CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.3. Nhƣƣ̃ng ƣu điểm và haṇ chếcủa hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng
Thƣơng mại Cổ phần Ngoại thƣơng Việt Nam
Các kết quảkhảo sát trên đã cho thấy cái nhìn tổng quan nhất vềHTKSNB tại Ngân hàng TMCP Vietcombank . Đểđưa đến các giải pháp taịchưong̛ 4 chúng ta cần có thêm nhƣƣ̃ng đánh giá và phân tích vềcác ưu điểm và haṇ chếhi ện có cũng nhƣ nguyên nhân của các hạn chế . Trong phần này cũng se ƣ̃trình bày các kinh nghiệm rút ra tƣ̀ các sƣ ̣vu ̣xảy ra taịNgân hàng Vietcombank trong thời gian gần đây và các đánh giá của kiểm toán đ ộc lập vềHTKSNB . Qua đó se ƣ̃rút ra đươc ̣ m ột sốgiải pháp cần thiết đểhoàn thiện HTKSNB taịngân hàng.
3.3.1 Những ưu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ
3.3.1.1 Về mơi trường kiểm sốt
Những ƣu điểm đáng đƣợc ghi nhận về mơi trƣờng kiểm sốt liên quan đến nghiệp vụ tín dụng của Vietcombank hiện nay là:
- VCB đang ngày càng nỗ lực hồn thiện bộ máy tổ chức của mình để nâng cao năng lực quản trị điều hành xứng đáng với vị thế ngân hàng quản trị rủi ro tín
- Phần lớn các lãnh đạo cấp cao của Ngân hàng đều ý thức đƣợc tầm quan trọng của hoạt động tín dụng đối với sự sống cịn của ngân hàng và sự cần thiết phải quản lý và kiểm sốt rủi ro tín dụng.
- VCB đã ý thức đƣợc vai trò của bộ máy kiểm toán nội bộ với việc giám sát kiểm tra, kiểm soát các mặt hoạt động của ngân hàng, đặc biệt là đối với hoạt động tín dụng. Ngân hàng đã tổ chức đƣợc bộ máy kiểm toán, kiểm soát nội bộ theo quy định của Ngân hàng Nhà nƣớc và từng bƣớc tiệm cận với tiêu chuẩn quốc tế.
- VCB đã rất chú trọng đến công tác đào tạo và nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ, thƣờng xuyên mở các lớp đào tạo bồi dƣỡng cho cán bộ, nhân viên các cấp. Ngồi ra VCB cịn chú trọng đào tạo bổ sung các kiến thức về pháp lý, thanh toán quốc tế, xuất nhập khẩu cho các cán bộ tín dụng. Chính sách đối với cán bộ tín dụng cũng đƣợc ƣu đãi hơn.
- Trong chính sách tín dụng, VCB đang tập trung vào phát triển tín dụng an tồn, dần xố bỏ cơ chế cho vay đối với các doanh nghiệp Nhà nƣớc làm ăn kém hiệu quả.
- Về hệ thống xét duyệt tín dụng, VCB đã xây dựng cho mình một hệ thống tƣơng đối hoàn chỉnh theo chuẩn quốc tế từ Hội sở đến các chi nhánh và phân bổ hạn mức phán quyết cho từng cấp theo quy mơ tín dụng và đặc điểm phù hợp. Nếu khoản vay vƣợt quá hạn mức phán quyết của một cấp, phải đệ trình xin ý kiến cấp trên.
3.3.1.2 Đánh giá rủi ro
- VCB đã có Uỷ ban quản lý rủi ro chun phân tích, giám sát các loại rủi ro ảnh hƣởng đến sự an toàn của ngân hàng. Điều này thể hiện nhà quản trị của VCB đã chú trọng đến việc phân tích, đánh giá và quản lý các loại rủi ro chủ yếu nhƣ rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro vận hành và rủi ro pháp lý.
- VCB đã nhận biết khá đầy đủ các loại rủi ro tín dụng trong điều kiện kinh doanh tại Việt Nam và đƣa ra lộ trình chuẩn quốc tế hố lƣợng định các loại rủi ro ở các cấp độ khác nhau. Hệ thống đánh giá rủi ro tín dụng, giới hạn tín dụng, chấm điểm tín dụng với khách hàng cá nhân và doanh nghiệp tại VCB đã giúp tránh đƣợc tình trạng một khách hàng khơng vay đƣợc tiền tại một chi nhánh lại có thể vay tiền đƣợc tại một chi nhánh khác.
3.3.1.3 Hoạt động kiểm soát
Ngân hàng Vietcombank đã xây dựng đƣợc một quy trình tín dụng khá đầy đủ và rõ ràng, trong đó:
- Có sự phân cơng, phân nhiệm giữa cấp xét duyệt nghiệp vụ và những ngƣời thực hiện nghiệp vụ.
