Biểu 2 .13 phân hệ kế toán tài sản cố định, CCDC
Biểu 2.11 phân hệ kế toán giá thành
Bước 2: chọn “kết chuyển tự động” máy sẽ tự động kết chuyển để tính giá vốn cơng trình/ chọn “tính giá thành” cho cơng trình Big C việt Trì
Bước 3: chọn báo cáo giá thành cơng trình xây lắp và điền các thơng tin như sau:
+Ô TK: 632 – giá vốn cơng trình +Ơ kỳ: Từ 01/07/2012 – 20/09/2012 …..
Thẻ tính giá thành
Thẻ tính giá thành cơng trình Big C Việt Trì
Q III/2012 Đơn vị: Đồng Khoản mục chi phí Chi phí dở dang đầu kỳ Chi phí phát sinh trong kỳ Chi phí dở dang cuối kỳ Giá thành sản phẩm Chi phí NVL TT 989.836.800 3.955.357.542 0 4.945.194.342 Chi phí NC TT 298.455.000 2.294.564.500 0 2.593.019.500 Chi phí SD MTC 12.840.300 320.430.200 0 333.270.500 Chi Phí XSC 19.320.300 763.557.119 0 782.877.419 Tổng 1.320.452.400 7.333.909.361 0 8.654.361.761
căn cứ vào thẻ tính giá thành sản phẩm xây lắp và biên bản nghiệm thu thanh tốn giá trị hạng mục cơng trình xây lắp hồn thành, kế tốn nhập liệu vào phiếu kế toán và hiển thị tương tự như chi phí NCTT ghi:
Nợ TK 911 : 8.654.361.761 Có TK 632 : 8.654.361.761
Sau khi nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tài khoản 632 vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh . Số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung. Từ màn hình đăng nhập (biểu 2.1) ta chọn phân hệ Báo cáo tài chính (Biểu 2.9). Sau đó ta chọn Báo cáo tài chính theo QĐ 48/2006, tiếp theo ta chọn sổ nhật ký chung (Biểu như trên)/ sổ chi tiết các tài khoản sau đó kết xuất ra excel như sau:
SỔ CHI TIẾT TK 632
Đơn vị:Công ty cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC
Địa chỉ: Khu Mỹ Đình I, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, TP Hà Nội.
Mẫu số: S20 – DNN
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Quý III/2012
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang -TTTM Big C Việt Trì Số hiệu:632 Đơn vị : Đồng Ngày , thán g ghi sổ Chứng từ
Diễn giải KhoảnTài
Số phát sinh Số hiệ u Ngà y thán g Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ X Số phát sinh trong kỳ 20/9 20/9 Kết chuyển CP NVLTT 1541 4.945.194.342 20/9 20/9 Kết chuyển CP NC TT 1542 2.593.019.500 20/9 20/9 Kết chuyển CP SDMTC 1543 333.270.500 20/9 20/9 Kết chuyển CP SXC 1547 782.877.419 20/09 20/09 Kết chuyển giá vốn cơng trình để XĐKQKD 911 8.654.361.761 Cộng số phát sinh 8.654.361.761 8.654.361.761 Số dư cuối kỳ X Ngày 20 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi tính được giá thành sản xuất thực tế của cơng trình hồn thành thì kế tốn tiến hành phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp(CP QLDN). Cơng ty cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC thực hiện khoán gọn cho các đội trong nội bộ công ty. Giá trị quyết tốn cơng trình đội được hưởng 92% cịn cơng ty thu 8% để chi cho bộ máy quản lý doanh nghiệp. Do vậy, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho cơng trình Big C Việt Trì là:
Chi phí QLDN = Tổng giá trị cơng trình x 8%
= 8.654.361.761 x 8% = 692.348.941 đồng Vậy giá thành tồn bộ của cơng trình Big C Việt Trì là:
Ztồn bộ = Zsx + Chi phí QLDN
CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ
XÂY DỰNG HDBC
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế tốn CFSX và tính giá thành SP tại công ty cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC công ty cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC
Trong cơ chế thị trường khắc nghiệt, để tồn tại lâu dài, doanh nghiệp phải ln tìm mọi biện pháp khẳng định chỗ đứng của mình. Trên cơ sở những nguồn lực có hạn, để nâng cao kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, khơng cịn con đường nào khác là doanh nghiệp phải tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh với hiệu quả cao nhất. Để thực hiện được mục tiêu này, ngồi việc tiết kiệm các yếu tố chi phí doanh nghiệp tổ chức phối hợp chúng với nhau một cách khoa học. Đó là biện pháp tối ưu trong vấn đề hiệu quả.
