Mỗi quốc gia khi tham gia vào các chuẩn mực về kiểm tra sau thông quan của Tổ chức hải quan thế giới – Công ước Kyoto sửa đổi sẽ triển khai nghiệp vụ tại quốc gia trên cơ sở mơ hình chung để đảm bảo tính thống nhất. Theo đó, yếu tốđầu vào làcác đối tươngc̣ kiểm tra tiềm năng bao gồm các lô hàng xuất nhập khẩu của doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu . Tại quy trình xử lý , cán bộ kiểm tra sau thông quan phải vận dụng các kiến thức và
kinh nghiêṃ của kiểm toán , điều tra, xử lývi phaṃ ,… đểđánh giáchinhạ́ xác hành vi của doanh nghiệp , từ đóra kết luâṇ doanh nghiêpc̣ chấp hành tốt pháp lṭhải quan hay khơng. Mơ hình được thể hiện qua sơ đồ sau:
ĐẦU VÀO QUY TRÌNH XỬ LÝ ĐẦU RA Đối tượng kiểm tra
Lựa chọn đối tượng kiểm tra
Kiểm tra thực tế
Kết luận kiểm tra
Kết quả kiểm tra
Công cụ hỗ trợ
- Kiểm tốn
- Kiểm tra kế tốn, báo cáo tài chính
- Điều tra, trinh sát;
- Quản lý rủi ro;
- Xử lý vi phạm;
- Ngoại ngữ;
- Thông tin
Quan hệ phối hợp tương tác với các đơn vị khác Sơ đồ1 .1: Mô hin h̀ kiể m tra sau thô ng qua n Nguồ n: Sổ tay hướng dẫn kiểm tra sau thông quan của ASEAN
Quy trinh̀ kiểm tra sau thơng quan làmơṭcấu
p h â ̀ n c ơ b a ̉ n c u ̉ a q u a ạ́ t r i n h ̀ mơ hinh̀ hóa kiểm tra sau thơng quan. Quy trinh̀ phải đươcc̣ thưcc̣ hiêṇ mơṭc ách có tổ chức, hơpc̣ lývàs ử dungc̣ kỹ
lý rủi ro trong khâu lựa chọn đối tươngc̣ kiểm tra, đồng thời nhấn manḥ tinhạ́ chuyên nghiêpc̣ trong các khâu kiểm
tra chứng từ vàsổsách của đối tươngc̣ kiểm tra . Từ khâu liên lacc̣ bước đầu cho đến khi hồn tất q trình kiểm tra , cần duy trìmối quan hê c̣hơpc̣ tác với đối tươngc̣ kiểm tra vàcác đơn vi chựạ́c năng khác trong ngành Hải quan
. Sau khi
kiểm tra , phải lập báo cáo kiểm tra ghi nhận toàn bộ các vấn đề phát hiện đươcc̣, báo cáo này cần được xem xét và thảo luận với đối tượng kiểm tra và các đơn vị khác có liên quan , đồng
thời đê c̣trinh̀ lên cấp trên phu c̣trách . Thêm nữa, công tác phối hơpc̣ với các đơn vi nhự cơ quan Thuếđiạ phương, công an,
kiểm tốn,,… cóliên quan đến đối tươngc̣ kiểm tra cũng làmơṭnhân tốquan trọng quyết định sự thành công của kiểm tra sau thông quan.
1.2.3. Vai trị của cơng tác kiểm tra sau thơng quan
Tổ chức Hải quan thế giới đã khẳng định rằng thu thập và phân tích thơng tin, quản lý rủi ro, kiểm tra sau thơng quan là những trụ cột chính của quản lý hải quan hiện đại. Kiểm tra sau thơng quan là một trong những trụ cột đó, đồng thời bao gồm tất cả trụ cột đó. Từ đó có thể nhận thấy phần nào vai trị quan trọng của công tác kiểm tra sau thông quan trong việc đơn giản hóa và hài hịa hóa thủ tục hải quan, tạo thuận lợi thương mại và siết chặt quản lý Nhà nước đối với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan.