- Đảm bảo tính độc lập giữa chức năng thực hiện nghiệp vụ tín dụng và chức năng kế tốn, giữa chức năng thực hiện nghiệp vụ tín dụng và chức năng bảo vệ tài sản, thu chi tiền.
- Việc xét duyệt và phê chuẩn tín dụng cũng đƣợc quy định khá chặt chẽ.
- Tồn tại sự kiểm sốt q trình xử lý thơng tin về các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động tín dụng của VCB nhƣ kiểm sốt chứng từ giải ngân, kiểm soát sự cập nhật vào hệ thống quản lý.
- Đã thực hiện việc phân tích hoạt động tín dụng để đánh giá tính hiệu quả và rủi ro của danh mục cho vay.
3.3.1.4 Thông tin và truyền thông
Ngày nay, do cạnh tranh giữa các ngân hàng và yêu cầu của hội nhập hoá, VCB cũng nhƣ các ngân hàng khác đều rất chú trọng đến việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quản trị ngân hàng. Đa số các ngân hàng hiện nay đều đã triển khai cơng nghệ trực tuyến trên tồn hệ thống, đảm bảo sự kết nối, trao đổi thông tin gần nhƣ ngay lập tức từ mọi nơi.
Cùng với việc áp dụng công nghệ thông tin trong xử lý nghiệp vụ, VCB cũng nhƣ nhiều ngân hàng đều có bộ phậm quản lý sự vận hành của hệ thống công nghệ thông tin. Việc đối chiếu kế tốn giữa các phịng ban, nghiệp vụ tại mỗi chi nhánh ngân hàng đều đƣợc thực hiện thƣờng xuyên để đảm bảo tính chính xác của số liệu kế tốn. Bên cạnh đó, VCB đã vận dụng các tiêu chuẩn kế tốn và thiết kế hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ, sổ sách phù hợp với đặc điểm quản lý của mình để tăng cƣờng chất lƣợng thơng tin kế tốn.
3.3.1.5 Hoạt động giám sát
Hoạt động giám sát thƣờng xuyên của VCB đƣợc thực hiện thông qua các cấp quản lý cơ sở tại mỗi bộ phận nghiệp vụ và cấp điều hành từng đơn vị, chi nhánh của ngân hàng. Riêng với hoạt động tín dụng, VCB có quy định các trƣởng phịng tín dụng, giám đóc chi nhánh phải có trách nhiệm giám sát danh mục cho vay của đơn vị mình và kiểm soát việc thực hiện nghiệp vụ của các nhân viên tín dụng thuộc cấp.
Ngồi ra do sự cạnh tranh với các ngân hàng khác. VCB luôn chú trọng đến việc tiếp nhân phản hồi của khách hàng thơng qua thƣ góp ý, phiếu thăm dị…
VCB đã chú trọng đến công tác kiểm tra, kiểm tốn định kỳ thơng qua các cuộc kiểm tốn nội bộ, đặc biệt đối với kiểm tra tín dụng. Các cuộc kiểm tốn định kỳ đƣợc thực hiện theo định kỳ hoặc đột xuất. VCB đã thực hiện kiểm toán độc lập hàng năm.
3.3.2 Những haṇ chếcủa hệ thống kiểm soát nội bộ
3.3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt
- VCB vẫn còn tồn tại những chồng chéo, phân định chƣa rõ ràng giữa chức năng, sự bất hợp lý của cơ cấu tổ chức và bộ máy quản trị dẫn đến việc quản lý và trao đổi thơng tin cịn kém hiệu quả.
- Một số nhà quản lý cịn chịu sức ép về chính trị, quyền lực mà chƣa tơn trọng tối đa, nhất quán về quy tắc tín dụng của ngân hàng nên để xảy ra tình trạng nợ xấu tăng nhanh, đặc biệt là ở các doanh nghiệp nhà nƣớc, doanh nghiệp lớn.
- Do hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu, đem lại thu nhập cao nhất nên VCB có thời điểm đã quá chú trọng đến việc tăng trƣởng tín dụng nhƣng thiếu chiến lƣợc phát triển gắn liền với sự phân tính tính an tồn của sản phẩm cho vay, rủi ro khách àng và các rủi ro khác. Chỉ tiêu tăng trƣởng dƣ nợ cao đã dẫn đến tình trạng cán bộ tín dụng vì thành tích ngắn hạn mà bỏ qua việc đánh giá các rủi ro dài hạn, khơng phân tích đến chất lƣợng tín dụng và khơng thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy trình nghiệp vụ hoặc vi phạm đạo đức nghề nghiệp.
