2. Tình hình kê khai và nộp thuế GTGT tại công ty TNHH Th−ơng Mại –
2.2 Thuế GTGT đầu ra phải nộp :
Theo số liệu quyết toán thuế, số thuế GTGT đầu ra phải nộp năm 2005 là 648 triệu đồng tăng 3% so với năm 2004, trong đó :
- Thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo mức thuế suất 5%
Năm 2004 đạt 6,1 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 0,98% trong tổng số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Năm 2005 số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 5% là 5,5 triệu đồng chiếm tỷ trọng 0,85% trong tổng số thuế GTGT đầu ra và giảm 11% so với năm 2004.
Nh−ng theo phần 2.1 đã trình bày do bỏ sot doanh thu ch−a hạch toán vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu ra, nên số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 5% phải nộp thêm là :
10 * 5% = 0,5 triệu đồng
Nh− vậy, số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 5% đ−ợc xác định lại là :
5,5 + 0,5 = 6triệu đồng tăng 9% so với số kê khai của công tỵ - Thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo mức thuế suất 10%
Năm 2005 thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo mức thuế suất 10% là 642 triệu đồng tăng 3% so với năm 2004, chiếm tỷ trọng cao 99,15% tăng chút ít so với năm 2004 trong tổng số thuế GTGT đầu rạ
Và cũng nh− đã trình bày ở phần 2.1, do bỏ sót doanh thu (120 triệu đồng)ch−a hạch toán vào doanh thu để tính thuế GTGT đầu ra theo mức thuế suất 10%, nên số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo mức thuế suất 10% tăng lên là:
120 * 10% = 12 triệu đồng
Vậy, số thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo mức thuế suất 10% đ−ợc xác định là : 642 + 12 = 654 triệu đồng tăng 1,8% so với số thuế GTGT đầu ra mà công ty đã kê khaị
Nh− vậy, số thuế GTGT đầu ra phải nộp năm 2005 theo cả hai mức thuế suất đ−ợc tính lại là : 6 + 654 = 660 triệu đồng, tăng 2,8% so với số thuế GTGT đầu ra mà công ty đã kê khaị