III. Phân tích chi phí kinh doanh thương mại tại Công ty CP Sữa Việt
3.1. Phân tích tổng quát chi phí kinh doanh thương mại trong mối liên hệ
3.2.4. Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
BIỂU PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
ĐVT: Triệu VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 So sánh
Tiền TT (%) TS (%) Tiền TT (%) TS (%) Tiền TL (%) TT (%) TS (%)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
CP nhân viên quản
lý 430.316,23 37,97 0,807 593.317,54 42,492 1,039 163.001,31 37,88 4,522 0,232 CP vật liệu quản lý 43.307,89 3,821 0,081 40.456,9 2,897 0,071 -2.850,99 -6,583 -0,924 -0,01 CP đồ dùng văn phòng 22.088,49 1,949 0,041 21.033,02 1,506 0,037 -1.055,47 -4,776 -0,443 -0,005 Khấu hao TSCĐ 91.455,78 8,07 0,172 91,973,69 6,587 0,161 517,91 0,566 -1,483 -0,011 Thuế, phí và lệ phí 13.474,17 1,189 0,025 17.487,1 1,252 0,031 4.012,93 29,783 0,063 0,005 CP dự phòng 7.448,55 0,657 0,014 7.541,52 0,54 0.013 92,97 1,248 -0,117 -0,001 Chi phí DV mua ngồi 257.840,11 22,751 0,484 319.849,43 22,907 0,56 62.009,32 24,049 0,156 0,076 CP bằng tiền khác 267.369,01 23,592 0,501 304.643,22 21,818 0,533 37.274,21 13,941 -1,774 0,032 Tổng chi phí QLDN 1.133.300,23 100 2,12 1.396.302,42 100 2,44 263.002,19 23,21 0 0,32 Doanh thu bán hàng 53.321.867,36 57.125.439,47 3.803.572,11 7,13
Nhận xét:
- Qua bảng số liệu trên ta thấy: tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 263.002,19 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng là 23,21%. Trong khi đó, doanh thu của công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 3.803.572,11 triệu VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng là 7,13% làm cho tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2019 so với 2018 tăng 0,32%. Điều này được đánh giá là chưa tốt, công ty đã không quản lý và sử dụng tốt, khơng tiết kiệm chi phí.
- Xét sự biến động của từng khoản mục chi phí ta thấy chi phí nhân viên quản lý tăng cao nhất với mức tăng là 163.001,31 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 37,88%; thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 4.012,93 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 29,783%; chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 62.009,32 triệu VNĐ tương ứng tỷ lệ tăng 24,049%. Các tỷ lệ tăng đều rất cao cho nên có thể đánh giá tình hình quản lý và sử dụng chi phí quản lý của doanh nghiệp là chưa tốt.
Để có thể tiết kiệm và giảm chi phí quản lý, địi hỏi doanh nghiệp cần phải xây dựng các định mức chi phí và quản lý theo định mức của các khoản mục chi phí.
3.3. Phân tích chi phí tiền lương.
Chi phí tiền lương là những khoản chi phí bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, bao gồm các khoản như: Lương chính; Các khoản phụ cấp theo lương; BHXH, BHYT, KPCĐ,…
Phân tích chi phí tiền lương của công ty Vinamilk dựa vào các tài liệu sau:
- Chỉ tiêu kế hoạch, định mức tiền lương của công ty Vinamilk.
- Các số liệu tài liệu kế tốn chi phí tiền lương của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính năm 2018, 2019.
