Chọn mẫu khi thiết kế thử nghiệm kiểm soát
Đối với các cơng ty kiểm tốn nhóm 1: Việc xác định cỡ
mẫu trong thử nghiệm kiểm sốt nên được chia thành 2 nhóm bao gồm nhóm các kiểm sốt hàng ngày và nhóm Các kiểm sốt định kỳ. Với các mẫu được lựa chọn kiểm tra cho cả 2 nhóm kiểm sốt, nếu KTV tìm thấy sai lệch thì cần xem xét lại độ tin cậy vào tính hữu hiệu của KSNB, KTV có thể cần mở rộng cỡ mẫu của thử nghiệm kiểm soát hoặc thực hiện các thủ tục thay thế.
Đối với các cơng ty kiểm tốn nhóm 2: Các KTV tại các
cơng ty kiểm tốn nhóm 2 cần tn thủ và thực hiện đầy đủ các nội dung kiểm toán theo quy định bắt đầu từ việc xác định các điều kiện để thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt. Trong q trình thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt, việc lựa chọn mẫu có thể áp dụng như giải pháp dành cho nhóm 1
4.4.6.2. Thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt
KTV tại các cơng ty kiểm tốn nhóm 2 cần xác định việc có thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt hay không dựa trên 06 bước công việc bao gồm: (1) Xác định mục tiêu kiểm sốt; (2) Xác định rủi ro có thể xảy ra;(3) Xác định thủ tục kiểm sốt chính; (4) Đánh giá thủ tục kiểm sốt chính về mặt thiết kế; (5) Đánh giá thủ tục kiểm sốt chính về mặt triển khai; (6) Quyết định có thực hiện kiểm tra tính hữu hiệu của thủ tục kiểm sốt chính hay khơng
Khi KTV xác định được các kiểm soát nội bộ liên quan đến cuộc kiểm toán được thiết kế và thực hiện phù hợp thì cần đánh giá những thử nghiệm nào về tính hoat động hữu hiệu của các kiểm sốt (nếu có) sẽ giảm nhu cầu về các thử nghiệm cơ bản khác và các kiểm soát nào phải đươc kiểm tra do khơng có cách khác để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp.