2.2 .Thực trạng Kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
3.1.2. Hạn chế và nguyờn nhõn
Kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty Á Chõu vẫn cũn một số hạn chế:
- Kế toỏn TSCĐHH khụng lập thẻ TSCĐ. Như vậy, cụng ty chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn hiện hành làm ảnh hưởng tới quỏ trỡnh kế toỏn chi tiết TSCĐHH.
- Cụng ty chưa lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao theo từng thỏng. Do đú, dễ gõy quờn khụng trớch khấu hao một số tài sản mới đưa vào sử dụng trong năm, làm cho việc hạch toỏn chi phớ khấu hao thiếu chớnh xỏc. Hơn nữa, kế toỏn khú kiểm tra, xem xột lại mức trớch khấu hao ở mỗi chi nhỏnh trong từng kớ kinh doanh.
- Cụng ty rất ớt sử dụng TSCĐHH thuờ tài chớnh. Mà sử dụng TSCĐHH thuờ tài chớnh là xu thế phổ biến và cú lợi cho cụng ty rất nhiều. Nú giỳp cho cụng ty tiết kiệm một khoản tiền khụng nhỏ nếu so với việc mua mới, hơn nữa nếu cụng ty thấy cần thiết thỡ sau khi hết hạn hợp đồng thuờ, cụng ty cú thể thương lượng mua lại TSCĐHH đú với giỏ rẻ với bờn cho thuờ.
- Việc thanh lý TSCĐHH cũn diễn ra chậm chạp bởi hệ thống thủ tục cũn rườm rà. Mỗi khi thanh lý hay nhượng bỏn, cụng ty phải lập phiếu xỏc định tỡnh trang kinh tế và tỡnh trạng kỹ thuật cho TSCĐHH. Lập tờ trỡnh xin thanh lý gửi cho giỏm đốc và chỉ thị nào cú quyết định cho phộp cụng ty mới được thanh lý. Vỡ vậy làm mất rất nhiều thời gian cho cụng việc này và làm ảnh hưởng đến việc hạch toỏn TSCĐHH của cụng ty.
Trước những tồn tại đú, cụng ty cần quan tõm đến cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn TSCĐHH tại đơn vị, gúp phần nõng cao hiệu quả quản lý và sử dụng.
3.2. Một số giải phỏp hoàn thiện kế toỏn TSCĐ tại cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn dệt may Á Chõu
- Hoàn thiện kế toỏn TSCĐHH khụng chỉ dừng lại ở việc thực hiện đỳng chế độ kế toỏn hiện hành mà phải ỏp dụng linh hoạt sao cho phự hợp với đặc trưng riờng của đơn vị mỡnh. Trước những tồn tại nờu trờn, em xin đưa ra một số giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty TNHH dệt may Á Chõu:
3.3. Giảm bớt thủ tục thanh lý TSCĐHH để hạch toỏn được nhanh chúng
Việc thanh lý TSCĐHH của cụng ty cũn diễn ra quỏ chậm chạp bởi hệ thống thủ tục cũn rườm rà. Để thanh lý được TSCĐHH thỡ bộ phận sử dụng phải cú phiếu xỏc nhận về tỡnh trạng của TS, sau đú gửi lờn cho ban quản lý. Ban
quản lý xem xột rời chuyển lờn cho ban giỏm đốc. Nếu được sự đồng ý của giỏm đốc thỡ kế toỏn mới được lập biờn bản thanh lý TS đú, xem xột khấu hao và giỏ trị cũn lại là bao nhiờu rồi gửi lại lờn ban giỏm đốc xin chữ kớ. Sau khi đầy đủ thủ tục như vậy thỡ bộ phận sử dụng mới được tiến hành thanh lý TS đú. Chuyển đi chuyển lại như vậy thường mất nhiều thời gian và làm ảnh hưởng đến việc nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐHH tại cụng ty. Vỡ vậy cụng ty nờn bỏ bớt thủ tục khụng cần thiết để khỏi mất nhiều thời gian. Cú thể là ban quản lý xem xột nếu thấy đỳng là TSCĐHH đú hư hỏng nặng khụng thể sửa chữa thỡ ban quản lý cú thể trỡnh trực tiếp lờn giỏm đốc xem xột ký duyệt khi đó cú biờn bản thanh lý TSCĐHH thụng qua kế toan trưởng. Bởi vỡ, kế toỏn trưởng là người tớnh khấu hao và giỏ trị cũn lại của TS. Lỳc này chỉ cần xin chữ kớ xột duyệt là xong và bộ phận sử dụng cú thể tiến hành thanh lý TS đú.
3.4. Lập thẻ TSCĐHH
Thẻ TSCĐHH vừa là chứng từ bắt buộc vừa là phương tiện theo dừi chi tiết từng TSCĐ. Cỏc thụng tin cụ thể cuả TSCĐ đều được phản ỏnh trờn thẻ này như: nơi SX, năm sử dụng, những thay đổi về nguyờn giỏ, tỷ lệ hao mũn hàng năm cũng như giỏ trị cũn lại của TSCĐ đú. Ngoài ra, thẻ TSCĐ cũn ghi chộp chi tiết cỏc phụ tựng, dụng cụ đi kốm.
Thực tế, cụng ty khụng lập thẻ TSCĐHH, do đú kế toỏn khụng theo dừi được tớnh năng, cụng suất hoạt động và hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ. Điều này dẫn tới việc kế toỏn khụng điều chỉnh tỷ lệ hao mũn tương ứng với khả năng đúng gúp của TSCĐHH vào SXKD cũng như mục tiờu kinh doanh của đơn vị và cơ bản khụng trỏnh được hao mũn vụ hỡnh ở TSCĐ
Như vậy nếu lập thẻ TSCĐHH, cụng ty sẽ thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn hiện hành và đỏnh giỏ được tổng quỏt về cả giỏ trị lẫn hiện vật của TSCĐ. Từ đú kế toỏn điều chỉnh hợp lý tỷ lệ hao mũn giỳp tớnh chi phớ khấu hao chớnh xỏc và đưa ra kế hoạch đổi mới TSCĐ cho phự hợp.
Mẫu thẻ TSCĐHH cụng ty cú thể tham khảo: Mẫu số 02- TSCĐ
Đơn vị: Ban hành theo quy định 1141 – TC/QĐ Địa chỉ: của Bộ tài chớnh
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày …thỏng …năm…
Căn cứ vào biờn bản giao nhận ngày…thỏng…năm…
Tờn, kớ hiệu, quy cỏch TSCĐ: Tài sản 2 Số hiệu TSCĐ: mts2 Nước sản xuất: Năm sản xuất:
Bộ phận quản lý, sử dụng: Năm sử dụng: Cụng suất (diện tớch) thiết kế:
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày…thỏng…năm… Lý do đỡnh chỉ Số
hiệu chứng
từ
Nguyờn giỏ TSCĐ Giỏ trị hao mũn TSCĐ Ngày
thỏng năm
Diễn giải Nguyờn giỏ TG KH Giỏ trị hao mũn Giỏ trị cũn lại A B C 1 2 3 4 ct01 ct02 …/…/… …/…/… …/…/… Tài sản 2 Tăng TS Giảm TS Tổng cộng Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: Lý do giảm:
3.5. Lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐHH theo thỏng
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao theo thỏng là cơ sở cho việc tớnh giỏ thành thực tế của sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp.
