- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 15/12/2015, Cơng ty có bán 400 mét ống PVC đường kính 110 PN10 cho Cơng ty cổ phần đầu tư và xây dựng Công Nghệ Xanh. Hàng xuất bán từ kho Minh Khai, giá chưa thuế là 9.454.400 đồng, thuế GTGT 10%. Kế tốn bán hàng lập hóa đơn GTGT số 59021 gồm 3 liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu hành nội bộ để ghi sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản 511. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 10.399.840 Có TK 511: 9.454.400 Có TK 3331: 945.440
Cuối quý kế tốn kết chuyển tồn bộ doanh thu thuần của q đó sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 28/09/2015 công ty đã bán 3000m ống HDPE đường kính 50 PN8 và xuất hóa đơn bán cho cơng ty CP đầu tư xây dựng số 2. Nhưng sau đó cơng ty CP đầu tư xây dựng
số 2 phát hiện hàng hóa khơng đúng quy cách, chất lượng phải trả lại 200m. Ngày 30/09/2015 bên mua có xuất hóa đơn trả lại 200m ống HDPE đường kính 50PN8 cho cơng ty do không đúng quy cách, chất lượng. Căn cứ vào hóa đơn đó kế tốn điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đã kê khai.
Nợ TK 5212: 2.578.934 Nợ TK 3331: 257.893 Có TK 131: 2.836.827
Kế tốn ghi giảm giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156: 1.985.533
Có TK 632: 1.985.533
Kế tốn giá vốn hàng bán
Hiện tại cơng ty sử dụng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp bình qn gia quyền theo tháng. Theo phương pháp này, khi phát sinh nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, kế tốn chỉ theo dõi số lượng hàng xuất bán. Đến cuối tháng, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên báo cáo nhập – xuất – tồn để xác định giá vốn hàng bán và thực hiện hạch toán giá vốn hàng bán trong kỳ.
Xét nghiệp vụ sau:
Ngày 10/10/2015 cơng ty có xuất bán 100 mét ống PVC đường kính 200 PN10 cho công ty CP đầu tư xây dựng Huy Dương. Căn cứ vào phiếu xuất kho số 214 ghi sổ. Đến cuối tháng, kế toán xác định giá vốn hàng bán và thực hiện hạch toán như sau:
Nợ TK 632: 30.800.000 Có TK 156: 30.800.000
Tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong quý IV/2015 tại công ty là 100.547.663.285đ. Cuối quý, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Trong quý IV/2015 cơng ty có phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế về chi phí quản lý kinh doanh như sau:
1/ Ngày 03/11/2015 nhận được hóa đơn GTGT về phí cước viễn thơng với tổng giá trị thanh toán là 325.456 đồng. Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT lập phiếu chi và chuyển cho kế toán trưởng duyệt, thủ quỹ chi tiền. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 295.869 Nợ TK 133: 29.587
Có TK 1111: 325.456
2/ Ngày 15/11/2015 thanh toán tiền tiếp khách số tiền là 2.100.000đ. Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT lập phiếu chi. Kế tốn hạch toán:
Nợ TK 642: 2.100.000 Nợ TK 133: 210.000 Có TK 111: 2.310.000
Kế tốn doanh thu, chi phí tài chính
1/ Ngày 10/11/2015 cơng ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng Viettinbank nơi cơng ty có mở tài khoản về lãi tiền gửi tại ngân hàng này với số tiền là 190.487đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 112: 190.487 (theo dõi trên tài khoản mở tại ngân hàng này) Có TK 515: 190.487
2/ Ngày 10/11/2015 công ty nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng Sacombank nơi công ty mở tài khoản về tiền lãi vay là 5.367.811đ, kế toán ghi:
Nợ TK 635: 5.367.811
Có TK 112: 5.367.811 (theo dõi trên tài khoản mở tại ngân hàng này)
Cuối quý, tổng hợp kết chuyển toán bộ doanh thu, chi phí tài chính trong quý sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế tốn doanh thu, chi phí khác
Các khoản thu nhập khác ở công ty như thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu nợ khó địi đã xử lý…
Chi phí khác bao gồm chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán…
Xét nghiệp vụ sau:
Ngày 02/09/2015 công ty thanh lý 1 chiếc ô tô Toyota Camry nguyên giá 500.000.000 , giá trị hao mịn là 300.000.000, cơng ty thu về tiền thanh lý bằng tiền gửi ngân hàng là 250.000.000, khoản tiền chênh lệch 50.000.000 được tính vào thu nhập khác. Kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 112: 250.000.000 Nợ TK 214: 300.000.000
Có TK 211: 500.000.000 Có TK 711: 50.000.000
Xác định thuế TNDN
Xét trong quý IV/2015: (xem số liệu ở phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh quý IV/2015)
Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 911 là: Tổng số phát sinh bên Có của TK 911 là:
Lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN là:
Q IV do khơng phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên lợi nhuận kế toán bằng với lợi nhuận chịu thuế. Thuế suất thuế TNDN là 25% nên số thuế TNDN là:
Thuế TNDN phải nộp = thuế suất x lợi nhuận kế toán trước thuế = 25% x 61,759,384,843
= 15,439,846,211đ Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 821: 15,439,846,211 Có TK 3334: 15,439,846,211
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334: 15,439,846,211
Có TK 112: 15,439,846,211
Kết chuyển chi phí thuế TNDN, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 911: 15,439,846,211
Có TK 821: 15,439,846,211
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN = 61,759,384,843 - 15,439,846,211 = 46,319,538,632
Sau đó kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 46,319,538,632 Có TK 421: 46,319,538,632