Ngày 18/12/2017 Doanh nghiệp tư nhân cơ khí Thinh Phát sẽ tiến hành lập d ự t o á n về công việc cần thực hiện dựa trên hợp đồng đã ký kết.Sau khi hoàn thành và nghiệm thu doanh nghiệp sẽ xuất và chuyển hóa đơn giá trị gia tăng (Ph ụ lụ c 2.12) cho cơng ty. Lúc này kế tốn cơng nợ tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo định khoản :
Nợ TK 2413: 237.105.000 Có TK 3311: 237.105.000
2.3.4.4. Sổ kế toán:
Sổ kế toán được sử dụng:
- Sổ cái các TK 2413,3311 - Sổ chi tiết các TK 2413.3311
3. Đánh giá thực trạng tại Công ty Cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống Đuống
3.1 Đánh giá chung về kế tốn tại Cơng ty
*Ưu điểm
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, Công ty cổ phần Vật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống bước đầu khơng tránh khỏi những khó khăn trong h o ạt đ ộ ng sản xuất kinh doanh. Nhưng với sự cố gắng vượt bậc không chỉ của ban lãnh đạo mà cịn là của tồn thể cán bộ cơng nhân viên, Cơng ty đã thích ứng được với cơ chế quản lý mới, ngày càng phát triển và trở thành một trong những d oanh n gh iệp đứng đầu trong ngành sản xuất vật liệu chịu lửa.
Bộ máy kế tốn của Cơng ty tổ chức hợp lý, vừa phát huy được n ăng lực củ a nhân viên và tạo điều kiện để quản lý thông tin hiệu quả. Các phần hành kế to án tổ chức phù hợp, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng và có quan hệ mật thiết với nhau làm
luồng thông tin lưu chyển dễ dàng, tạo hiệu quả tốt trong công việc. Với s ự q u ản lý của Kế tốn trưởng, phịng Tài chính kế tốn của Cơng ty đã làm tốt nhiệm v ụ q u ản lý và cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo để ra quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty đã áp dụng các chính sách kế tốn hợp lý v à cập nhật để hạch toán, áp dụng các mẫu chứng từ và sổ kế toán theo theo quy đ ịn h h iện hành.
Các chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng phù hợp phục vụ tốt cơng tác hạch to án kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. Chứng từ, sổ s ách đ ều được đăng ký, có đầy đủ các yếu tố cần thiết, không rườm rà, đủ cung cấp th ô ng tin cũng như đủ tính chất pháp lý. Cơng ty s ử dụng hình thức ghi sổ Nh ật ký ch u n g là phù hợp với tính hình kinh doanh của Cơng ty, các nghiệp vụ kinh tế phát s in h đ ều được ghi lại trên sổ để đối chiếu lẫn nhau.
Các bút tốn kế tốn được thực hiện trên máy vi tính nên chuẩn xác và hầu h ết là phù hợp với chế độ hiện hành. Công ty s ử dụng hệ thống máy tín h h iện đ ại, có nối mạng nội bộ nên việc hạch tốn, liên kết thơng tin giữa các phần h ành tiện lợi, tạo điều kiện cho việc hạch toán của tất cả các phần hành kế tốn.
Hiện nay Cơng ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast A cco un tin g đ ã g iú p phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, nâng cao chất lượng và h iệu q uả củ a công tác kế tốn
Để có được lợi nhuận một cách tối đa đó là nhờ vào sự chỉ đạo có phương hướng và sáng suốt của Ban lãnh đạo Công ty và đội ngũ nhân viên các p h ò ng b an nhiệt tình, có chun mơn nghiệp vụ
Về phân loại TSCĐ hữu hình: Cơng ty đã tiến hành phân loại theo đặc trưng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu hiện là hồn tồn hợp lý, phản ánh đúng tình hình TSCĐ của cơng ty. Nhờ đó, việc phân loại sẽ giúp cho cơng ty có cái nhìn tổ n g thể về TSCĐ để từ đó có đươc phương hướng cân đối, điều chỉnh ch o p hù h ợp v ới tình hình sản xuất kinh doanh. Thơng qua cách phân loại này, công ty q u ản lý ch ặt chẽ được TSCĐ một cách cụ thể, chi tiết và s ử dụng hiệu quả
Về tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình:. Vì cơng chủ yếu là cơ n g ty s ản xuất nên hàng năm công ty đều lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ch ín h xác cho từng tài sản đến từng đơn vị sử dụng. Công ty áp dụng chế độ kế toán kh ấu h ao theo TT 45/2013/TT-BTC. Vào thời điểm cuối năm tài chính, kế tốn củ a công ty tiến hành kiểm kê từng loại TSCĐ tại từng bộ phận sử dụng; đối chiếu với giá trị TSCĐ hiện có theo kiểm kê với giá trị TSCĐ theo sổ sách để phát hiện thừa hay thiếu để lập phiếu kiểm kê cho từng tài sản. Qua đó, Cơng ty có thể quản lý chặt ch ẽ tình hình biến động TSCĐ
*Nhược điểm
Trong sản xuất kinh doanh việc tồn tại những yếu tố gây ảnh hưởng tới d o an h thu của Doanh nghiệp là một vấn đề không thể tránh khỏi. Công ty cổ phần v ật liệu chịu lửa Viglacera Cầu Đuống cũng vậy. Tuy quy mô lớn, sản xuất sản phẩm đa dạng, đạt chất lượng đã phần lớn chiếm lĩnh được thị trường nhưng v ẫn kh ô ng thể tránh qua những vấn đề còn tồn tại chung.