Tuy nhiờn, thực tế tại cụng ty hàng thỏng kế toỏn khụng lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐHH mà lập theo năm.Vỡ thế nhiều trường hợp kế toỏn bỏ sút nghiệp vụ biến động TSCĐ trong năm, nhất là những thỏng phỏt sinh nhiều nghiệp vụ. Điều này làm cho kế toỏn khụng phản ỏnh chớnh xỏc chi phớ khấu hao. Hơn nữa, trong thị trường cạnh tranh hiện nay, bảng tớnh này càng trở nờn quan trọng khi cỏc doanh nghiệp núi chung và cụng ty núi riờng muốn theo dừi, phõn tớch, đỏnh giỏ và kiểm soỏt chi phớ khấu hao trong giỏ trị từng mặt hàng kinh doanh ở từng bộ phận sử dụng. Từ đú, cụng ty sẽ đưa ra được quyết định đỳng đắn, kịp thời để đạt được kết qủa tối đa.
Vỡ vậy, hàng thỏng kế toỏn nờn lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao theo mẫu
S T T Chỉ tiờu Tỷ lệ khấu hao Nơi sử dụng ToànDN TK 627 chi phớ sản xuất chung TK 641 chi phớ BH TK 642 chi phớ QL DN TK 241 XDC B dở dang TK 142 chi phớ trả trước TK 335 chi phớ phải trả NG KH P X 1 P X 2 … 1. 2. 3. 4. Số KH trớch thỏng trước Số KH tăng trong thỏng Số KH giảm trong thỏng Số KH phải trớch trong thỏng
PHỤ LỤC Phụ lục 1
hoá đơn Mẫu số 01 GTKT-3LL
giá trị gia tăng
eh/20088 Liên 2 :Giao cho khách hàng
0049519
Ngày 01 tháng 05 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty THHH Thành An
Địa chỉ : 249/4 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội.
Số tài khoản :
Điện thoại : Mã số: 010101206078
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH dệt may Á Chõu
- Địa chỉ : 8B/262A Nguyễn Trói, Thanh Xũn, Hà Nội, Việt
Nam
Số tài khoản :
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 0101243150 ST T Tên hàng hoá, dịch vụ Đvt Số l- ợng 1 Đơn giá 2 Thành tiền 3=1x2 1 Mỏy dệt KANSAI Chiế
c 3 663.636. 400 1.990.910. 000 Cộng tiền hàng: 1.990.910. 000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 199.091.00 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.190.000. 000 Số tiền viết bằng chữ: hai tỷ, một trăm chín mơi triệu đồng chẵn /
Nguyễn Thị Hậu Trịnh Oanh Giỏm đốc Trần Mạnh Cường
Phụ lục 2
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do- Hạnh phỳc Số 238/Cty- KTTK
Hà Nội ngày 27/12/2012
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CễNG TY TNHH DỆT MAY Á CHÂU
(Về việc thanh lý TSCĐ)
Giỏm đốc cụng ty
- Căn cứ quyết định số 824/BGTVT- TCCB ngày 03/12/1990 quy định chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức và quyền hạn của giỏm đốc cụng ty
- Căn cứ kế hoạch và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: cho phộp thanh lý 01 mỏy sấy quần ỏo LG
STT Tờn thiết bị Nhón hiệu Nguyờn giỏ Đó khấu hao Giỏ trị cũn lại 01 Mỏy sấy LG 35.000.000 24.500.000 10.500.000
Điều 2: ghi giảm giỏ trị TSCĐ, giảm vốn kinh doanh của cụng ty kể ngày 28/11/2012
Điều 3: cỏc ụng (bà): kế toỏn trưởng, trưởng phũng kế hoạch kỹ thuật, trưởng phũng tổ chức hành chớnh chịu trỏch nhiệm thi hành quyết định này.
