KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi bán sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511, 512 Có TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanh nghiệp nộp thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp; hoặc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; hoặc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511, 512
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp hàng bán bị trả lại, khi nhận hàng: Nợ TK 531
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131 Đồng thời ghi giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK 155, 156 Có TK 632
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp giảm giá hàng bán cho khách hàng: Nợ TK 532
Nợ TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi nhận tiền khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 3387 Có TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Cuối kỳ, kế toán tính và kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản trong kỳ:
Nợ TK 3387
Có TK 511, 5113, 5117 Sang kỳ kế toán tiếp sau:
Nợ TK 3387
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Số tiền trả lại khi hợp đồng không thực hiện được: Nợ Tk 3387
Nợ Tk 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi nhận tiền khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều kỳ, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 3387
Cuối kỳ, kế toán tính và kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản trong kỳ:
Nợ TK 3387
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Cuối mỗi kỳ, kế toán tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511
Có TK 3331 Sang kỳ kế toán tiếp sau:
Nợ TK 3387
Có TK 511
Số tiền trả lại khi hợp đồng không thực hiện được: Nợ TK 3387, 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3387 Có TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp bán hàng theo phương thức đổi hàng, nếu thuộc diện khấu trừ thuế, căn cứ hóa đơn, kế toán ghi:
Nợ TK 131
Có TK 511, 3331
Căn cứ hóa đơn khi nhận vật tư, hàng hóa theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 133
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp vật tư hàng hóa nhận về sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153, 156 Có TK 131
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp bán hàng thông qua đại lý, kế toán tại đơn vị giao đại lý: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 Có TK 3331 Tại đơn vị đại lý bán đúng giá:
Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng:
Nợ TK 331 ( hoa hồng được hưởng) Có TK 511
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp bán hàng cho đơn vị trực thuộc, khi xuất hàng cho đơn vị trực thuộc dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:
Nợ TK 157
Có TK 155, 156
Khi đơn vị trực thuộc bán được hàng: Nợ TK 111, 112, 136
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp bán hàng cho đơn vị trực thuộc, khi xuất hàng cho các đơn vị trực thuộc dùng hóa đơn GTGT:
Nợ TK 111, 112, 136 Có TK 512 Có TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để tiêu dùng nội bộ, quảng cáo hoặc khuyến mại phục vụ cho hoạt động SXKD thuộc diện chịu thuế GTGT:
Nợ TK 632
Có TK 155, 156
Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, 211
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa để tiêu dùng nội bộ, quảng cáo hoặc khuyến mại quảng cáo phục vụ cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 155, 156
Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, 211
Có TK 512 Có TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 511, 515, 711 Có TK 3331 Khi nộp vào NSNN:
Nợ TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, máy móc thiết bị: Nợ TK 152, 153, 156, 211
Có TK 111, 112, 331 Có TK 3333
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Xác định thuế GTGT phải nộp và được khấu trừ, đối với doanh nghiệp khấu trừ thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 133
Có TK 33312
Xác định thuế GTGT phải nộp, đối với doanh nghiệp không khấu trừ thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211 Có TK 33312
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 3332
Có TK 111, 112
Cuối kỳ xác định thuế GTGT được khấu trừ: Nợ TK 3331
Có TK 133 Thuế GTGT thực nộp:
Nợ TK 3331
KẾ TOÁN THUẾ GTGT
4.3. KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
4.3.5. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Nếu số thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Nợ TK 3331
Có TK 711
Nếu số thuế GTGT được giảm được NSNN trả lại: Nợ TK 111, 112