3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2. Nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
1.2.2. Các tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, kế tốn sử dụng các tài khoản TK 334, TK 338.
TK 334_ Phải trả ngƣời lao động.
Công dụng: Dùng để phản ánh các tài khoản phải trả và tình hình thanh tốn
các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lƣơng, phụ cấp, tiền thƣởng, và các khoản trích khác thuộc về thu nhập của ngƣời lao động.
Tính chất: là tài khoản nợ phải trả. Kết cấu nội dung của tài khoản:
Nợ TK 334( phải trả ngƣời lao động) Có
_Các khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH và các khoản khác đã trả hoặc ứng trƣớc cho ngƣời lao động
Các khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH và các khoản khác ph_ải trả, phải chi cho
ngƣời lao động. _ Số dƣ( nếu có): Chênh lệch số đã trả
về tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH... đã trả lớn hơn số phải trả
_ Số dƣ: Các khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng có tính chất lƣơng và các khoản khác còn phải trả cho ngƣời lao động
TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
+)TK 3341: Phải trả công nhân viên. +)TK 3348: Phải trả ngƣời lao động khác.
TK338: Phải trả phải nộp khác.
Cơng dụng: Dùng để phản ánh tình hình thanh tốn các khoản phải, trả nộp
khác ngoài những khoản đã phản ánh trong các tài khoản nợ phải trả khác.
Tính chất: Là tài khoản nợ phải trả. Nội dung và kết cấu:
Nợ TK 338 Có
_ BHXH phải trả công nhân viên _KPCD chi tại đơn vị
_Số BHXH,BHYT,KPCD đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH,BHTN,KPCĐ _Các khoản đã trả và đã nộp khác
Trích BHYT,BHTN,BHXH trừ vào lƣơng của ngƣời lao động.
_Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất _Các khoản thanh tốn với cơng nhân viên về tiền nhà, điện nƣớc ở tập thể
_Số BHYT đã chi trả công nhân viên khi đƣợc cơ quan BH thanh toán _KPCĐ chi vƣợt đƣợc chi bù _Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết _Doanh thu chƣa thực hiện
_Các khoản phải thu khác _ Số dƣ( nếu có): Phản ánh số đã trả, đã
nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH đã chi cho cơng nhân viên chƣa đƣợc thanh tốn và KPCĐ chi vƣợt đƣợc chi bù
_Số dƣ:Số tiền còn khoản phải nộp, phải trả khác
_BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ đã trích thừa trừ nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ để lại cho doanh nghiệp chƣa chi hết
TK 338 có 4 tài khoản cấp 2: +)TK 3382 - Kinh phí cơng đồn. +)TK 3383 – Bảo hiểm xã hội +)TK 3384 – Bảo hiểm y tế
+)TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng 1 số tài khoản khác nhƣ: +)TK 335 - Chi phí phải trả.
+)TK 622 - Chi phí cơng nhân trực tiếp. +)TK 627 - Chi phí sản xuất chung. +)TK 641 - Chi phí bán hàng.
+)TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. +)TK 111, TK 112, TK 138, …