Vì lý do trên, trong suốt quá trình sản xuất, quản trị doanh nghiệp cần thu nhập được những thông tin về tình hình chi phí cũng như kết quả đạt được. Từ đó có cơ sở để xem xét, phân tích, đề ra những biện pháp để khơng ngừng giảm bớt những khoản chi phí khơng cần thiết, khai thác tối đa mọi tiềm năng sẵn có về nguyên vật liệu, lao động… của doanh nghiệp. Những thơng tin kinh tế đó khơng chỉ được xác định bằng phương pháp ghi chép, tính tốn dựa trên sự phản ánh tình hình chi phí thực tế trên sổ sách. Xét trên góc độ này, kế tốn với chức năng cơ bản là cung cấp thông tin cho quản lý đã khẳng định vai trị khơng thể thiếu đối với quản trị doanh nghiệp. Những thơng tin của kế tốn, về chi phí và tính giá thành sản phẩm là cơ sở để doanh nghiệp phân tích và đưa ra các quyết định quản lý. Chính vì thế tính tốn chính xác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yếu tố quan trọng tất yếu.
Tính tốn chính xác chi phí sản xuất khơng chỉ là việc tổ chức, ghi chép, phản ánh theo đúng giá trị của chi phí mà cịn phải theo đúng đối tượng và địa điểm phát sinh chi phí. Tính đúng giá thành là tính tốn chính xác và đúng nội
dung kinh tế của chi phí đã bỏ ra cho sản xuất sản phẩm nhưng cũng phải loại bỏ những chi phí khơng liên quan, khơng cần thiết.
Việc tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm giúp cho việc phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh một cách chính xác đúng đắn kết quả hoạt động kinh doanh. Vì thế, hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung và phân hệ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác cho nhà quản lý ln là nhiệm vụ có ý nghĩa chiến lược trong sự phát triển của mỗi doanh nghiệp.
3.1.1- Ưu điểm
Là một công ty Cổ phần mới được thành lập, trong quá trình phát triển Cơng ty Cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC đã không ngừng mở rộng cả về quy mô và địa bàn hoạt động. Khi mới thành lập địa bàn hoạt động của Công ty chỉ là những tỉnh lân cận, hiện nay địa bàn hoạt đông đã được mở rộng ra khắp cả nước. Có được kết quả đó là do sự giúp đỡ của ban lãnh đạo Công ty cùng với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên trong tồn Cơng ty.
Hơn 3 năm qua, mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn trong cơ chế thị trường nhiều biến đổi song Cơng ty đã dần ổn định và duy trì được sản xuất, tạo đủ việc làm, đảm bảo cuộc sống cho cán bộ công nhân trong Công ty. Cho đến nay, Cơng ty đã khẳng định được thế mạnh của mình trong lĩnh vực xây dựng, trong nền kinh tế thị trường bằng sự lớn mạnh cả về quy mơ và chất lượng cơng trình. Có được những thành tựu như vậy là do sự cố gắng nỗ lực của Công ty trên các khía canh sau:
3.1.1.1. Về bộ máy quản lý hoạt động
Hiện tại bộ máy quản lý của cơng ty được tổ chức theo mơ hình chức năng trực tuyến nên nhiệm vụ của các phịng ban, bộ phận được phân cơng rõ ràng, cụ thể, chính xác. Đây là một mơ hình quản lý mang tính khoa học cao và hiện được nhiều doanh nghiệp áp dụng. Mặt khác, các phòng ban được phân
công theo nhiệm vụ, chức năng nên sự chun mơn hố trong cơng việc cao nhưng khơng thể vì thế mà mất đi mối liên hệ chặt chẽ với nhau trong công việc. Hơn nữa, việc công ty áp dụng cơ chế cổ phần hố là một bước tiến lớn giúp cơng ty chủ động, sáng tạo hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhất là hoạt động xây dựng cơ bản.
