Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh

5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp

2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh

2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng

trình Phúc Thanh

2.1.1.1. Tổng quan về công ty

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh - Địa chỉ: Thơn 3, xã Vạn Phúc, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội

- Điện thoại: (024) 6418883

- Mã số thuế: 0101296970 (cấp ngày 30/10/2002, Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh thay đổi lần thứ 14 ngày 16/12/2016 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.

- Hình thức sở hữu vốn: Vốn điều lệ là 25.000.000.000 VND, mệnh giá cổ phần là 100.000 VND.

- Ngành nghề kinh doanh của đơn vị: Xây dựng nhà các loại, mua bán nguyên vật liệu xây dựng, …

- Quá trình hình thành và phát triển: Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh được thành lập vào ngày 30 tháng 10 năm 2002 với định hướng phát triển đa ngành nghề, tập trung chủ yếu vào các lĩnh vực đầu tư, xây dựng các cơng trình cơng nghiệp dân dụng, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, cụm công nghiệp và nhiều dịch vụ

khác. Sau gần 20 năm thành lập công ty cho tới nay, bằng những kiến thức, kinh nghiệm cũng như những người sáng lập và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với phương châm làm việc năng động, hiệu quả, phát triển, Phúc Thanh đã góp một phần nhỏ vào sự phát triển kinh tế chung của đất nước.

2.1.1.2. Đặc diểm tổ chức quản lý của công ty (Sơ đồ 1)

- Hội đồng quản trị là bộ phận quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông; quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty; giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và người quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty

- Ban kiểm sốt: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê và lập báo cáo tài chính. Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính theo các định kỳ của công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị lên Đại hội đồng cổ đông tại cuộc họp thường niên.

- Ban giám đốc: Thực hiện các chiến lược kinh doanh mà HĐQT đã đặt ra, điều hành công ty đạt được các mục tiêu cuối cùng, giải quyết công việc hàng ngày của công ty

- Các phịng ban chức năng: Có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc về quản lý chỉ đạo trong lĩnh vực phụ trách, triển khai, cụ thể hố cơng việc theo chỉ đạo của Ban Tổng giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty.

+ Phịng tổ chức hành chính: Quản lý bộ phận nhân sự của cơng ty. Có chính sách tuyển dụng, bố trí nhân sự sao cho phù hợp và hiệu quả nhất, lập kế hoạch đào tạo nhân sự phục vụ cho nhu cầu công ty, lập kế hoạch tiền lương hàng năm. Quản lý toàn bộ tài sản, trang thiết bị văn phịng của cơng ty. Thực hiện cơng tác văn thư, lưu trữ hồ sơ theo quy định.

+ Phòng đầu tư kinh doanh: Nghiên cứu và tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác định hướng kinh doanh. Chủ động soạn thảo các hợp đồng kinh tế có liên quan

đến hoạt động kinh doanh của Công ty; Tổ chức thực hiện đúng quy định các hợp đồng kinh doanh đã được ký kết. Phối hợp với Phịng Tài chính - Kế tốn Cơng ty trong các nghiệp vụ thu tiền bán hàng hóa, thanh tốn tiền mua hàng hóa - dịch vụ có liên quan đến hoạt động kinh doanh trên cơ sở các cam kết và quy định của pháp luật hiện hành; Theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế cho đến khi hoàn thành việc thanh lý hợp đồng đã ký kết theo đúng quy định của pháp luật hiện hành; Xây dựng và triển khai thực hiện phương án kinh doanh sau khi được Ban Giám đốc Công ty phê duyệt. Lưu trữ các hồ sơ, hợp đồng kinh tế có liên quan đến cơng tác kinh doanh của Công ty theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

+ Phịng tài chính kế tốn: Tổ chức, quản lý và giám sát hoạt động kinh tế, tài chính, hạch tốn và thống kế. Theo dõi, phân tích, phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn tại cơng ty và cung cấp thơng tin về tình hình tài chính, kinh tế cho giám đốc trong cơng tác điều hành và quản lý hoạt động kinh doanh. Cung cấp thơng tin kế tốn quản trị cần thiết để giám đốc có thể ra quyết định.