Thứ nhất, kiểm tra sau thông quan là biện pháp nâng cao năng lực quản lý của cơ quan Hải quan
- Đảm bảo để Luật Hải quan và pháp luật có liên quan đến lĩnh vực xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh được thực hiện nghiêm chỉnh.Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan được thực hiện trên cơ sở lựa chọn, đánh giá từng doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu cụ thể,chú ý kiểm tra có trọng điểm trên cơ sở nghi vấn (nếu có). Đây chính là một biện pháp khuyến khích các doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật. Thực tế, doanh nghiệp thương mại phải nỗ lực hoàn thiện các yêu cầu của hải quan từ khi hàng hóa bắt đầu thơng quan và trong suốt q trình bn bán trên thị trường, bởi kiểm tra sau thông quan sẽ được triển khai bất cứ lúc nào trong thời hạn được luật pháp quy định. Mọi thông tin thu thập được từ kiểm tra sau thông quan sẽ được bổ sung vào hệ thống quản lý rủi ro, làm dữ liệu để đánh giá doanh nghiệp trong lần thông quan tiếp theo. Do đó, cơ quan hải quan đã nâng cao năng lực quản lý một cách hợp lý và hiệu quả.
- Đảm bảo ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách là điểm đặc biệt quan trọng đối với những nước đang phát triển mà ở đó nguồn thu từ Hải
quan chiếm phần lớn trong ngân sách Chính phủ; giảm chi phí quản lý về Hải quan; giảm thiểu rủi ro cho cán bộ cơng chức Hải quan làm cơng tác thơng quan hàng hóa tại cửa khẩu và các chi cục hải quan ngoài cửa khẩu.
- Lượng hàng hóa xuất nhập khẩu tăng mạnh gắn liền với những diễn biến phức tạp về buôn lậu và gian lận thương mại. Kiểm tra sau thông quan thực hiện chống gian lận thương mại có hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện, cho phép áp dụng đơn giản hóa, tự động hóa thủ tục Hải quan đảm bảo thơng quan nhanh hàng hóa xuất nhập khẩu, góp phần tích cực vào phát triển và giao lưu thương mại quốc tế, cải thiện môi trường đầu tư.
- Kiểm tra sau thơng quan tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý của cơ quan Hải quan thông qua việc nhận biết và xử lý các rủi ro tiềm ẩn của toàn hệ thống kiểm tra, giám sát Hải quan. Hàng hóa khi thơng quan sẽ được hệ thống quản lý rủi ro hải quan đánh giá, phân luồng theo các tiêu chí được tích hợp sẵn trong chương trình quản lý rủi ro. Theo đó, nếu lơ hàng vào luồng xanh tức là được thơng quan ngay, không cần kiểm tra hồ sơ hay thực tế hàng hóa; nếu vào luồng vàng, doanh nghiệp sẽ được yêu cầu xuất trình kiểm tra hồ sơ; cuối cùng, nếu hệ thống phân luồng đỏ, doanh nghiệp sẽ bị
kiểm tra cả hồ sơ, chứng từ và thực tế hàng hóa xuất, nhập khẩu. Chương trình quản lý rủi ro đang được hồn thiện nên khơng thể đảm bảo tính chính xác tuyệt đối. Vì vậy, kiểm tra sau thơng quan tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý của cơ quan hải quan thông qua việc nhận biết và xử lý các rủi ro tiềm ẩn của hệ thống. Đồng thời, bổ sung thơng tin làm tăng tính chính xác của hệ thống rủi ro trong cơng tác phân luồng hàng hóa và siết chặt quản lý các lô hàng đã thông quan.