3.3.2.2 Đánh giá rủi ro
- VCB vẫn chƣa thể đạt đƣợc đến mức chuẩn quốc tế về ghi nhận và đánh giá
rủi ro. Chƣa thể phân tích và lƣợng định một cách đầy đủ các loại rủi ro tín dụng và chƣa xây dựng đƣợc một quy trình giám sát đầy đủ nhằm hạn chế các loại rủi ro này và chƣa có các kế hoạch để đối phó trong các trƣờng hợp có sự biến động đột xuất của môi trƣờng kinh doanh, sự thay đổi cơ cấu tổ chức, thay đổi công nghệ…
- Hệ thống đánh giá tín dụng tại VCB cịn mang tính chất cảm tính, chủ quan nên việc xét duyệt cho vay phần nhiều dựa trên tài sản thế chấp và dựa trên sự trình bay của cán bộ tín dụng về khách hàng, thiếu sự kiểm tra, tái thẩm định thông tin.
3.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát
- Các quy định nội bộ của VCB về hoạt động tín dụng chƣa cụ thể hố trách nhiệm của các cá nhân đối với việc thẩm định, kiểm tra, giám sát khoản vay và quản lý tài sản đảm bảo.
- Tính kiểm sốt đối với tồn bộ quy trình tín dụng cịn chú trọng tính hình thức nhằm đáp ứng các yêu cầu về pháp lý. Còn tồn tại sự thiếu tách bạch giữa chức năng, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thiếu sự kiểm tra độc lập thực hiện nghiệp vụ, điều này đôi khi làm cho hệ thống kiểm sốt khơng phát huy đƣợc khả năng phát hiện kịp thời các sai sót, vi phạm trong hoạt động tín dụng.
- Việc phân bổ hạn mức phán quyết tín dụng cho các chi nhánh cịn chƣa hợp lý và phân quyền xét duyệt tín dụng của các cá nhân còn thiếu sự độc lập trong khi hệ thống giám sát từ xa của ban điều hành cịn chƣa hồn thiện dẫn đến
các quyết định cho vay sai và che giấu tình trạng nợ xấu tại các chi nhánh mà chƣa bị phát hiện.
- Sự phân cơng cán bộ thẩm định hồ sơ vay cịn chƣa hợp lý, đôi khi một cán bộ tín dụng phải quản lý số lƣợng hồ sơ quá nhiều mà không thể theo dõi, thẩm định tốt đƣợc tất cả các khoản vay.
- Hệ thống kiểm sốt nội bộ tại VCB đơi khi không tỏ ra hiệu quả trong việc phát hiện kịp thời các sai phạm về đạo đức nghề nghiệp và nghiệp vụ của các cán bộ tín dụng. Chỉ đến khi phát sinh rủi ro nợ xấu khó địi mới bắt đầu tìm ngun nhân và cách khắc phục hậu quả.
- Đối với các khoản nợ xấu còn tồn đọng, VCB cịn chƣa thể giải quyết dứt khốt, để
tình trạng nợ động kéo dài, tiến độ xử lý chậm làm trích lập dự phịng tăng cao.
3.3.2.4 Thơng tin và truyền thông
Mặc dù VCB đã bắt đầu áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong xử lý nghiệp vụ và quản trị ngân hàng nhƣng hệ thống báo cáo tín dụng vẫn chƣa kịp thời va đảm bảo chính xác. Hệ thống cung cấp nhiều loại báo cáo tín dụng khác nhau nhƣng thiếu sự tập trng hay nhấn mạnh vào những điểm quan trọng để nhà quản lý có thể đánh giá đƣợc hiệu quả của từng loại hình cho vay, hiệu quả hoạt động cho vay từng nơi và các vùng tập trung nhiều rủi ro tín dụng. Các báo cáo chỉ thể hiện số liệu nhiều hơn là chỉ ra các nguyên nhân biến động. Ngoài ra chất lƣợng của hệ thống báo cáo tín dụng cịn phụ thuộc vào việc hạch tốn nợ vay có đúng tài khoản và chuyển nợ q hạn có đúng quy định hay khơng. Điều này chƣa đƣợc kiểm tra lại chặt chẽ tại các ngân hàng.
Ngồi ra, sự truyền đạt thơng tin trong hệ thống VCB còn chƣa hiệu quả. Sự cập nhật thơng tin nghiệp vụ tín dụng cịn chƣa đầy đủ và kịp thời với các thay đổi về chính sách tín dụng, các văn bản hƣớng dẫn nghiệp vụ.
3.3.2.5 Hoạt động giám sát
Cơng tác kiểm tra giám sát tại VCB cịn đơi khi mang tính hình thức, để xảy ra các rủi ro tín dụng rồi mới thực hiện rà soát, kiểm tra lại nghiệp vụ.
Các thủ tục trong quy trình nghiệp vụ tín dụng tại VCB cịn chƣa đƣợc kiểm tra chặt chẽ, chƣa đƣợc dánh giá một cách độc lập khách quan. Đội ngũ kiểm tốn nội bộ ngân hàng cịn thiếu về số lƣợng và chất lƣợng chuyên môn.