2.1.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc

Thanh

2.1.2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn (Sơ đồ 2)

- Hình thức bộ máy kế tốn ở cơng ty thuộc hình thức tập trung, theo hình thức này, tồn bộ cơng tác kế tốn được tập trung trong phịng kế tốn của công ty từ việc ghi sổ, kiểm tra chứng từ, khóa sổ cho đến khi lập báo cáo tài chính dưới sự chỉ đạo trực tiếp của phó ban tài chính và kế tốn trưởng. Ở các bộ phận khác không tiến hành công tác kế tốn mà tập trung tồn bộ tại phịng kế toán trung tâm. Nhờ sự tập trung của cơng tác kế tốn mà cơng ty nắm bắt được thông tin nhanh nhạy và việc kiểm tra, đánh giá được kịp thời.

- Kế toán trưởng: Bao qt, quản lý tình hình tài chính của cơng ty, tập hợp các số liệu của các kế toán viên để làm báo cáo q, năm. Kế tốn trưởng đóng vai trị quan trọng trong công ty, luôn cung cấp thơng tin về tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty là có lãi hay lỗ, kinh doanh mặt hàng nào là mang lại lợi ích nhiều nhất để cho cấp trên phương án kinh doanh tốt nhất.

- Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra, đảm bảo sự chính xác, kịp thời và phản ánh đúng số liệu và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm về số liệu chi tiết đến tổng hợp của sổ sách kế toán.

- Kế tốn bán hàng: Có nhiệm vụ cập nhật dữ liệu, theo dõi, đôn đốc nợ phải thu với khách hàng

- Kế toán thuế: Phụ trách về các vấn đề về Khai báo thuế trong doanh nghiệp đến nhà nước, giúp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ổn định.

- Thủ quỹ: nắm giữ lượng tiền thu chi trong cơng ty, thanh tốn tiền cho người cung cấp và thu tiền của khách hàng, trả lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân nhân viên trong công ty.

2.1.2.2. Chính sách kế tốn

- Chế độ kế tốn: áp dụng theo Thơng tư số 133 ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính.

- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.

- Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N.

- Kỳ báo cáo: Báo cáo tài chính được lập theo năm.

+ Báo cáo tài chính được lập dựa trên các nguyên tắc kế toán phù hợp với quy định của Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành tại Thơng tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.

+ Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở kế tốn dồn tích (trừ các thơng tin liên quan đến các luồng tiền).

+ Áp dụng Chế độ Kế tốn hiện hành, báo cáo tài chính của cơng ty bao gồm:

 Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu số B01a–DNN)

 Báo cáo Kết quả Hoạt động Kinh doanh (Mẫu số B02–DNN)

 Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ (Mẫu số B03–DNN) (theo phương pháp trực tiếp)

Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong Phòng tài vụ hỗ trợ cho kế toán tổng hợp lập. Sau khi lập xong sẽ được Kế toán trưởng rà soát và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không. Tất cả các báo cáo này đều được lập theo đúng quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp về sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

- Phương pháp tính thuế GTGT: được tính theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định (TSCĐ): được ghi nhận theo giá gốc. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ được trích theo phương pháp đường thẳng.

- Hàng tồn kho được xác định theo giá gốc, trường hợp giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì hàng tồn kho được xác định theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị thuần có thể thực hiện được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí ước tính để hồn thành và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

Hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.

Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu tại Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh

2.2.1. Đặc điểm doanh thu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh

- Doanh thu Cơng ty bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Trong đó, doanh thu bán hàng hiếm tỉ trọng lớn nhất.

- Doanh thu bán hàng của công ty phát sinh từ hoạt động kinh doanh chủ yếu là

bn bán máy móc và ngun vật liệu xây dựng và được bán thông qua các hợp đồng cung cấp dịch vụ.

+ Công ty áp dụng phương thức bán hàng là bán buôn qua kho: căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp xuất kho hàng hố, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi th ngồi, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng. Hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi bên mua kiểm nhận, thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ.

+ Phương thức thanh toán là trả sau bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng.

+ Chính sách bán hàng: Cơng ty hiện chưa có các chính sách về chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.