Thứ hai, kiểm tra sau thông quan tác động trực tiếp đến hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp. Thủ tục hành chính đơn giản khâu thơng quan,
lược, như vâỵ có nhiều lơ hàng được giải phóng hơn trong một ngày làm việc. Hàng hóa xuất nhập khẩu nếu áp dụng “tiền kiểm” thì thời gian và chi phí dành cho hoạt động kê khai, xuất trình hồ sơ, chứng từ và kiểm tra hàng hóa thực tế rất lãng phí. Nhưng nếu những khó khăn đó chỉ thực hiện với doanh nghiệp có nguy cơ gian lận cao, đồng thời đơn giản với doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan thì doanh nghiệp sẽ tiết kiệm nhiều loại chi phí như chi phí lưu kho hàng khi chờ thơng quan, chi phí đi lại của nhân viên xuất nhập khẩu và các chi phí cơ hội khác. Hơn nữa, dịch vụ tin cậy, đồng bộ và công bằng tạo sự thông thống tại cửa khẩu khi thơng quan nên xuất nhập khẩu được đẩy mạnh, nguồn vốn chu chuyển nhanh hơn, giúp doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận hiệu quả hơn.
Thứ ba, kiểm tra sau thơng quan góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong sản xuất, lưu thơng hàng hóa. Cụ thể, hoạt động
kiểm tra sau thơng quan có ảnh hưởng trực tiếp đến đối tượng kiểm tra về các mặt uy tín, quyền lợi, tài chính,..Kết luận kiểm tra sau thơng quan có thể làm tăng (hoặc ngược lại) uy tín của doanh nghiệp trên thị trường và sự tín nhiệm của đối tác. Về mặt này, những doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật, quan tâm đến sự phát triển bền vững sẽ không phản đối. Tuy nhiên, kiểm tra sau thơng quan có thể dẫn đến những hậu quả tài chính, đơi khi là nghiêm trọng cho những doanh nghiệp có sai phạm, “lưu vết” trên hệ thống xử lý vi phạm sẽ ảnh hưởng lớn đến hoạt động xuất nhập khẩu trong tương lai.
Thứ tư, kiểm tra sau thông quan tạo ảnh hưởng tốt đến hình ảnh quốc gia. Từ khi kiểm tra sau thơng quan được áp dụng, cửa khẩu tại các quốc gia
trên thế giới được thơng thống do khơng cịn tình trạng ùn tắc, chen lấn để được thông quan nhanh. Các quốc gia áp dụng tốt kiểm tra sau thông quan đã tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, góp phần tích cực vào phát triển, giao lưu
thương mại quốc tế. Do đó, hàng hóa nhập khẩu ngày càng tăng nhưng tình trạng an ninh vẫn được đảm bảo tốt tại các cửa khẩu.
Hơn nữa, cửa khẩu là ấn tượng đầu tiên trong mắt các nhà đầu tư. Nếu một cửa khẩu thơng thống với các trang thiết bị máy móc hiện đại, tiên tiến sẽ tạo được thiện cảm về một hình ảnh của đất nước nhiều tiềm năng. Doanh nghiệp sẽ có niềm tin để đầu tư, trao đổi bn bán thường xun hơn, từ đó cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao vị thế của quốc gia trên trường quốc tế.
1.2.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau thông quan
Hệ thống pháp luật là nền tảng cơ bản, nền móng vững chắc để khẳng định nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan có thành cơng hay khơng. Trên cơ sở hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật, công chức hải quan, doanh nghiệp phải thực hiện đúng quyền hạn và nghĩa vụ, đảm bảo tính chuyên nghiệp và minh bạch. Mỗi quốc gia trước khi thực hiện lộ trình từng giai đoạn kiểm tra sau thơng quan cần rà sốt, bổ sung văn bản pháp luật để tránh chồng chéo, thiếu tính khả thi và mâu thuẫn với các điều ước, cam kết khu vực và quốc tế. Đồng thời, hệ thống pháp luật hải quan liên quan đến hoạt động kiểm tra sau thơng quan cũng cần có thời gian đi vào thực tiễn kiểm nghiệm và hồn thiện. Như vậy, muốn đạt được mục đích khuyến khích đúng doanh nghiệp chấp hành tốt, kiểm sốt chặt chẽ doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật hải quan, hệ thống pháp luật cần phải được nghiên cứu, triển khai một cách quy mơ và chun nghiệp.