- Các chế độ, chính sách về tiền lương của Nhà nước, của doanh nghiệp. 3.3.1. Phân tích chung chi phí tiền lương:
BIỂU PHÂN TÍCH CHUNG CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG
ĐVT: Triệu VNĐ Các chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 So sánh
CL tuyệt đối CL tương đối
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Tổng doanh thu (M) 53.321.867,36 57.125.439,47 3.803.572,11 7,13% 2. Tổng quỹ lương (X) 215.270,554 239.520,746 24.250,192 11,265% 3. Tổng số lao động (L) 8.082 9.803 1.721 21,29% 4. Năng suất lao động
bình quân (W) 6.597,61 5.827,34 -770,27 -11,67% 5. Tiền lương bình
quân trên/người 26,636 24,433 -2,203 -8,27%
6. Tỷ suất chi phí tiền
lương 0,404% 0,419%
7. Mức tăng (giảm) tỷ
suất chi phí tiền lương 0,015%
8. Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí tiền lương
3,713% 9. Mức tiết kiệm (lãng
phí) chi phí tiền lương 8.568,82
Nhận xét:
- Doanh thu của doanh nghiệp tăng 3.803.572,11 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,13%. Tổng quỹ lương tăng 24.250,192 triệu đồng với tương ứng với tỷ lệ tăng 11,265%. Tỷ suất chi phí tiền lương năm 2019 so với năm 2018 tăng 0,015% tương ứng với tỷ lệ tăng 3,713%. Mặc dù tiền lương bình quân giảm 2,203 triệu đồng/người tương ứng với tỷ lệ giảm 8,27%. Nhưng trong năm doanh nghiệp vẫn lãng phí chi phí là 8.568,82 triệu đồng. Có thể thấy tỷ lệ tăng của tổng quỹ lương trong doanh nghiệp nhiều hơn tỷ lệ tăng của tổng doanh thu
(11,265% > 7,133%) trong một năm, dẫn tới tỷ suất chi phi tiền lương cũng tăng lên. Đánh giá doanh nghiệp quản lý và sử dụng chi phí tiền lương chưa hiệu quả. - Số lao động của doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.721 người tương ứng với tỷ lệ tăng 21,29%. Tuy nhiên năng suất lao động bình quân lại giảm 770,27 triệu đồng/người tương ứng với tỷ lệ giảm 11,67%. Đánh giá doanh nghiệp quản lý và sử dụng lao động chưa hiệu quả.
3.3.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương:Ta có cơng thức tính tổng quỹ lương: X = L * X Ta có cơng thức tính tổng quỹ lương: X = L * X
BIỂU PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG ĐVT: Triệu VNĐ Chỉ tiêu L0X0 L1X0 L1X1 ± X ± X do L ± X do X ST TL (%) ST TL (%) ST TL (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) Tổng quỹ lương 215.270, 554 261.112, 708 239.520, 746 24.250, 192 11, 265 45.842, 154 21, 295 -21.591, 962 -10, 03 Nhận xét:
Qua số liệu trên ta thấy tổng quỹ lương của công ty Vinamilk năm 2019 so với năm 2018 tăng 24.250,192 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,265% do sự ảnh hưởng của 2 nhân tố:
- Nhân tố số lượng lao động tăng 1.721 người làm cho tổng quỹ lương năm 2019 so với năm 2018 tăng 45.842,154 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 21,295%.
- Nhân tố tiền lương bình quân của mỗi người giảm 2,203 triệu đồng/người làm cho tổng quỹ lương năm 2019 so với năm 2018 giảm 21.591,962 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,03%.
IV. Đánh giá thực trạng quản lý và sử dụng chi phí kinh doanhthương mại tại công ty Cổ phần Sữa Việt Nam. thương mại tại công ty Cổ phần Sữa Việt Nam.
- Việc quản lý và sử dụng chi phí của cơng ty được thực hiện minh bạch, công khai, rõ ràng thơng qua bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2019.
- Cơng ty đã tiết kiệm được chi phí bán hàng: Do quản lý chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí cơng cụ dụng cụ có hiệu quả.
4.2. Hạn chế:
- Việc sử dụng chi phí kinh doanh của cơng ty vẫn chưa hiệu quả, năm sau cao hơn so với năm trước làm lãng phí chi phí kinh doanh của công ty do vậy làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp.
- Chi phí kinh doanh của cơng ty cịn cao: 100 đồng doanh thu thu về phải bỏ ra 25,69 đồng (2018); 25,94 đồng chi phí (2019).
- Việc sử dụng chi phí tiền lương chưa thực sự hợp lý: Trong năm 2018, một đồng doanh thu thu về mất 0,404 đồng chi phí tiền lương đến năm 2019 chi phí này tăng lên bằng 0,419 đồng. Tỷ suất chi phí tiền lương tăng 0,015%, làm cho cơng ty lãng phí 8.567,82 triệu đồng.
