Tờn doanh nghiệp : Cụng ty TNHH TRUNG ĐỨC
Tờn giao dịch tiếng anh :TRUNGDUC COMPANY - LIMITED
Tờn viết tắt : TRUNGDUC CO.,LTD
Địa chỉ : 263B Trần Nguyờn Hón, phường niệm nghĩa. Quận Lờ
Chõn, Thành phố Hải Phũng
ĐT : 0313.78.1473
Fax :0313.856.281
Vốn điều lệ : 6.000.000.000đ
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty TNHH Trung Đức đƣợc thành lập lần đầu vào ngày 07/12/1995. Và đăng ký thay đổi lần thứ hai vào ngày 03/08/2005 theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn cú hai thành viờn trở lờn số 052250 của phũng Đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng.
Lỳc mới thành lập, hoạt động kinh doanh của cụng ty chủ yếu là bỏn buụn, bỏn lẻ, lƣợng hàng tiờu thụ ớt khoảng 70.000 tấn/ năm, chủ yếu lấy lại của cỏc đại lý khỏc và lƣợng phƣơng tiện vận tải cũng nhỏ 4 xe và 1 tàu. Những năm sau đú nhu cầu của thị trƣờng tăng do uy tớn của cụng ty với khỏch hàng nờn lƣợng hàng tiờu thụ hàng năm tăng lờn, trung bỡnh mỗi năm tăng 10 – 15% so với năm trƣớc.
Năm 2000 cụng ty đó ký hợp đồng với nhà mỏy xi măng Hải Phũng, năm 2003 ký hợp đồng với nhà mỏy Chinfon. Để đỏp ứng đƣợc nhu cầu trờn thị trƣờng, lƣợng phƣơng tiện vận tải cũng tăng lờn, trung bỡnh mỗi năm tăng từ 4 – 5 xe, cho đến nay cụng ty hiện cú 22 xe vận tải và 11 tàu chở hàng. Số vốn điều lệ của cụng ty cũng tăng lờn, lỳc mới thành lập là 6 tỷ đồng khi đăng ký thay đổi lần 2 sớ vốn đó tăng lờn là 8,5 tỷ đồng. Trong đú Bà Mạc Thị Hũa – Giỏm đốc cụng ty gúp 3.240.000.000 đồng chiếm 54 % trong tổng số vốn, ễng Phạm Sinh Duyờn– Phú giỏm đốc với giỏ trị vốn gúp là 1.260.000.000 đồng chiếm 21% trong tổng số vốn.
Và một bƣớc tiến quan trọng đỏnh dấu sự trƣởng thành và lớn mạnh của cụng ty từ ngày thành lập tới nay năm nào cụng ty TNHH Trung Đức cũng đƣợc cấp giấy chứng nhận thành tớch của cụng ty đó đạt đƣợc. Đặc biệt giành đƣợc giải thƣởng rồng vàng năm 2002 về sản phẩm đƣợc ngƣời tiờu dựng Việt Nam ƣa chuộng về chất lƣợng và giỏ cả, đƣợc sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng tặng huõn chƣơng là nhà phõn phối xuất sắc bốn năm liền từ năm 2003 đến năm 2006. Năm 2007 đạt danh hiệu nhà đầu tƣ chiến lƣợc và phõn phối sản phẩm.
2.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh
Là một Cụng ty chuyờn cung cấp xi măng cho cỏc đại lý trong và ngoài tỉnh. Ngành nghề kinh doanh của cụng ty :
- Kinh doanh vật liệu xõy dựng, vật tƣ.
- Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hoỏ thuỷ bộ. - Dịch vụ cho thuờ kho bói, giao nhận hàng hoỏ.
- Kinh doanh vật tƣ, mỏy múc thiết bị cỏc ngành xõy dựng, ngành cụng nghiệp, ngành vận tải.