Ưu điểm nhiều, hạn chế cũng phần nào nhưng qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại Công ty, em thấy những vấn đề mà Doanh nghiệp mắc phải:
- Bộ máy kế tốn: Các kế tốn viên đều có đủ trình độ nên có đủ kh ả n ăn g đ ể hoàn thành tốt cơng việc, tuy nhiên vẫn có một số tồn tại trong cách th ức làm v iệc hàng ngày. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có hố đơn, có chứng từ đầy đủ , các kế toán viên vẫn chưa nhập chứng từ vào máy ngay. Bộ máy kế toán cần phải năng động hơn, làm việc phù hợp với các nguyên tắc kế toán.
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được phản ánh thông q u a d oanh th u. Tuy nhiên, trong những năm gần đây doanh thu của doanh nghiệp chưa thật ổn định, cụ thể doanh thu của năm 2017 tăng và các khoản giảm trừ doanh thu cũng tăng dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty giảm.
- Các hình thức bán hàng và thanh tốn vẫn cịn hẹp trong khn khổ nhất định chưa chủ động nhạy bén để phù hợp với cơ chế thị trườn g . Th ực tế h iện n ay Công ty đã ký kết rất nhiều hợp đồng sản xuất và tiêu thụ thành phẩm n h ưng n h iề u khi còn chưa đáp ứng kịp thời chủng loại mặt hàng và số lượng sản phẩm cho khách
hàng, chi phí sản xuất và một số các chi phí liên quan khác cịn cao làm cho g iá v ố n cao dẫn đến hiệu quả sản xuât thấp. Phương thức thanh tốn cịn chậm, cịn có nhiều khách hàng chịu do vậy dẫn đến thiếu vốn cho quá trình sản xuất và có ảnh đến v iệc thanh quyết toán lương cho anh chị em, ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Nhìn chung gần đây Cơng ty cũng đang gặp phải một số khó kh ăn n h ất là th ị trường tiêu thụ đang bị các Công ty khác cạnh tranh, chiếm lĩnh. Do đ ó tro n g n ăm tới Công ty đặt ra mục tiêu và biện pháp là giữ vững thị trường và mở rộng th êm th ị trường tiêu thụ. Muốn làm được như vậy thì sản phẩm của Cơng ty ln địi hỏi phải đạt chất lượng và mẫu mã phải phù hợp với yêu cầu khách hàng, khi đ ó d o an h thu tiêu thụ sẽ tăng lên. Muốn đạt được điều đó thì Cơng ty phải có những th ay đ ổi trong quản lý kinh doanh.
3.2. Đánh giá về nội dung Dự án thực tập
- TSCĐ của Công ty phát sinh tăng trong trường hợp do hai trường hợp: tự
làm hoặc mua sắm mới, còn TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán. Tất cả đ ều đ ược
lên kế hoạch cụ thể, hợp lý và căn cứ vào nhu cầu thực tế của các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các biến động về TSCĐ hữu hình được Cơng ty th eo dõi hạch toán kịp thời, chính xác và đầy đủ căn cứ vào bộ chứng từ gốc liên quan đến việc phát sinh TSCĐ.
- Về việc trích khấu hao TSCĐ , Cơng ty thực hiện việc tính tốn mức trích khấu hao theo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ q u ản lý , s ử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.