Với quy trình cơng nghệ sản xuất nêu trên, sản phẩm sản xuất thu được gồm sản phẩm chính là bột mì và sản phẩm phụ là cám mì. Do đĩ, cơng ty đã áp dụng tính giá thành sản phẩm theo phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ.
2.2.1.4. Kì tính giá thành.
Kỳ tính giá thành tại cơng ty được chọn vào cuối mỗi tháng, khi đĩ căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh trong q trình sản xuất để tính tổng giá thành và giá thành đơn vị.
Đơn vị tính giá thành là VNĐ/Kg.
2.2.2. Kế tốn chi phí sản xuất.
Tại cơng ty MeKong, chi phí sản xuất được chia thành 3 loại:chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
2.2.2.1. Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
2.2.2.1.1. Khái niệm:
Chi phí nguyên vật liệu và vật liệu trực tiếp là tồn bộ số tiền chi ra để mua nguyên vật liệu và các khoản chi phí liên quan đến việc vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là yếu tố chính cấu thành nên sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 90% giá thành.
Nguyên vật liệu trực tiếp của cơng ty bao gồm nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ. Nguyên vật liệu chính chủ yếu là lúa mì nhập khẩu, vật liệu phụ là các chất phụ gia bột mì. Giá của nguyên vật liệu nhập khẩu bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển, cước phí bảo hiểm về đến cửa khẩu, thuế nhập khẩu (nếu cĩ) và chi phí vận chuyển để đưa nguyên liệu về nhập kho của cơng ty.
Quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp theo từng loại lúa sẽ được xuất sử dụng trong kỳ.
2.2.2.1.2. Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua hàng, nhập khẩu lúa mì. Hợp đồng mua hàng bao gồm: Hĩa đơn mua lúa, tờ khai hàng hĩa nhập khẩu, hĩa đơn thu phí bảo hiểm, phí thuê cảng, phí cẩu bờ,…
- Báo cáo tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu. - Biên bản kiểm kê vật tư.
Sổ sách sử dụng:
- Báo cáo G/L Posting theo từng loại Batch - Báo cáo G/L Activity theo từng loại lúa
2.2.2.1.3. Tài khoản và sổ sách sử dụng:
TK 1521 “ Nguyên liệu, vật liệu” TK1522 “ Nguyên liệu phụ” TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu”
Cơng ty mở chi tiết từng loại tài khoản, chẳng hạn: TK 15211-05-GEN: Lúa tồn kho –ARGENTINA
TK 15211-75-GEN: Lúa tồn kho –USA WESTERN WHITE TK 15211-00-GEN : Lúa tồn kho -CHINIESE
TK 62111-05-GEN: Chi phí sử dụng - ARGENTINA
TK 62111-75-GEN: Chi phí sử dụng - USA WESTERN WHITE TK 62111-00-GEN: Chi phí sử dụng – CHINIESE
Tài khoản được mã hĩa như sau:
- 152,621: Ký hiệu loại tài khoản
- 75, 05,00, … biểu hiện cho từng loại lúa sử dụng. - GEN : Trung tâm chi phí
2.2.2.1.4. Nguyên tắc hạch tốn:
Bộ phận Delivery (giao hàng) và Logistis (hậu cần) sẽ đảm nhiệm theo dõi lượng lúa tồn cịn lại trong các silos, nếu lượng lúa này thấp hơn định mức đã đề ra, bộ phận này sẽ xem xét giá cả của lúa trên thị trường và lập hợp đồng mua lúa. Hợp đồng sau khi lập phải được sự ký duyệt của kế tốn trưởng và được chấp nhận mua hàng theo các điều kiện trên hợp đồng. Tàu lúa sau khi nhập về sẽ được chuyển cho phịng kế tốn để cập nhật số liệu, tính giá lúa nhập kho dựa trên hợp đồng nhập lúa, các chứng từ hĩa
chuyển đưa vào các silos. Hàng ngày, kế tốn hàng tồn kho sẽ nhận các báo cáo từ các bộ phận sản xuất, sau đĩ nhập vào phần mềm kế tốn để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu. Đến cuối kỳ, kế tốn hàng tồn kho sẽ xác định được lượng nhập-xuất cũng như lượng tồn trong kỳ của từng loại lúa. Sau đĩ sẽ được chuyển cho kế tốn tính giá thành phục vụ cho q trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm trong kỳ.
2.2.2.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
Hàng ngày trong kỳ, bộ phận silo và bộ phận nghiền sẽ gửi báo cáo xuất lúa sử dụng cho phịng kế tốn để nhập vào hệ thống trên phần hành IT ( Inventory Tranfer), I1 (Issue for production), trong quá trình vận chuyển lúa từ silo qua nhà nghiền, qua nghiền thì phải làm sạch gia ẩm,... sẽ cĩ lượng lúa hao hụt hoặc tăng thêm nên để điều chỉnh tăng giảm thì kế tốn nhập vào phần hành IA (Inventory adjustment). Cuối kỳ, sau khi đã đối chiếu giữa số lượng tồn kho trên thực tế đã xuất sử dụng và số trên hệ thống khớp với nhau, dựa vào báo cáo xuất-nhập-tồn nguyên vật liệu, kế tốn xác định được giá trị của nguyên vật liệu thực tế sử dụng trong kỳ.
Ngày 30/11/2011, kế tốn xác định giá trị của các loại lúa xuất dùng để nghiền ra bột trong tháng và định khoản như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
o Lúa AUST GEN PURPOSE: Nợ TK 62111-10-GEN:
4,343,762,699
Cĩ TK 15211-10-GEN: 4,343,762,699
o Lúa AUST PRIME HARD: Nợ TK 62111-20-GEN:
8,776,713,188
Cĩ TK 15211-20-GEN: 8,776,713,188
o Lúa US SOFT WHITE: Nợ TK 62111-03-GEN: 7,207,738,240
Cĩ TK 15211-03-GEN: 7,207,738,240
o Lúa SD- AUST HARD: Nợ TK 62111 -15- GEN:
1,401,944,064
- Bảng báo cáo xuất-nhập-tồn kho nguyên vật liệu chính (lúa mỳ sử dụng) tháng 11/2011 ( kèm theo Bảng ST – Wheat Movement Of NOV - 2011)
BATCH NO. DOC. NO. DOC. TYPE DATE DESCRIPTION DEBIT CREDIT OPENING BALCLOSING BAL GL
Account 304001.6111 WHT CONSM-AUST GEN PURPOSE VN COA 62111 CP LUA SD - AUST GEN PURPOSE 64,795,106,859
21195 11001113 IA 01/11/2011 ADJ TO ISSUE 0101AGP 1,672,956
21196 11001798 I1 01/11/2011 A01 0101AGP 55,336,833
……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. …….
21605 11001905 I1 19/11/2011 A02 0101AGP 16,379,763
21606 11001173 IA 19/11/2011 ADJ TO ISSUE 0101AGP 82,012,882
21711 11001917 I1 22/11/2011 A02 0101AGP 22,790,228
21714 11001186 IA 22/11/2011 ADJ TO ISSUE 0101AGP 72,248,901
21728 11001928 I1 24/11/2011 A01 0101AGP 9,003,547
TOTAL NET CHANGE :-
4,704,178,32
9 360,415,630 4,343,762,699
CLOSING BALANCE :- 69,138,869,558 ================= GL
Account 304001.6111 WHT CONSM - AUST HARD VN COA 62111 CP LUA SD- AUST HARD 10,002,806,374
21196 11001798 I1 01/11/2011 A01 0101AH9 25,991,718
…… …… …… …… …… …… …… ……
21728 11001929 I1 24/11/2011 A02 0101AH9 13,034,075
21733 11001192 IA 25/11/2011 ADJ TO ISSUE 0101AH9 11,997,191 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
21740 11001193 IA 26/11/2011 ADJ TO ISSUE 0101AH9 1,087,998
21743 11001938 I1 28/11/2011 A01 0101AH9 14,443,362
21785 11001945 I1 29/11/2011 A01 0101AH9 14,202,396
TOTAL NET CHANGE :- 1,763,161,082
361,217,01
8 1,401,944,064
CLOSING BALANCE :- 11,404,750,438
2.2.2.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
2.2.2.2.1. Khái niệm:
Chi phí nhân cơng trực tiếp trong cơng ty bao gồm:
- Tiền lương trả theo sản phẩm cho cơng nhân trực tiếp sản xuất: căn cứ vào số lượng sản phẩm mà cơng nhân trực tiếp sản xuất ra, tiền lương phải trả cho cơng nhân thuê ngồi.
- Tiền lương theo ngày cơng: cơng nhân đi làm 1 ngày 8 tiếng được chấm là 1 cơng và mức lương được tính như sau:
Mức lương theo giờ bình thường = Lương cơ bản : ( 26 ngày X 8 giờ).
- Tiền lương cho cơng nhân làm thêm ngồi giờ được xác định như sau:
Làm ngồi giờ vào ngày thường thì mức lương được tính bằng 1.5 lần mức lương bình thường X số giờ làm việc.
Làm ngồi giờ vào ngày nghỉ lễ hàng tuần thì mức lương được tính bằng 2 lần mức lương theo giờ bình thường X số giờ làm việc.
Làm việc ngồi giờ nghỉ lễ thì mức lương ngồi giờ bằng 3 lần mức lương theo giờ bình thường X số giờ làm việc.
- Các khoản phụ cấp: phụ cấp ca đêm (người lao động sẽ được trả phụ cấp bằng 30% ngày thường), tiền thưởng vào các ngày lễ, tết tùy theo thâm niên của của cơng nhân…
- Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ được trính theo quy định của Nhà nước.
TK 152 TK 621 TK 154
2.2.2.2.2. Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm cơng, bảng tính lương - Bảng các khoản trích theo lương - Bảng thanh tốn lương.
Sổ sách sử dụng:
- Chứng từ ghi sổ (Phiếu kế tốn)
- Báo cáo G/L posting theo từng loại Batch - G/L Activity