Nơi nhận: - Như điều 3 - Lưu TCHC
Tổng giỏm đốc Nguyễn Quốc Hoàng
Cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
- 8B/262A Nguyễn Trói, Thanh Xũn, Hà Nội, Việt Nam
Phụ lục 3
BIấN BẢN THANH Lí TSCĐ
Căn cứ vào quyết định số 238 ngày 27/12/2009 của giỏm đốc cụng ty về việc thanh lý TSCĐ
I. Ban Thanh lý TSCĐ gồm:
Bà: Nguyễn Thị Hậu Đại diện phũng TCHC Trưởng ban
Bà:Phan Thị Trang Đại diện phũng KTTC Ủy viờn Bà: Trần Thị Ánh Đại diện phũng KHKT Ủy viờn
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: Tờn, quy cỏch TSCĐ: Mỏy sấy cũ Số hiệu TSCĐ: LG
Năm sử dụng: 2007
Nguyờn giỏ: 35.000.000 đũng
Giỏ trị hao mũn tớnh đến thời điểm thanh lý: 24.500.000 đồng Giỏ trị cũn lại: 10.500.000 đồng
III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
Mỏy sấy quần ỏo LG đó cũ, hư hỏng nhiều, sửa chữa rất tốn kộm IV. Kết quả thanh lý TSCĐ:
Chi phớ thanh lý: 800.000 đồng Giỏ trị thu hồi: 10.500.000 đồng Đó ghi giảm sổ TSCĐ năm 2012
Ngày 29 thỏng 12 năm 2012 Trưởng ban thanh lý Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Nguyễn Thị Hậu Phan Thị Trang Nguyễn Quốc Hoàng
Phụ lục 4
HểA ĐƠN Mẫu số: 01GTGT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HN/2012B Liờn 1: Lưu 0017264 Ngày 28 thỏng 11 năm 2012
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
Địa chỉ: 8B/262A Nguyễn Trói, Thanh Xũn, Hà Nội, Việt Nam Số tài khoản:
MST:
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Văn Tiến Tờn đơn vị:
Địa chỉ: 284 Nguyễn Trói- Thanh Xũn- Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2 x 1
Bỏn thanh lý mỏy sấy quần ỏo
Chiếc 01 10.500.000 10.500.000 Cộng tiền hàng: 10.500.000
Thuế GTGT : 1.050.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 11.550.000 đồng
Số tiền bằng chữ: Mười một triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng. Người mua hàng Kế toỏn trưởng Người bỏn hàng
Nguyễn Văn Tiến Phan Thị Trang Nguyễn Thị Hậu
Phụ lục 5
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phỳc
BIấN BẢN NGHIỆM THU XUẤT XƯỞNG THANG MÁY
Hụm nay, ngày 23 thỏng 6 năm 2012, tại Cụng ty TNHH dệt may Á Chõu Đại diện cụng ty
1. ễng Nguyễn Quốc Hoàng Giỏm đốc cụng ty
2. Bà Hồ Thị Huyền Trưởng phũng kế hoạch kỹ thuật 3. ễng Nguyễn Đức Mạnh Kỹ Sư
Đại diện cụng ty sữa chữa (bờn B)
3. ễng Bựi Xuõn Nam Giỏm đốc cụng ty
4. ễng Phạm Duy Mạnh Phú phũng kỹ thuật Cựng nhau tiến hành nghiệm thu xuất xưởng.