3.1.1.2. Về tổ chức sản xuất
Cơng ty có quy mơ sản xuất phân bổ đồng đều rộng khắp nơi với cơ chế phù hợp. Bộ máy sản xuât kinh doanh của Công ty gọn nhẹ và năng động, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp cho ban lãnh đạo Công ty quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất, giám sát thi cơng và tổ chức bộ máy kế tốn một cách khoa học, thích hợp.
Trong q trình sản xuất kinh doanh, Cơng ty đã có nhiều đổi mới trong cơng tác quản lý để có hướng đi đúng đắn, phù hợp với điều kiện của nền kinh tế thị trường. Công ty cũng đã đưa ra nhiều biện pháp làm cho tiến độ thi cơng và chất lượng cơng trình được đảm bảo, giữ được uy tín với chủ đầu tư.
3.1.1.3. Về bộ máy kế toán- Về cơng tác kế tốn: - Về cơng tác kế tốn:
Công tác kế tốn của Cơng ty được sự trợ giúp của phần mềm kế tốn. Nhờ có phần mềm này, khối lượng công việc ghi chép hàng ngày và cuối tháng giảm đáng kể trong khi vẫn đảm bảo đầy đủ tính chính xác của số liệu kế tốn. Cơng việc của phịng kế tốn được tập trung vào khâu thu thập và xử lý chứng từ, nhập số liệu và nội dung các nghiệp vụ kinh tế trên các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại vào máy, phân tích các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Do vậy, cơng việc kế tốn được hồn thành một cách nhanh chóng, tiện lợi và chính xác hơn phương pháp ghi chép thủ cơng.
- Về tổ chức bộ máy kế tốn:
Bộ máy kế tốn được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm hoạt động phân tán ở nhiều nơi của cơng ty và được bố trí
chặt chẽ, hợp lý, có nề nếp với những nhân viên có năng lực, nhiệt tình trong cơng việc trình độ nghiệp vụ kế tốn của cán bộ kế tốn ln được nâng cao, các kế toán viên đều sử dụng thành thạo máy vi tính. Các nhân viên có tinh thần tương trợ lẫn nhau, trong quá trình làm việc đã có nhiều sáng tạo linh hoạt.
Khối lượng cơng việc của các kế toán viên được hỗ trợ và giảm nhẹ nhờ việc công ty áp dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế do chi cục thuế ban hành. Mỗi đội kế tốn đều có kế tốn riêng nên việc tập hợp các chứng từ phát sinh tại công trường được cập nhật một cách đầy đủ và thống nhất. Các bảng kê, chứng từ phát sinh do kế toán đội gửi lên được thực hiện tại phịng Tài chính kế tốn của cơng ty.
- Về hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn:
Nhìn chung, hệ thống chứng từ ban đầu của Cơng ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định của Bộ tài chính về mẫu biểu và quá trình luân chuyển chứng từ. Hệ thống tài khoản được vận dụng một cách khoa học theo đúng chế độ kế toán. Các tài khoản kế toán được mở chi tiết cho từng hạng mục cơng trình, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế nội bộ cũng như yêu cầu cơng tác của kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
- Về hệ thống sổ kế tốn:
Hiện tại cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung.Hệ thống sổ sách được lập và ghi chép theo đúng mẫu mà Bộ tài chính quy định. Đây là hệ thống sổ đơn giản, phù hợp với hoạt động xây lắp tại công ty.