Biểu số 2.1: Một số chỉ tiờu tài chớnh trong 2 năm 2007, 2008
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 Đvị
Chờnh lệch +/- % Tổng doanh thu 204.607.353.000 219.526.742.000 Đồng 14.919.389.000 7,29 Tổng giỏ trị sản lƣợng 350.000 400.000 Tấn 50.000 14,29 Số lao động 314 450 Ngƣời 136 43,3 Nộp ngõn sỏch nhà nƣớc 1.625.320.000 1.824.567.000 Đồng 199.247.000 12,26
(Nguồn tài liệu : Trớch Bỏo cỏo tài chớnh năm 2008 )
Nhận xột : Nhỡn vào bảng kết quả kinh doanh của cụng ty qua 2 năm ta thấy
Tổng doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 tăng
14.919.389.000 đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ 7,029%, sản lƣợng tăng 50.000 tấn tƣơng đƣơng với tỷ lệ 14,29% so với năm 2007 cú đƣợc điều này là
do cụng ty đó mở rộng quy mụ hoạt động kinh doanh, gia tăng khỏch hàng do cụng ty làm ăn cú uy tớn…
Tổng giỏ trị sản lƣợng tăng kộo theo số lao động tăng để đỏp ứng đầy đủ cho cụng việc vận chuyển, bốc dỡ hàng húa điều này đó tạo ra việc làm và thu nhập cho một số khụng nhỏ lao động thất nghiệp trong xó hội. Khoản nộp ngõn sỏch Nhà Nƣớc năm 2008 so với năm 2007 tăng
199.247.000 đ tƣơng đƣơng với tỷ lệ 12,26% .
Từ kết quả trờn đó núi lờn sự cố gắng của cụng ty trong tổ chức hoạt động kinh doanh. Trờn đà này, cựng với xu hƣớng phỏt triển của nền kinh tế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cụng ty thỳc đẩy hoạt động kinh doanh đem lại hiệu quả cao, tạo dựng thƣơng hiệu và ngày càng phỏt triển ổn định.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty.
Cỏc phũng ban đội trực thuộc cụng ty do giỏm đốc cụng ty ra quyết định thành lập hoặc giải thể, quyết định bổ nhiệm hay miễn nhiệm cỏc cỏn bộ trƣởng phú phũng ban. Tuỳ theo điều kiện đặc điểm yờu cầu của phũng ban trực thuộc cụng ty, giỏm đốc cú quyền giao cho đơn vị hạch toỏn theo phỏp lệnh kế toỏn hiện hành.
Cụng ty gồm cú 4 phũng ban. Chức năng của cỏc phũng ban nhƣ sau:
* Giỏm đốc: Là ngƣời cú quyền cao nhất điều hành mọi hoạt động của cụng ty,
chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật và trƣớc uỷ ban nhõn dõn thành phố Hải Phũng.
* Phú giỏm đốc: Là ngƣời giỳp việc cho giỏm đốc, thay mặt cho giỏm đốc giải
quyết cỏc cụng việc khi giỏm đốc đi vắng, trực tiếp điều hành và chịu trỏch nhiệm trƣớc giỏm đốc và cỏc hoạt động liờn quan mà mỡnh phụ trỏch.
* Phũng kế toỏn tài vụ:
Tham mƣu giỳp việc giỏm đốc thực hiện cỏc chế độ kế toỏn nhà mỏy hiện hành, quản lý toàn bộ vốn, tài sản của cụng ty.
- Xõy dựng và thu chi vụ thỏng, quý, năm. - Theo dừi quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. - Kiểm tra giỏm sỏt chi tiờu tài chớnh.
GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC Phũng Marketing Phũng kế hoạch kinh doanh Phũng kế toỏn tài vụ
- Hạch toỏn kế toỏn kết quả của sản xuất kinh doanh dịch vụ.
- Giỳp giỏm đốc phõn tớch kết quả sản xuất kinh doanh dịch vụ thỏng, quý, năm.
* Phũng Marketing:
Là cụng ty thƣơng mại và dịch vụ. Phũng Marketing chiếm vai trũ rất quan trọng. Phũng cú nhiệm vụ theo dừi việc thực hiện mua bỏn vật tƣ, hàng hoỏ đầu vào, bỏn ra và làm cụng tỏc thụng tin quảng cỏo tiếp thị, giới thiệu sản phẩm. Tỡm thờm thị trƣờng mới cho cụng ty, đi xem nhu cầu của mỗi khu vực, giỳp cụng ty mở rộng kinh doanh trong khu vực.