3.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế
3.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt
- Việc tổ chức thực hiện cơng việc cịn chồng chéo, thiếu sự giám sát, tinh thần trách nhiệm trong việc xây dựng và thực hiện văn hóa kiểm sốt lành mạnh tại Hội sở và Chi nhánh.
- Ban quản trị còn quá chú trọng đến lợi nhuận mà thiếu các chiến lƣợc gắn liền với đảm bảo tính an tồn của các sản phẩm tín dụng.
- Công tác đào tạo, bồi dƣỡng tại chỗ về chuyên mơn nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên, trình độ ngoại ngữ, kiến thức nghiệp vụ về thị trƣờng, kiến thức luật chƣa đƣợc chú trọng, còn tồn tại nhiều hạn chế dẫn đến kết quả các cuộc đánh giá kiểm soát cịn mang tính hình thức, làm cho xong.
3.3.3.2 Đánh giá rủi ro
- Các tiêu chí nhận diện và đánh giá rủi ro cịn mang tính “định tính”.
- Các tiêu chí nhận diện và đánh giá rủi ro không đƣợc cập nhật kịp thời với sự thay đổi của môi trƣờng kinh doanh.
- Hệ thống đánh giá tín dụng cịn mang tính chất chủ quan, cảm tính.
3.3.3.3 Các hoạt động kiểm sốt
- Tình trạng phân cấp phân quyền cịn tồn tại trong một số bộ phận, đồng thời
chƣa gắn với trách nhiệm cụ thể của cán bộ nhân viên tại Hội sở và các Chi nhánh.
- Hoạt động kiểm soát mới chỉ tập trung vào kiểm soát xử lý, kiểm soát bảo vệ tài sản mà chƣa chú ý đến kiểm sốt tổng qt tồn hệ thống.
- Bộ máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ hiện nay chƣa tạo ra sự tự kiểm soát chéo lẫn nhau giữa các phần hành. Các cán bộ phải làm việc đa năng từ khâu thu nhận hồ sơ đến khâu quyết định cho vay nên dễ xảy ra rủi ro trong quy trình tác nghiệp.
- Các chính sách quy định về hoạt động kiểm sốt cịn mang tính hình thức, chƣa đƣợc hồn thiện và bổ sung.
3.3.3.4 Thơng tin và truyền thông
- Thông tin thu thập chƣa đƣợc sắp xếp phân loại để chuyển đến bộ phận liên
quan một các chính xác và kịp thời.
- Sự cập nhật thơng tin nghiệp vụ còn chƣa đầy đủ và kịp thời với các thay đổi
chính sách và văn bản hƣớng dẫn nghiệp vụ.
- Sự truyền đạt thơng tin trong tồn bộ hệ thống cịn chƣa hiệu quả.
3.3.3.5 Hoạt động giám sát
- Các báo cáo tự kiểm tra chấn chỉnh thể hiện đƣợc việc đánh giá triển khai và
thực hiện kế hoạch của từng đơn vị tuy nhiên các báo cáo chƣa hoàn thiện về mẫu biểu cũng nhƣ nội dung dẫn đến tình trạng báo cáo đƣa ra cịn mang nặng tính hình thức.
- Trình độ chun mơn nhân viên chƣa đƣợc chú trọng nên chất lƣợng kiểm sốt nội bộ chƣa cao.
CHƢƠNG 4: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI
THƢƠNG VIỆT NAM
4.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Vietcombank giai đoạn 2010 - 2020
Trong một tổchƣƣ́c bất kỳ , sƣ ̣thống nhất và xung đột quyền lơị chung - quyền cua lơị riêng nguơi sƣ dung ̣ lao đ ộng vơi nguơi lao đ ộng luôn tồn taịsong
̛ƣ̉
hành. Nếu khơng có h
khơng vì quyền lơị riêng cua mình mà làm n
của tồn tổ chức , của ngƣời sử dụng lao đ ộng? Làm sao quản lý đươc ̣ các rủi ro ?
Làm thếnào có thềphân quyền , ủy nhiệm, giao việc cho cấp duơi m ột cách chính xác, khoa hoc ̣ chƣ không phai chỉ dựa trên sự tin tƣởng cảm tính?
̛ƣ́
Một hệ thống kiểm sốt nội bộ vƣng manḥ se đem laịcho tổchƣc các lơị ích nhu: - Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong hoạt đ
dụng, rủi ro làm chậm kếhoac ̣h, rủi ro pháp lý, rủi ro hoạt động....
- Đảm bảo tính chính xác của các sốliệu kếtốn và báo cáo tài chính.
- Đảm bảo moịthành viên tuân thủn ội quy , quy chế, quy trình của tổchƣƣ́c