Bên cạnh đó, nhận thức của doanh nghiệp quyết định rất lớn đến hiệu quả công tác kiểm tra sau thơng quan. Doanh nghiệp có kiến thức tốt về các chính sách mặt hàng, chính sách thuế, hoạt động lưu giữ sổ sách kế toán, kiểm soát nội bộ doanh nghiệp…sẽ hỗ trợ công tác kiểm tra sau thông quan rất lớn khi cần sự phối hợp, hợp tác cung cấp thông tin, số liệu thống kê nhằm xác định mức độ rủi ro của từng doanh nghiệp. Tuy nhiên, còn rất nhiều doanh
nghiệp lợi dụng kẽ hở của pháp luật thực hiện các hành vi gian lận như: khai thấp giá hàng nhập khẩu để giảm số thuế phải nộp, khai cao giá hàng xuất để được hoàn thuế nhiều hơn, khai sai mã HS để trốn thuế, giả mạo giấy chứng nhận xuất xứ để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt,…Do đó, ln cần các biện pháp nâng cao ý thức doanh nghiệp mềm dẻo mà quyết liệt.
Cùng với các yếu tố khách quan trên, trình độ của cán bộ cơng chức hải quan tác động không nhỏ đến thành công của các cuộc kiểm tra sau thơng quan. Quy trình kiểm tra sau thơng quan rất cần các cán bộ có chun mơn sâu về kế tốn, kiểm tốn, kiến thức mặt hàng, cơng nghệ thơng tin,… để kiểm tra, nhanh chóng phát hiện hành vi vi phạm của doanh nghiệp. Đồng thời tham gia tập huấn từ WTO, WCO, hải quan các nước phát triển, World Bank, JICA, IMF,…để lĩnh hội các kiến thức mới, phương pháp, công cụ mới phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan.
1.3. Cơ sở thực tiễn về công tác kiểm tra sau thông quan
1.3.1. Bối cảnh hội nhập kinh tế
Hội nhập đã trở thành một xu thế lớn của thế giới hiện đại, tác động mạnh mẽ đến quan hệ quốc tế và đời sống của từng quốc gia. Dự báo về tình hình kinh tế thế giới giai đoạn 2011 – 2020, các tổ chức nghiên cứu kinh tế và các chuyên gia thế giới đưa ra rất nhiều kịch bản khác nhau nhưng đều thống nhất nhận định rằng kinh tế thế giới sẽ tăng trưởng lạc quan mặc dù đang gặp phải những khó khăn nhất định. Q trình tồn cầu hóa kinh tế thế giới tiếp tục được đẩy mạnh thể hiện qua sự lưu chuyển tự do của các luồng hàng hóa và dịch vụ, các yếu tố đầu vào như vốn, cơng nghệ, con người, theo đó cơ cấu kinh tế sẽ vượt ra ngồi khn khổ một quốc gia, một vùng lãnh thổ và hình thành cơ cấu kinh tế khu vực để gia tăng sức cạnh tranh tồn cầu. Trong q trình tồn cầu hóa kinh tế, các rào cản thương mại giữa các nền kinh tế trên thế giới có xu hướng được dỡ bỏ hồn tồn. Tự do hóa thương mại sẽ diễn ra
ở mọi cấp độ: song phương, khu vực và đa phương. Tự do hóa thương mại hàng hóa và dịch vụ, mở cửa thu hút đầu tư nước ngoài cả đối với nhiều lĩnh vực nhạy cảm về bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ, bảo vệ mơi trường và các cam kết khác trong điều kiện kiên trì và đẩy mạnh sự nghiệp đổi mới sẽ là cơ hội để tạo lập nhiều loại hình kinh doanh mới có hiệu quả, nâng cao năng lực cạnh tranh của đất nước.