+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

 Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

 Công ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa đã mua theo những điều kiện cụ thể, Công ty chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó khơng cịn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)

 Cơng ty đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

 Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

- Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Lãi tiền gửi được xác định tương đối

chắc chắn trên cơ sở số dư tiền gửi và lãi suất thực tế từng kỳ.

- Thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhập phát sinh từ các sự kiện hay các

nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thơng thường của Cơng ty, ngồi các khoản doanh thu nêu trên như thu tiền phạt, …

2.2.2. Kế tốn doanh thu tại cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh

2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho: dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng nguyên, vật liệu xuất kho cho các bộ phận sử dụng, làm căn cứ hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư.

- Phiếu thu: khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, kế toán lập phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, hạch toán các khoản liên quan.

- Giấy báo có từ ngân hàng: khi phát sinh nghiệp vụ nhận tiền thanh toán từ khách hàng qua ngân hàng thì Cơng ty sẽ nhận được giấy báo có từ ngân hàng nhằm nhận lại vào tài khoản của Cơng ty.

- Hóa đơn GTGT: căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu thu tiền, kế tốn lập hóa đơn GTGT. Các thơng tin được ghi trên GTGT bao gồm: tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng đơn giá và thành tiền; tổng tiền hàng; tiền thuế GTGT; và dòng tổng cộng tiền thanh toán được ghi bằng cả chữ và số.

- Và một số chứng từ có liên quan như: hợp đồng kinh tế mua bán, hóa đơn cước thuế vận chuyển và các chứng từ có liên quan đến quy trình của nghiệp vụ.

Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa thực tế của cơng ty. Tài khoản 511 theo dõi chi tiết doanh thu của từng mặt hàng (Thép D 16, Thép D 10-12, Thép D 22, …) theo mã hàng hóa trên các sổ chi tiết và từng loại khách hàng cụ thể (T. TUONG, DNCTM, Hoang Ha, …).

- Các TK khác có liên quan: TK 131- Phải thu của khách hàng

Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”: phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp. Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”

được mở chi tiết để theo dõi từng đối tượng khách hàng cụ thể (T. TUONG, DNCTM, Hoang Ha, …).

Trình tự hạch tốn

* Ngày 03/05/2018 Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh xuất kho 138.634 kg Thép D 10-12 với đơn giá 11.745 VNĐ và 363.559 kg Thép D 14-25 với đơn giá 11.905 VNĐ để bán cho Công ty Cổ phần Công nghiệp Thuận Tường. Tại ngày 5/5/2018, kế toán ghi nhận số lượng hàng xuất, cuối tháng, trên cơ sở giá bình quân xác định, kế toán ghi nhận giá vốn hàng xuất kho, căn cứ vào Phiếu xuất kho số XK - 087.2018 (Phụ lục 1), kế toán hạch toán:

Nợ TK 632: 5.943.403.155

Có TK 156 (Thép D 10-12): 1.623.958.676

Có TK 156 (Thép D 14-25): 4.319.444.479

* Ngày 05/05/2018, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh lập hóa đơn GTGT bán 138.634 kg Thép D 10-12 với đơn giá 11.745 VNĐ và 363.559 kg Thép D 14-25 với đơn giá 11.905 VNĐ cho Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Thuận Tường. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 000041 (Phụ lục 3), kế toán hạch toán:

Nợ TK 131 (T. TUONG): 6.552.068.848

Có TK 511 (Thép D 10-12): 1.623.958.676

Có TK 511 (Thép D 14-25): 4.319.444.479

Có TK 3331: 595.642.623 VNĐ

* Ngày 02/07/2018 Cơng Cổ phần Xây dựng Cơng trình Phúc Thanh xuất kho 174.268kg Thép D 10-12 với đơn giá 11.745 VNĐ và 8.151kg Thép D 14-25 với đơn giá 12.022 VNĐ để bán cho Công ty CP Sản xuất vật liệu xây dựng Đồ gỗ nội thất. Tại ngày 2/7/2018, kế toán ghi nhận số lượng hàng xuất, cuối tháng, trên cơ sở giá bình qn xác định, kế tốn ghi nhận giá vốn hàng xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất