3.3. Điều kiện thực hiện giải pháp
3.3.2. Đối với doanh nghiệp
- Trước hết công ty phải tổ chức tốt công tác quản lý, tạo được môi trường tốt để thu hút cán bộ quản lý giỏi, công nhân lành nghề. Thực hiện quy trình quản lý theo tiêu chuẩn của hệ thống chất lượng và ứng dụng cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Thường xuyên chăm lo tới công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức và tay nghề cho công
nhân viên, nêu cao tác phong làm việc và kỷ luật lao động cơng nghiệp. Cơng ty phải có chế độ phân phối thu nhập hợp lý để khuyến khích, động viên tinh thần làm việc của cán bộ cơng nhân viên. Cơng ty có được nguồn nhân lực có chất lượng tốt thì q trình sản xuất xây lắp mới đảm bảo hiệu quả.
- Tiếp đến, bộ máy sản xuất ở các phân xưởng phải tích cực nâng cao năng suất lao động, đội ngũ kỹ thuật phải đảm bảo bảo dưỡng máy móc thiết bị thường xun, khơng để tình trạng máy móc thiết bị hỏng hóc, mất nhiều thời gian sửa chữa gây ngừng các hoạt động như vận chuyển nguyên vật liệu, tiếp nhiên liệu…
- Công ty phải luôn luôn tăng cường công tác quản lý kỹ thuật và an toàn lao động để tránh được các thiệt hại, rủi ro khơng đáng có. Thực hiện thường xun cơng tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về an tồn và bảo hộ lao động, phịng cháy chữa cháy, bảo vệ môi trường tại các phân xưởng sản xuất. Công ty phải phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu một các hợp lý tránh thất thốt lãng phí.
- Các bộ phận kết hợp với nhau trong công tác cung cấp số liệu nhanh, chính xác, đặc biệt là cung cấp các số liệu sản xuất cho phịng kế tốn để họ tập hợp được số liệu một cách nhanh nhất, số liệu chính xác nhất.
KẾT LUẬN
Kế tốn ngun vật liệu là cơng tác kế tốn khơng thể thiếu trong sản xuất kinh doanh ở các DN sản xuất nói chung và ở Cơng ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Minh Đức nói riêng. Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu sẽ giúp cho các DN sản xuất quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả, ngăn chặn đươc hiện tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản của DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển của vốn kinh doanh.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Cơng ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Minh Đức em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nó là một cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt được tình hình và có được những biện pháp chỉ đạo sản xuất kinh doanh kịp thời. Vì vậy việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng và tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao và hồn thiện hơn nữa.
Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên bài này khơng thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sự góp ý của các thầy cơ giáo và các bạn để bài thực tập này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS. Phạm Thị Mai Anh cùng Ban lãnh đạo Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Minh Đức và các anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cơng ty đã tận tình giúp đỡ em hồn thiện bài báo cáo này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chuẩn mực kế toán số 01, 02
2. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hệ thống tài khoản kế toán – NXB Thống kê 2008 3. Giáo trình Kế tốn tài chính – Trường Đại học Thương Mại
4. Giáo trình kế tốn tài chính – Học viện Tài chính 5. Website: http://www.webketoan.vn
http://www.mof.gov.vn http://www.vacpa.org.vn
Phụ lục 01
BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN
1. Công ty đang thực hiện chế độ kế toán ban hành theo quyết định nào? 2. Niên độ kế tốn của Cơng ty là gì?
3. Bộ máy kế tốn Cơng ty được tổ chức theo mơ hình nào?
4. Hình thức kế tốn được áp dụng tại phịng kế tốn tài chính là gì? 5. Phương pháp tính thuế GTGT là gì?
6. Phương thức hạch tốn hàng tồn kho?
7. Nguyên vật liệu được phân loại theo tiêu thức nào? 8. Phương pháp tính giá xuất NVL?
9. Thủ tục xuất kho NVL?
10. Cơng ty có trích lập dự phịng giảm giá NVL khơng?
11. Cơng ty có kiểm kê NVL ddihnhj kỳ khơng? Nếu có thì bao lâu kiểm kê 1 lần? 12. NVL thừa Cơng ty có nhập lại kho khơng? Nếu khơng thì xử lý như thế nào?
Phụ lục 02
KẾT QUẢ TRẢ LỜI PHỎNG VẤN
1. Công ty đang thực hiện chế độ kế tốn ban hành theo quyết định nào? TL: cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC
2. Niên độ kế tốn của Cơng ty là gì?
TL: Niên độ kế tốn của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
3. Bộ máy kế tốn Cơng ty được tổ chức theo mơ hình nào? TL: Bộ máy kế tốn Cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. 4. Hình thức kế tốn được áp dụng tại phịng kế tốn tài chính là gì? TL: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung
5. Phương pháp tính thuế GTGT là gì?
TL: Cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ 6. Phương thức hạch toán hàng tồn kho?
TL: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 7. Nguyên vật liệu được phân loại theo tiêu thức nào?
TL: NVL được phân loại theo tiêu thức: công dụng của NVL 8. Phương pháp tính giá xuất NVL?
TL: Cơng ty sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước. 9. Thủ tục xuất kho NVL?