Nội dung sửa chữa:
- Đó thực hiện đầy đủ cỏc nội dung sửa chữa thang mỏy số 28/KT ngày 22/5/2012
- Sửa chữa đạt yờu cầu kỹ thuật
- Từ ngày 23/6/2012 thang mỏy đó được sửa chữa xong và bàn giao cho Cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
Phụ lục 6
HểA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT- 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LC/2008B Liờn 2: Giao cho khỏch hàng 0024702 Ngày 23 thỏng 06 năm 2012
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty sửa chữa Thành Nam Địa chỉ: Km số 9, quốc lộ 1A, Thanh Trỡ, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Quốc Hoàng Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH dệt may Á Chõu
Địa chỉ: 8B/262A Nguyễn Trói, Thanh Xũn, Hà Nội, Việt Nam Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Sửa chữa thang mỏy Chiếc 03 98.211.000 Cộng tiền hàng: 98.211.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 4.910.550 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 103.121.550 Số tiền viết bằng chữ: một trăm linh ba triệu một trăm hai mươi mốt ngàn năm trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Giỏm đốc Bựi Xuõn Nam
Sơ đồ 1. 2: sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt tăng TSCĐHH ỏp dụng cho DN tớnh
thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ:
(1): TSCĐHH tăng do mua sắm thanh toỏn ngay
(2): TSCĐHH tăng do mua sắm theo phương thức trả chậm, trả gúp (2a): khi mua TSCĐHH
(2b): định kỡ thanh toỏn cho người bỏn (2c): đồng thời tớnh vào chi phớ
(3): TSCĐHH tăng do XDCB hoàn thành bàn giao (4): TSCĐHH tăng do tự chế
(5): TSCĐHH tăng do được tài trợ, biếu rặng (6): TSCĐHH tăng do nhận lại vốn gúp liờn doanh
(7): TSCĐHH tăng do được cấp hay nhận vốn gúp kinh doanh (8): kết chuyển nguồn vốn đầu tư
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt giảm TSCĐHH
(1): Giảm TSCĐHH do thanh lý nhượng bỏn (1a): Xúa sổ TSCĐHH
(1b): Số tiền đó thu hoặc phải thu về thanh lý nhượng bỏn (1c): Chi phớ thanh lý nhượng bỏn
(2): Giảm TSCĐHH do gúp vốn liờn doanh
(3): Giảm TSCĐHH do chuyển thành cụng cụ đồ dựng (4): Giảm TSCĐHH do đem thế chấp
TK 111,112,341 (1) TK 211 TK 133 TK 331 (2a) (2b) TK 142,242 TK 635 TK 241 (2c) (3) TK 512 (4) TK 711 (5) TK 128,222 (6) TK 411 (7) TK 414,431,441 (8)
Sơ đồ 1.3: sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt tăng TSCĐHH ỏp dụng cho DN tớnh
thuế theo phương phỏp trực tiếp:
TK 111,112,341 TK 211,213 (1) TK 331 (2a) (2b) TK 142,242 TK 635 TK 241 (2c) (3) TK 512 (4) TK 711 (5) TK 128,222 (6) TK411 (7) (8) TK 414,431,441
Sơ đồ 1.4: sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt giảm TSCĐHH TK 211 (1a) TK 811 TK 214 TK 711 TK 111,112,131 (1b) TK 333 TK 152 TK 133 (1c) TK 222 (2) TK 412 TK 214 TK 627,641,642 (3) TK 244 (4) (5) TK 1381
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt khấu hao TSCĐHH TK 211 TK 214 TK 627,641,642 (3) (1) TK 466,4313 (2) TK 111,112 TK411 (4)
(1): Hàng kỡ tớnh khấu hao TSCĐHH dựng cho SXKD (2): Xỏc định giỏ trị hao mũn
(3): Thanh lý nhượng bỏn TSCĐHH (4): Nộp khấu hao cho cấp trờn
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt sửa chữa TSCĐHH
TK 111,112,152,153 TK 627,641,642 (1) TK 133 TK 241 TK 335 (3) (4a) (4b) TK 331 TK 142,242 (5a) (5b) (2) TK 211 (6)
(1): Sửa chữa thường xuyờn TSCĐHH (2): Thuờ ngoài sửa chữa lớn
(3): Tự sửa chữa lớn
(4a): Sửa chữa lớn TSCĐHH theo kế hoạch (4b): Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐHH (5a): Sửa chữa lớn TSCĐHH ngoài kế hoạch (5b): Phõn bổ dần chi phớ sửa chữa lớn TSCĐHH (6): Nõng cấp TSCĐHH Sơ đồ 2.1: Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hỡnh DN Doanh nghiệp KH Khấu hao SX Sản xuất
SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giỏ trị gia tăng TK Tài khoản
XDCB Xõy dựng cơ bản NKCT Nhật ký chứng từ NKC Nhật ký chung