1.3.2 Kếtốn thuếTNDN
Chứng từ kế tốn
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn đặc thù Tờkhai quyết tốn thuếTNDN.
Tờkhai thuếTNDN tính theo tỷlệthu nhập trên doanh thu (mẫu 04/TNDN) TK 33311
TK 331, 111, 112 TK 152, 156, 211 Giá mua vật tư,
hàng hóa, tài sản (cảthuếGTGT) TK 711
TK 111, 112
Thuế GTGT được miễn giảm trừvào sốphải nộp
Thuế GTGT được miễn giảm nhận lại bằng tiền
Nộp thuếGTGT cho
NSNN Thuế GTGT phải nộp của
hoạt động thu nhập khác TK 711 Thuế GTGT phải nộp về HĐ tiêu thụ và HĐ tài chính TK 511, 512, 515
Phương pháp hạch tốn
a) Tài khoản sửdụng đểhạch toán: TK 3334: Thuếthu nhập doanh nghiệp
TK 3334
Bên Nợ Bên Có
- ThuếTNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- ThuếTNDN của năm trước bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước
-SốthuếTNDN thực tếphải nộp trong năm nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm nộpđược ghi giảm chi phí thuếTNDN hiện hành trong năm
- Kết chuyển chi phí thuếTNDN sang TK 911
TK 821 : Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
TK 821
Bên Nợ Bên Có
SDĐK: SốthuếTNDN thực tếphải nộp trong năm nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm nộp
SDĐK:SốthuếTNDN còn phải nộp đầu kỳ
Số thuế TNDN tạm nộp/ phải nộp trong kỳ
SDCK: SốthuếTNDN còn phải nộp Những nghiệp vụ thường gặp liên quan đến thuếTNDN
- Hàng quý, căn cứ vào tờkhai thuếTNDN kếtoán hạch tốn: NợTK 8211: Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Có TK 334: ThuếThu nhập doanh nghiệp.
- Khi nộp thuếthu nhập doanh nghiệp vào NSNN, hạch tốn NợTK 3334: ThuếThu nhập doanh nghiệp
Có TK 111,112:
- Cuối năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuếTNDN
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp ở các quý, kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành cịn phải nộp, hạch tốn :
NợTK 8211: Chi phí thuếTNDN Có TK 3334: ThuếTNDN
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm tính thì kếtốn hạch tốn giảm chi phí thuếTNDN :
NợTK 3334: ThuếTNDN
Có TK 334: Chi phí thuếTNDN hiện hành