Dự toán tiền mặt
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DỰ TOÁN
Bảng cân đối kế toán theo dự toán được phát triển sử dụng dữ liệu từ bảng cân đối kế toán từ đầu kỳ dự toán và dữ liệu bao gồm trong các kế hoạch khác nhau. Bảng cân đối kế tốn dự tốn được trình bày trong kế hoạch 10. Một số dữ liệu trong bảng cân đối kế tốn dự
Cơng ty Hampton Freeze Bảng cân đối kế tốn
31/12/2007Tài sản Tài sản
Tài sản lưu động…...
Tiền mặt……. 42.500$
Phải thu từ khách hàng 90.000$
Nguyên vật liệu tồn kho (21.000 pound) 4.200$ Thành phẩm tồn kho (2000 chiếc) 26.000$
Tổng tài sản lưu động 162.700$
Nhà xưởng và thiết bị
Đất đai 80.000
Cơng trình và thiết bị 700.000
Khấu hao tích luỹ (292000)
Nhà xưởng và thiết bị rịng 488.000$
Tổng tài sản 650.700$
Nợ và Vốn chủ sở hữu
Nợ ngắn hạn 25.800$
Tài khoản phải trả (nguyên vật liệu)
Vốn chủ sở hữu 175.000$
Cổ phiếu thường 449.900
Lợi nhuận giữ lại Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nợ và vốn chủ sở hữu
Sau khi hồn thành Dự tốn chủ đạo, Larry Giano đưa dữ liệu cho Tom Wills, Tổng giámđốc điều hành công ty đông lạnh Hampton để xem lại.
Larry: Đây là Dự tốn chủ đạo. Nói chung, thu nhập ròng rất tốt và dòng tiền mặt ròng
cho cả năm là dương.
giống như quý I và quý II năm ngối.
Larry:Điều đó là đúng. Tơi khơng thấy điều gì liên quan đến vấn đề đó. Tuy nhiên, tơi
chắc chắn nếu chúng ta mang dự toán này đến ngân hàng hôm nay và họ sẽ cấp một hạn mức tín dụng mở, nó cho anh vay đủ tiền để cơng ty có thể hoạt động qua hai q mà khơng có vấn
đề gì.
Tom:Thật sao? Họ dường như khơng mừng lắm khi thấy tơi đến vay một món vay khẩn cấp.
Larry: Và anh đã trả tiền đúng hạn Tom:Chắc chắn rồi.
Larry: Tơi thấy khơng có vấn đề gì. Lần này anh sẽ khơng đề nghị một món vay khẩn cấp. Ngân hàng sẽ được báo trước rất lâu. Và với dự tốn này, anh có một kế hoạch vững chắc, chỉ ra rằng khi nào và bằng cách nào anh có thể trả nợ. Tin tơi đi, họ sẽ cho vay.
BẢNG 10
Công ty Hampton Freeze Bảng cân đối kế toán theo dự toán
Kết thúc vào ngày 31/12/2008
Tài sản
Tài sản lưu động
Tiền mặt 41,400 (a)
Tài khoản phải thu của khách hàng 120,000 (b)
Tồn kho nguyên vật liệu 4,500 (b)
Tồn kho thành phẩm 39,000 (b)
Tổng tài sản lưu động 204,900
Nhà xưởng và thiết bị
Đất đai 80,000 (e)
Cơng trình và thiết bị 830,000 (f)
Khấu hao tích luỹ (392,000) (g)
Nhà xưởng và thiết bị ròng 518,000
Nợ và vốn chủ sở hữu
Nợ ngắn hạn
Tài khoản phải trả người bán (mua nguyên
vật liệu) 27,900
Vốn chủ sở hữu
Cổ phiếu thường 175,000 (i)
Lợi nhuận giữ lại 520,000 (i)
Tổng vốn chủ sở hữu 695,000
Tổng nợ và vốn chủ sở hữu 722,900
Giải thích số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2008 (a) Cân đối tiền mặt cuối kỳ
(b) 30% doanh thu bán hàng của quý IV, từ kế hoạch 1 (400.000$ x 30% = 120.000$) (c) Từ kế hoạch 3, tồn kho nguyên liệu cuối kỳ sẽ là 22.500 pounds (đơn vị đo trọng
lượng của Anh). Chi phí ngun liệu là 0.02$/pound. Do đó, tồn kho cuối kỳ là 22 500 pounds
x 0.2 $/pound = 4.500$ (d) Từ kế hoạch 6
(e) Từ bảng cân đối kế tốn 31/12/2007 (khơng thay đổi)
(f) Ngày 31/12/2007, bảng cân đối kế toán cho biết số dư là 700.000$. Trong năm 2008, sẽ mua thêm thiết bị bổ sung trị giá 130 000$. (Xem kế hoạch 8), làm cho số dư vào ngày 31/12/2008 là 830.000$