- Chưa khai thác hết được thế mạnh nguồn nhân lực: Lao động của doanh nghiệp năm 2019 tăng 1.721 người so với năm 2018, nhưng năng suất lao động bình quân lại giảm 770,27 triệu đồng/người.
- Việc phân bổ chi phí và hiệu quả sử dụng chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động chưa thực sự hiệu quả: chi phí mua hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cịn sử dụng lãng phí chi phí.
V. Một số biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh thươngmại tại Cơng ty CP Sữa Việt Nam. mại tại Công ty CP Sữa Việt Nam.
5.1. Giải pháp.
Trong cơ chế thị trường hiện nay để có thể tồn tại và phát triển được đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả và ngày càng nâng cao mức lợi nhuận của mình. Tuy nhiên lợi nhuận và chi phí là 2 đối tượng tỉ lệ nghịch với nhau. Vì vậy qua phân tích và đánh giá tình hình sử dụng chi phí trong kinh doanh của cơng ty, nhóm xin đưa ra một số giải pháp như sau:
Giải pháp thứ nhất: Quản lí và sử dụng chi phí đầu vào và phát sinh
một cách tốt và hiệu quả nhất.
- Giảm tối đa các chi phí mua hàng hóa vì đây là chi phí chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng biến phí ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của doanh nghiệp.
- Khi mua hàng, các chi phí phát sinh trong mua hàng (chi phí vận chuyển chi phí bốc dỡ, chi phí thuế,...) phải có kế hoạch rõ ràng, các bước kiểm tra rà soát rõ ràng cụ thể.
- Dự đốn trước tình hình thị trường và xu hướng tiêu dùng mặt hàng các loại sữa khác nhau (có đường, ít đường, khơng đường,...) để từ đó cụ thể hóa số lượng sản phẩm có thể đem ra thị trường để tránh dư thừa ứ đọng, tồn kho hay thiếu hàng,...
- Bên cạnh đó cơng ty nên tìm hiểu thêm nhiều nhà tiêu thụ, buôn thương và phát huy tốt mối quan hệ với họ, và hơn thế nữa là lấy được sự yêu mến của khách hàng để cạnh tranh với các loại sữa khác trên thị trường về chất lượng và giá cả.
Giải pháp thứ hai: Tiết kiệm các chi phí phát sinh trong hoạt động
kinh doanh của công ty. Tiết kiệm các khoản chi phí thực sự khơng cần thiết của cơng ty tránh để lãng phí:
- Tiết kiệm chi phí th kho trong q trình lưu trữ bán hàng. Cơng ty cần triển khai rõ các giải pháp tiết kiệm thông qua các nội quy, quy định của công ty đề ra, nhưng vẫn phải đảm bảo quy trình nhanh, đúng yêu cầu.
- Tiết kiệm quảng cáo: công ty vẫn phải không ngừng tiếp thị quảng cáo để khách hàng biết đến sản phẩm nhiều hơn, rõ hơn nhưng cắt giảm bớt những chi phí khơng thiết thực, không hữu hiệu.
Giải pháp thứ ba: Nâng cao năng suất lao động của nhân viên
trong công ty, đánh giá mức lương cho phù hợp .
- Công ty phải không ngừng coi trọng việc đào tạo nguồn nhân lực, tránh để lãng phí sức lao động.
- Đội ngũ quản lí phải nắm bắt được tình hình để quản lí một cách hiệu quả, khu vực bộ phận nào thiếu thì bổ sung, thừa cắt giảm được nếu có thể, để giảm được một phần chi phí tiền lương cho cơng ty.
Giải pháp thứ tư: Áp dụng máy móc thiết bị tiên tiến hiện đại.
Khơng ngừng tham khảo học hỏi, nghiên cứu cải tiến quy trình cơng nghệ, áp dụng khoa học kĩ thuật tiên tiến hiện đại để giảm thiểu được một phần chi phí trả cơng cho người lao động.
5.2. Kiến nghị.
Hạ thấp chi phí kinh doanh là cơ sở để công ty nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và nâng cao lợi nhuận. Tuy nhiên, việc thực hiện có đạt hiệu quả như mong muốn hay không lại phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố khác nhau, bao gồm cả những yếu tố thuộc chủ quan doanh nghiệp và những yếu tố khách quan từ bên ngồi. Vì vậy, để thực hiện các biện pháp tối thiếu hóa chi phí ở cơng ty được tiến hành thuận lợi, nhóm em xin đưa ra một vài kiến nghị đối với doanh nghiệp và các cơ quan có thẩm quyền.
Về phía nhà nước:
Nhà nước là chủ thể có ảnh hưởng rất lớn tới hoạt động của các doanh nghiệp. Để cho các chính sách của doanh nghiệp được tiến hành thuận lợi thì các chính sách của Nhà nước địi hỏi phải được điều chỉnh thường xuyên và linh hoạt.
- Nhà nước cần nỗ lực hơn trong việc tháo gỡ, cải tiến thủ tục hành chính, đề ra những chủ trương chính sách nhằm tạo điều kiện tốt hơn cho các cơng ty, nhất là chính sách khuyến khích và bảo hộ các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh.
- Các chính sách đề ra phải cụ thể nhất quán, đồng bộ và thực sự thơng thống, tạo tiền đề tốt cho việc thực hiện nghiêm minh, tránh biến dạng qua khâu trung gian, các thủ tục được rút ngắn lại.
- Tạo ra sự hợp tác giữa các doanh nghiệp, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trên nguyên tắc bình đẳng cùng có lợi.
- Hồn thiện cơ cấu tổ chức: cơng ty cần tiếp tục hồn thiện bộ máy các phòng ban, bộ phận nhằm tạo ra một cơ cấu bộ máy gọn nhẹ nhưng đủ mạnh để đáp ứng nhu cầu quá trình sản xuất kinh doanh. Chức năng quyền hạn, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, cá nhân trong đơn vị được xác định rõ ràng nên không bị trùng lặp và bất hợp lý. Điều này sẽ cắt giảm được chi phí về tiền lương của doanh nghiệp.
- Quan tâm tới các yếu tố con người: con người là yếu tố trung tâm, quyết định mọi thành bại của doanh nghiệp. Có nâng cao được trình độ của người lao động mới đáp ứng được yêu cầu của sản xuất kinh doanh, khi đó cơng ty mới tồn tại và phát triển. Đầu tư vào con người là đầu tư có lợi nhất. Việc phát triển đội ngũ nhân sự của công ty từ tuyển dụng, đào tạo đến chế độ đãi ngộ nhằm tăng năng suất lao động của người lao động.
- Doanh nghiệp cần thắt chặt lại việc sử dụng có hiệu quả các nguồn tài nguyên và phân bổ phù hợp chi phí.
KẾT LUẬN
Khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, muốn kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần phải đánh giá đúng đắn và chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của mình. Vậy nên doanh nghiệp cần những biện pháp để làm thế nào quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh thương mại một cách tốt nhất, làm thế nào để tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận. Chính vì vậy, việc phân tích chi phí kinh doanh thương mại càng đóng vai trị quan trọng, giúp cho các nhà quản trị đưa ra những quyết định đúng đắn và phù hợp cho hoạt động của doanh nghiệp. Từ đó doanh nghiệp sẽ phát huy những điểm mạnh của mình, khắc phục điểm yếu nhằm gia tăng khả năng cạnh tranh so với các đối thủ của mình.
Với vốn kiến thức cịn ít ỏi, khả năng nghiên cứu cịn có hạn, dó đó bài thảo luận của nhóm chúng em khơng thể tránh khỏi những sai xót nhất định. Chúng em rất mong nhận được sự đánh giá và chỉ bảo của giảng viên. Chúng em xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Giáo trình Phân tích kinh tế doanh nghiệp – PGS.TS. Nguyễn Quang Hùng, trường đại học Thương mại.
- Báo cáo thường niên năm 2019 của Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam – Vinamilk.
(https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/bc_thuong_nien/ 1585291596-
7f525505f3621558355a60c10f6862cbb3b9c9863921a9b06587f7b42a0f973 3.pdf)
- Báo cáo tài chính hợp nhất 2019 của Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam – Vinamilk.
(https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/article/1580373737- 23efb08286c04572ba646943c93f64974d545c05a33d7776ec95b4fef8c1dc2 7.pdf)