- Về hệ thống báo cáo kế tốn:
Hiện nay Cơng ty thực hiện đồng thời cả kế tốn tài chính và kế tốn quản trị nhằm nâng cao chất lượng kế tốn. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị tạo thành hệ thống thơng tin hồn chỉnh đáp ứng nhu cầu thơng tin cả trong và ngồi Cơng ty. Với 5 báo cáo tài chính (BCĐKT, BCKQKD, Lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo thuế) và những báo cáo
quản trị, thơng tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty được cung cấp, phân tích một cách sâu sắc và toàn diện.
- Về cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Nhìn chung cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng HDBC tương đối chặt chẽ và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất của công ty. Công ty đã sử dụng một hệ thống chứng từ thống nhất cho tất cả các đơn vị phụ thuộc cả về biểu mẫu và thời gian tập hợp chứng từ từ các tổ đội về phịng kế tốn của cơng ty, giúp cho kế toán đội và kế tốn của cơng ty phối hợp nhịp nhàng được với nhau trong cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất. Kế tốn cơng ty đã xác nhận đúng nội dung, cách phân loại và tập hợp chi phí sản xuất xây lắp theo đúng quy định hiện hành. Do vậy đáp ứng được yêu cầu quản lý chi phí sản xuất kinh doanh theo dự toán, đồng thời tăng cường cơng tác kiểm tra tình hình quản lý chi phí.
3.1.2- Nhược điểm
Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và xây dựng HDBC. được sự chỉ bảo tận tình của các anh, chị phịng kế tốn, em đã có điều kiện tìm hiểu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và thực trạng cơng tác kế tốn tại Cơng ty. Dưới góc độ là một sinh viên thực tập, em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến về những tồn tại trong Công ty trong công tác quản lý và kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm như sau :
3.1.2.1. Công tác quản lý chung:
Do đặc thù của công ty là hoạt động xây dựng cơ bản, đa phần các cơng trình đều ở xa, cơng ty giao khốn cho đội thi công xây lắp, bên cạnh việc tạo được tính linh hoạt trong việc giải quyết mọi vấn đề cho các đội trưởng, nhưng khi xảy ra vấn đề vướng mắc gì thì lại phải báo cáo về cơng ty xin ý kiến. Bởi vậy công ty cần tăng cường sự quản lý hơn nữa để kịp thời nắm bắt, khắc phục các vướng mắc để tránh rủi ro. Bên cạnh đó, khi cơ chế thị trường yêu cầu tính
nhanh nhạy, hiệu quả ngày càng cao, bởi vậy cơ chế “thoáng” nhưng hợp lý sẽ thu hút được nhiều nhà đầu tư hơn trong tương lai.
3.1.2.2. Cơng tác kế tốn:
- Về quá trình luân chuyển chứng từ:
Do địa bàn hoạt động xây dựng của công ty rải rác ở nhiều vùng miền trên đất nước nên việc luân chuyển chứng từ từ đội thi công xây lắp lên cơng ty cịn có lúc chưa kịp thời. Thường thì cuối tháng phịng Tài chính kế tốn mới nhận được các chứng từ do kế tốn các đội gửi lên. Vì vậy cơng tác hạch tốn kế tốn ở công ty bị dồn nhiều vào cuối kỳ, gây sức ép cho kế toán viên nên chưa đạt được hiệu quả cao trong công việc. Bên cạnh nguyên nhân khách quan của việc chậm trễ chứng từ là do các đội thi công xây lắp ở xa, nguyên nhân chủ quan cũng một phần từ phía đội thi cơng xây lắp. Theo quy định của cơng ty thì các đội thi cơng xây lắp phải hồn đầy đủ chứng từ trong đợt tạm ứng này mới được tạm ứng lần tiếp theo. Song, trên thực tế do yêu cầu của tiến độ thi cơng, kỳ hồn tạm ứng của các đội thường kéo dài hơn so với quy định, gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí.
- Về cơng tác hạch tốn các khoản mục chi phí:
+ Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Việc giao khốn cho các đội thi cơng tự mua sắm vật tư đôi khi chưa đáp ứng kịp thời gây cản trở cho tiến độ thi cơng. Bên cạnh đó, cơng ty chưa có biện