(g) Ngày 31/12/2007, bảng cân đối kế toán cho biết số dư là 292.000$. Trong năm 2008, chi phí khấu hao là 100.000$ (60.000$ của kế hoạch 5 và 40.000$ của kế hoạch 7, làm cho số dư ngày 31/12/2008 là 392.000$
(h) Mua ½ nguyên liệu quý IV, trong kế hoạch 3
(i) Từ bảng cân đối kế tốn 31/12/2007 (khơng thay đổi)
31/12/2007, cân đối …………………………….. 449 000$
Cộng thu nhập ròng, từ kế hoạch 9…………….. 102.000$ 552.000$
Trừ trả cổ tức, từ kế hoạch 8 32.000$
Thực tế trong kinh doanh
Chuyển từ việc lập dự toán bằng Excel đến việc lập dự toándựa trên trang web
Trong khi nghiên cứu chỉ ra rằng 2/3 các công ty của Mỹ vẫn tin tưởng vào việc lập dự tốn của họ thơng qua Excel, một số cơng ty có cách tiếp cận tiến bộ hơn về mặt kỹ thuật. Ví dụ, xe mơtơ thể thao Hendrick vượt lên đứng đầu hệ thống đua NASCAR một phần nhờ vào q trình lập dự tốn mới. Scott Lampe, Giám đốc tài chính của cơng ty Hendrick thay thế excel bởi Forecaster, chương trình lập dự tốn dựa trên trang web. Anh bình luận rằng: Với 1 bảng tính, bạn có thể xây dựng mơ hình mà bạn muốn…Vấn đề chỉ là bạn phải hiểu mơ hình
đó. Sau đó, bạn phải giải thích cho tất cả mọi người, mỗi thời điểm một người. Cách tiếp cận trên cơ sở trang web làm cho Lampe có thể liên kết với các trưởng nhóm, cơng nhân sản xuất
khung gầm và công nhân sản xuất động cơ trong q trình lập dự tốn
Văn phịng kinh doanh F&O của Battlelle, phịng thí nghiệm quốc gia Tây Bắc Thái
Bình Dương đã vượt qua 130 hoạt động lập dự toán - mỗi hoạt động trong số đó địi hỏi phải lập dự tốn hàng năm. Năm 2002, F&O thay thế cách tiếp cận lập dự tốn thơng qua bảng tính với thơng qua trang web, hệ thống mới cho phép “ban giám đốc và các bộ phận hỗ trợ tham gia trực tiếp vào kế hoạch kinh doanh và yêu cầu về dự toán, loại trừ nhu cầu của bộ phận lập dự toán và kế hoạch kinh doanh chính để nâng cao yêu cầu về dự tốn và những thay đổi sau
đó”. Hệ thống lập dự tốn dựa trên trang web tiết kiệm cho bộ phận nhân sự hơn 500 giờ đã
sử dụng để lập trên bảng tính excel trước đó và đầydữ liệu.
Nguồn: John Goff, “In the fast lane”, CFO, tháng 12/2004, trang 53-58, Peter Smith, Craig A. Goranson, và Mary F. Astley, “Lập dự tốn nội bộ”, Tài chính chiến lược, tháng 5/2003, trang 30-33
TĨM TẮT
Chương này mơ tả q trình lập dự tốn và chỉ rõ hoạt động lập dự toán với các hoạt động khác. Lập dự toán bán hàng là nền tảng của lập kế hoạch lợi nhuận. Một khi dự toán bán hàng được thiết lập, có thể lập dự tốn sản xuất và dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý
vì chúng phụ thuộc vào số đơn vị sản phẩm được bán ra. Dự toán sản xuất quyết định bao nhiêu sản phẩm được sản xuất ra, do vậy sau khi dự toán sản xuất được lập, mới thực hiện
được việc lập kế hoạch dự tốn những chi phí khác nhau trong sản xuất. Tất cả những dự toán này được cung cấp để lập dự toán tiền mặt và báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán dự
toán. Các phần của dự toán chủ yếu liên hệ với các phần khác bằng nhiều cách. Ví dụ, kế hoạch thu hồi tiền mặt mong đợi, được hồn chỉnh trong mối liên hệ với dự tốn bán hàng, cung cấp dữ liệu cho cả lập dự toán tiền mặt và bảng cân đối dự toán
Những tài liệu trong chương này chỉ là lời giới thiệu để lập dự toán và lập kế hoạch lợi nhuận. trong chương sau, chúng ta sẽ biết bằng cách nào dự toán được sử dụng để kiểm soát hoạt động hàng ngày và chúng được sử dụng như thế nào trong việc đánh giá hiệu quả hoạt