1.2 Nội dung công tác kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
1.2.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
1.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng…
- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng kinh tế…
1.2.4.2 Tài khoản sử dụng
●Tài khoản 711 “Thu nhập khác”
Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 khơng có số dƣ cuối kỳ
●Tài khoản 811 “Chi phí khác”
Tài khoản 811 dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp. Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 khơng có số dƣ cuối kỳ
1.2.4.3 Phương pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch tốn thu nhập khác và chi phí hoạt động khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.6 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.6: Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động khác TK211,213 TK 811 TK 911 TK 333(3331) TK 711 TK 111,112,131 TK111,112,331 TK 333 TK 111,112 TK111,112,141 TK 331,338 TK 338,334 TK 111,112 TK152,156,211 TK 352 TK 111,112
Nguyên giá Giá trị cịn lại Giá trị
hao mịn
Chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ,thuế VAT(nếu có)
TK 133
Các khoản tiền phạt thuế, truy thuế Thu được các khoản
Thu được
Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm phápluật
TK 214
Các khoản chi phí khác phát sinh
Kết chuyển chi phí khác trong kỳ Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ
TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Các khoản thuế XNK ,thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 333 Các khoản nợ phải trả quyết định xoá ghi vào thu nhập khác
Các khoản tiền phạt khấu trừ vào ký quỹ,ký cược
Thu được các khoản nợ khó địi đã xố sổ
Được tài trợ,biếu tặng vật tư, hàng hố, TSCĐ
Chi phí bảo hành phát sinh phải hoàn nhập