Vai trò quan trọng của khoa học công nghệ và kinh tế tri thức: Cuộc cách mạng khoa học công nghệ diễn ra với quy mô lớn tiếp tục làm thay đổi kết cấu kinh tế thế giới. Những thành tựu khoa học cơng nghệ được áp dụng có hiệu quả. Cơ chếmơṭcửa quốc gia đươcc̣ xác đinḥ làbiêṇ pháp taọ thuâṇ lơị cho phép các bên tham gia vào thương maịvàvâṇ chuyển nôpc̣ thông tin và chứng từ chuẩn taịmôṭđiểm đểthưcc̣ hiê ṇ tất cảcác yêu cầu pháp lýliên quan tới
xuất khẩu, nhâpc̣ khẩu, quá cảnh. Nếu làthông tin điêṇ tử thìcác yếu tốdữ liêụ se ̃đươcc̣ xuất trinh̀ môṭlần.
Trước bối cảnh đó, hải quan các quốc gia nói chung và hoạt động kiểm tra sau thơng quan nói riêng cần phải có các biện pháp cân đối giữa “tạo thuận lợi thương mại” và “tăng cường hiệu quả quản lý” để đảm bảo môi trường kinh doanh, đầu tư thuận lợi, tăng thu ngân sách và hạn chế tối đa buôn lậu, gian lận thương mại.
1.3.2. Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan một số nước trên thế giới và bài học cho Việt Nam
Mô hình kiểm tra sau thông quan taị Nhâṭ Bản chú trọng q trình hiện
đaịhóa làứng dungc̣ những kỹthṭquản lýtiên tiến hiêṇ đaị . Kiểm tra sau thông quan dưạ trên kỹthuâṭquản lýrủi ro , đồng thời áp dungc̣ môṭhê c̣thống dữliêụ tâpc̣ trung vàphân quyền cu c̣thểphucc̣ vu c̣tất cảcác khâu nghiêpc̣ vu c̣hải quan. Trên nền tảng tin hocc̣ hóa vàtư c̣đơngc̣ hóa , thơng qua áp dungc̣ Hê c̣thống tin hocc̣ hải quan tư c̣đôngc̣ (NACCS), xử lýcác vấn đềliên quan đến thủtucc̣
thương maịnhằm cải thiêṇ vàđẩy nhanh qtrinh̀ thơng quan hàng hóa , cung cấp thơng tin cho kiểm sốt hải quan vàkiểm tra sau thơng quan. ViêṭNam đa ̃ ứng dụng Hệ thống trên với tên gọi Hệ thống VNACCS /VCIS với cơ chếmôṭ cửa quốc gia từ 01/4/2014 và bước đầu có những thành tựu đáng kể.
Mơ hình kiểm tra sau thơng quan taị Hàn Quốc mang nhiều đăcc̣ điểm
tiên tiến v à khả dụng nhất , đăcc̣ biêṭvềphương pháp kiểm toán trước và phương pháp lưạ choṇ đối tươngc̣ kiểm tra tổng thểvàtheo kếhoacḥ . Viêcc̣ vâṇ
dung hê c̣thống kiểm toán đồng thời trong quátrinh̀ làm thủtucc̣ hải quan đa ̃taọ đươcc̣ thuâṇ lơị, rút ngắn thời gian làm thơng quan , đề cao vai trị tự khai báo và chịu trách nhiệm của doanh nghiệp, nhằm nâng cao tinh tư c̣nguyên tuân thu của doanh nghiệp và vẫn đảm bảo quản lý chặt chẽ.
Mơ hinh kiểm tra sau
̀
quả trong việc kiểm sốt và điều tiết hoạt động xuất nhập khẩu của doanh