2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
1.2.4: Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế tốn, giấy báo có…
b. Tài khoản kế tốn sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính: dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Tài khoản 515 khơng có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Kết cấu TK 515:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ khi bán ngoại tệ
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kêt… - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính: là các khoản chi phí phát sinh liên quan về vốn và hoạt động đầu tư tài chính.
Tài khoản 635 khơng có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Kết cấu TK 635:
Sinh viên: Nguyễn Minh Thủy – Lớp QT1204K 32
+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. + Chiết khấu thanh toán cho người mua
+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã được thực hiện ).
+ Lỗ tỷ giá hối đối do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện).
+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn (Chênh lệch giữa số dự phịng phải lập năm nay lớn hơn số dự hpịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
+ Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá hối đối giai đoạn trước hoạt động) đã hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
+ Các khoản chi phí của hoạt dộng đầu tư tài chính khác.
Bên Có
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn(Chênh lệch giữa số
dự phịng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
+ Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sinh viên: Nguyễn Minh Thủy – Lớp QT1204K 33
c. Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính
TK 635 TK 911 TK 515
TK 111, 112, 338 TK 111,112,138
Tiền lãi phải trả K/c CPTC K/c DTTC Thu từ tiền lãi từ đi vay
TK 121, 221 TK 121, 128
Lỗ liên quan đến Lãi do bán chứng
bán chứng khoán khoán và cổ tức được
chia
TK 111, 112, 222 TK111,112,222…
Lỗ liên quan đến Lãi từ hoạt động góp
hoạt động góp vốn vốn liên doanh
liên doanh
TK 131 TK 111,112,331…
Chênh lệch lỗ Chênh lệch lãi tỷ giá
tỷ giá hối đoái
TK 111, 112, 131 TK 331,111,112…
Chiết khấu thanh Chiết khấu thanh
toán khách được toán được hưởng
Sinh viên: Nguyễn Minh Thủy – Lớp QT1204K 34