* Phũng kế toỏn kinh doanh:
- Tham mƣu giỳp giỏp đốc xõy dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn. - Tham mƣu giỳp giỏm đốc giao kế hoạch thỏng, quý, năm kiểm tra đụn đốc cỏc đơn vị thực hiện tốt kế hoạch đƣợc giao.
- Tham mƣu giỳp giỏm đốc soạn thảo cỏc hợp đồng kinh tế theo đỳng nội dung của phỏp lệnh hợp đồng kinh tế và theo quy định của nhà nƣớc. Trỡnh giỏm đốc phờ duyệt, đồng thời giỳp giỏm đốc giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện hợp đồng và đề suất với giỏm đốc những biện phỏp giải quyết những vƣớng mắc trong quỏ trỡnh thực hiện hợp đồng.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn
a) Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty.
Là một đơn vị hạch toỏn độc lập, cú tƣ cỏch phỏp nhõn, cụng ty ký hợp đồng mua xi măng với cỏc tổ chức, xớ nghiệp quốc doanh, cụng ty xi măng CHINFON Hải Phũng và bỏn cho cỏc tổ chức, cỏc cụng ty, cỏc đại lý trờn địa bàn và cỏc tỉnh lõn cận, đƣợc mở tài khoản tại ngõn hàng và vay ngõn hàng để đảm bảo đủ vốn cho hoạt động kinh doanh. Trong điều kiện nền kinh thị trƣờng bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc sắp xếp gọn nhẹ phự hợp với tỡnh hỡnh chung.
Sơ đồ 2.2.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Phũng cú nhiệm vụ: Tổ chức quản lý mọi mặt hoạt động của phũng cũng nhƣ cỏc hoạt động khỏc của cụng ty liờn quan tới cụng tỏc tài chớnh, kế toỏn nhƣ: Tổng hợp thu chi, cụng nợ, giỏ thành, hạch toỏn sử dụng nguồn vốn, quản lý tiền mặt, ngõn phiếu thanh toỏn.
* Kế toỏn trƣởng kiờm kế toỏn tổng hợp:
Chịu trỏch nhiệm chung kiờm kế toỏn tổng hợp, lập bỏo cỏo kế toỏn, theo dừi, điều hoà tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty và cỏc đơn vị trực thuộc đồng thời theo dừi cỏc quỹ trong doanh ghiệp.
- Chuyờn kờ khai thuế, lập cỏc bỏo cỏo thuế, theo dừi tạm ứng, TSCĐ và phõn bổ khấu hao của cỏc loại tài sản.
* Kế toỏn thu chi tiền mặt:
Viết phiếu thu, phếu chi khi nhận đƣợc hoỏ đơn chứng từ hợp lệ từ đơn vị gửi lờn và trực tiếp từ khỏch hàng của cụng ty. Theo dừi cỏc khoản cụng nợ của khỏch hàng lờn cỏc sổ.
* Kế toỏn TSCĐ, nguồn vốn.
Theo dừi ngồn vốn, lập cỏc bảng phõn bổ TSCĐ, khấu hao TSCĐ của cụng ty để lập bảng quyết toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh.
b) Đặc điểm chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
Cụng ty TNHH Trung Đức là một cụng ty hạch toỏn kinh tế độc lập, căn cứ vào điều kiện thực tế về tổ chức kinh doanh, trỡnh độ chuyờn mụn và khả năng vận
KẾ TOÁN TRƢỞNG KIấM KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế toỏn bỏn hàng, lƣơng, BHXH.
Kế toỏn thu chi tiền mặt
Kế toỏn TSCĐ, nguồn vốn
dụng của nhõn viờn kế toỏn, cụng ty dẫ thống nhất ỏp dụng hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn là “ chứng từ ghi sổ “.
Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty thực hiện đỳng theo những quy định mà nhà nƣớc ban hành về chế độ kế toỏn cụ thể :
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của cụng ty ỏp dụng theo chuẩn mực kế toỏn mới ban hành theo quyết định 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 của bộ trƣởng bộ tài chớnh.
Niờn độ kế toỏn tại đơn vị : Từ ngày 01/01 đến 31/12.
Phƣơng phỏp nộp thuế GTGT : Phƣơng phỏp khấu trừ thuế.
Phƣơng phỏp khấu hao TSCĐ : Theo phƣơng phỏp tớnh khấu hao đều.
Phƣơng phỏp tớnh giỏ vốn thực tế hàng xuất kho : Phƣơng phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ.
Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho : Theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn
Sổ sỏch sử dụng : Chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tài khoản…
2.2. THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY TNHH TRUNG ĐỨC.
Là một doanh nghiệp thƣơng mại dịch vụ, cụng ty TNHH Trung Đức khụng cú chi phớ sản xuất và doanh thu của cụng ty chủ yếu là doanh thu từ phõn phối xi măng cho cỏc đại lý trong và ngoài tỉnh…
2.2.1. Kế toỏn doanh thu, thu nhập.
2.2.1.1. Đặc điểm doanh thu của cụng ty
Cụng ty TNHH Trung Đức là một cụng ty thƣơng mại kinh doanh dịch vụ, doanh thu của cụng ty từ nhiều nguồn khỏc nhau và đƣợc chia thành 2 mảng chớnh : Doanh thu bỏn hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ.
DOANH THU BÁN HÀNG : Cụng ty thực hiện phƣơng thức tiờu thụ hàng hoỏ nhƣ một đại lý bỏn buụn và bỏn lẻ. Cỏc loại hàng hoỏ cụng ty kinh doanh chủ yếu là cỏc hàng hoỏ phục vụ trong ngành xõy dựng, giao thụng vận tải nhƣ:mua bỏn vật tƣ, vật liệu xõy dựng; vận tải hành khỏch đƣờng bộ, đƣờng thủy …. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của cụng ty. Cụ thế:
DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ: Mảng kinh doanh này bao gồm cỏc
hoạt động dịch vụ kho bói, xuất nhập khẩu hàng húa, trang trớ nội ngoại thất…. Doanh thu từ mảng kinh doanh này chỉ chiếm khoảng 15% tổng doanh thu của cụng ty, nhƣng đõy lại là mảng hoạt động kinh doanh đang đƣợc cụng ty chỳ trọng phỏt triển. Hàng năm lợi nhuận từ hoạt động cung cấp dịch vụ này cũng đúng gúp khụng nhỏ vào tổng doanh thu.
2.2.1.2. Tài khoản, chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng: Cụng ty TNHH Trung Đức là một doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ thuế. Do đú chứng từ gốc đƣợc cụng ty chủ yếu sử dụng trong kế toỏn doanh thu bỏn hàng là húa đơn GTGT húa đơn đƣợc lập thành 3 liờn:
+Liờn 1: Màu tớm lƣu lại phũng kế toỏn ở quyển húa đơn
+Liờn 2: Màu đỏ giao cho khỏch hàng đẻ lƣu chuyển hàng húa. +Liờn 3:Màu xanh lƣu hành nội bộ dựng để thanh toỏn
Ngoài ra chứng từ kế toỏn doanh thu bỏn hàng cũn cú : phiếu xuất kho, phiếu thu, sộc chuyển khoản, sộc thanh thoỏn, ủy nhiệm thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng…
Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ . 2.2.1.3. Phương phỏp hạch toỏn
Khi bỏn hàng hỡnh thức thanh toỏn do hai bờn tự thỏa thuận nếu thanh toỏn ngay thỡ kế toỏn lập phiếu thu, nếu thanh toỏn bằng
chuyển khoản thỡ lập ủy nhiệm thu, ngoài ra những khỏch hàng quen thuộc của cụng ty chấp nhận cú thể bỏn chịu cho khỏch hàng. Cơ sở để ghi vào chứng từ ghi sổ là cỏc húa đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, giấy bỏo cú của ngõn hàng. Cuối kỳ kinh doanh cụng ty sẽ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để phản ỏnh vào sổ cỏi TK511. Nếu cú cỏc tài khoản giảm trừ liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng nhƣ: giảm giỏ hàng bỏn, thuế nhập khẩu phải nộp …kế toỏn sẽ dựa vào đú để tớnh toỏn doanh thu thuần theo cụng thức sau:
Doanh thu thuần BH&CCDV = Tổng doanh thu – Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Sơ đồ 2.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu. Ghi chỳ: :Ghi cuối thỏng CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cỏi TK 511 Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hoỏ đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho…
Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại
2.2.1.4. Vớ dụ minh hoạ
(1) Hoỏ đơn GTGT số 0046613 ngày 19/12/2008, xuất kho 50 tấn xi măng PC30 bỏn cho Bà Mạc Thị Mỏi – Tiờn Lóng. Đơn giỏ bỏn 650.000/tấn.
Tổng cộng tiền hàng : 32.500.000 đ Thuế GTGT đầu ra (10%) : 3.250.000 đ Tổng tiền thanh toỏn : 35.750.000đ Cụng ty thanh toỏn bằng tiền mặt.
Căn cứ vào HĐGTGT số 0046613 ( biểu 2.2). Viết phiếu thu (biểu 2.3) sau đú kế toỏn lập bỏo cỏo bỏn hàng (biểu 2.4) căn cứ vào đú cuối thỏng kế toỏn lập chứng từ ghi sổ (biểu 2.5). Từ chứng từ ghi sổ kế toỏn vào sổ cỏi TK 511 (biểu 2.6)
Biểu số 2.2:
Hoỏ đơn Mẫu số:01 GTKT-3LL
Giỏ trị gia tăng AL/2008B Liờn 3:(lƣu nội bộ) 0046613 Ngày 19 thỏng 12 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Trung Đức
Địa chỉ: 263B,Trần Nguyờn Hón , Lờ chõn,HP
Số tài khoản:……………………………………………………………………………. Điện thoại:………………….MS:
Họ tờn ngƣời mua hàng: Mạc Thị Mỏi Tờn đơn vị:
Địa chỉ: Tiờn lóng-Hải Phũng Số tài khoản:………………….. Hỡnh thức thanh toỏn:Tiền Mặt. MS: S T T Tờn hàng hoỏ,dịch vụ ĐVT Số lƣợng
Đơn giỏ Thành tiền
1 Xi măng PC 30 chinfon
Tấn 50 650.000 32.500.000
Cộng tiền hàng: 32.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.250.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 35.750.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mƣơi lăm triệu,bảy trăm lăm mƣơi ngàn đồng chẵn
Ngƣời bỏn hàng (đó ký) Ngƣời mua hàng (Đó ký) Thủ trƣởng đơn vị (đó ký)
Biểu số 2.3: Đơn vị : Cụng ty TNHH Trung Đức Địa chỉ :số 263B Trần Nguyờn Hón, Lờ Chõn, Hải Phũng Mẫu số 02 – TT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 3 năm 2006 Quyển số : 7 PHIẾU THU Số : 97 Ngày 19 thỏng 12 năm 2008 Nợ TK 111: 35.750.000 CúTK 511: 32.500.000 Cú Tk 3331: 3.250.000 Họ tờn ngƣời nộp tiền : Bà Mạc Thị Mỏi
Địa chỉ : Tiờn Lóng – Hải Phũng Lý do nộp : Thu tiền hàng
Số tiền : 35.750.000. (Viết bằng chữ): Ba mƣơi lăm triệu, bảy trăm lăm mƣơi ngàn đồng chẵn
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Ba mƣơi lăm triệu, bảy trăm lăm mƣơi ngàn đồng chẵn Ngày 19 thỏng 12 năm 2008 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn) Ngƣời nộp (Ký, họ tờn)
+Tỷ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý):………………………………
Biểu số 2.4 :Trớch bỏo cỏo bỏn hàng T12/08
Đơn vị : Cụng ty TNHH Trung Đức BÁO CÁO HÀNG BÁN