TL: kế toán và thủ kho sẽ dựa trên phiếu xuất kho NVL đã được phê duyệt để lập phiếu xuất kho
10. Cơng ty có trích lập dự phịng giảm giá NVL khơng? TL: Khơng
11. Cơng ty có kiểm kê NVL định kỳ khơng? Nếu có thì bao lâu kiểm kê 1 lần? TL: Cơng ty có kiểm kê NVL định kỳ, 1 tháng 1 lần
12. NVL thừa Công ty có nhập lại kho khơng? Nếu khơng thì xử lý như thế nào? TL: NVL thừa công ty nhập lại kho để sử dụng cho các mục đích tiếp theo
Phụ lục 03
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên
152 111,112, 331… 133 154,642, 241 154 211 3332,3333 111,112,331 411 1331 632 338 138 Nhập kho NVL mua về Thuế GTGT Xuất NVL dùng cho
NVL gia công chế biến nhập kho Xuất NVL th ngồi gia cơng, CB
Thuế NK, TTĐB NVL nhập khẩu Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua
Nhận vốn góp bằng NVL
Thuế GTGT
NVL thừa chờ xử lý
Xuất bán NVL
Phụ lục 04
Sơ đồ 1.5. Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
152 611 111,112,331..
Đầu kỳ,k/c giá trị VT tồn đầu kỳ
VT trả lại cho người bán, được giảm giá
1331 Thuế GTGT 111,112,331. . VT mua trong kỳ 1331 Thuế GTGT 152
Cuối kỳ,k/c giá trị VT tồn cuối kỳ
631
Cuối kỳ,k/c giá trị VT sản xuất dùng cho SNKD trong kỳ
Phụ lục 05
Sơ đồ 1.6. Sơ đồ trình tự ghi dổ theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Phụ lục 06
Sơ đồ 1.7. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Phụ lục 07
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Phụ lục 08
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị
PHẦN MỀM KẾ TỐN
Phụ lục 09
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Đầu Tư - Sản Xuất và Thương Mại Minh Đức
(Nguồn: Phòng hành chính – nhân sự) Phịng hành chính – nhân sự Phịng kỹ thuật Tổng giám đốc Phịng tài chính kế tốn Phịng kinh doanh Phịng sản xuất Xưởng sản xuất
Phụ lục 10
Sơ đồ 1.9.Quy trình sản xuất sơn PU tại Cơng ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Minh Đức
Dung môi Nitroxenlalozo Trợ dung Chất pha lỗng Nhựa
Dung dịch Lắng Hồ tan Lắng Khuấy Khuấy Lọc Sơn PU Đóng thùng
Phụ lục 12 CƠNG TY CP ĐT SX & TM MINH ĐỨC
DANH MỤC NHÀ CUNG CẤP
STT Mã khách Tên khách Địa chỉ Mã số thuế
1 KIENVUO Công ty TNHH Kiến
Vương Lô 22, đường số 7, KCNTân Tạo A, Q.BT 0304355389 2 XUANAN Công ty TNHH
Thương Mại Xuân An
24 Hàng Hịm – Hồn
Kiếm – Hà Nội 0100813129 3 HAANPHA Công ty TNHH Hà
An Phát Tầng 18, số 229 phố Tây Sơn, Ngã tư sở, Đống Đa, Hà Nội
2900917836
4 PHUONGN
A Cơng ty TNHH SX&TM hố chất Phương Nam
Văn Sơn, Hoàng Văn Thụ, Chương Mỹ, Hà Nội
0105843065 5 MINHHOAN Cơng ty TNHH Minh
Hồng Cổ Loa, Đơng Anh, Hà Nội 0302186174 6 CUONGLI Cửa hàng Cường
Linh
Chương Mỹ, Hà Nội 7 TRUONGPH Cơng ty TNHH Hố
Chất Trường Phát Tổ 4, phường Cự Khối, quận Long Biên, Hà Nội.
0102054452 8 VIETHUU Cơng ty TNHH Việt
Hữu p.Thới Hồ, TX Bến Tre, Bình Dương. 2300368132 9 CUONGVIE Cơng ty TNHH
SX&TM Cường Việt Số 28, ngõ 604, đường Ngọc Thuỵ, Long Biên, Hà Nội
0105301886
10 TT Cơng ty TNHH Hố
Chất T&T 150 Quán Thánh,P.QnThánh, Q. Ba Đình, Hà Nội
3700543166
11 NT Cơng ty TNHH In
N&T Phường Lĩnh Nam, quậnHoàng Mai, Hà Nội 0303784593 12 NAMVIET Cơng ty TNHH Sản
Xuất Bao Bì Nam Việt
Lơ 28, đường số 2, KCN Tân Tạo, Q.Tân Bình, HCM 0302229011 13 KK Cơng ty TNHH Hố Chất K&K Số 6, đường 26, phường 11, quận 6, TP.HCM 0506782386 14 EURONANO Cơng ty CP hố chất Cơng nghệ cao Euronano Lơ Q, Đường số 6B, KCN Hồ Khánh, Đà Nẵng. 0401625834 15 NAMKHAN Công ty TNHH Nam
Khánh X.Vân Lợi, KCN Phú Minh 2000421890 16 ANHMINH Công ty CP Anh
17 SGS Công ty TNHH Sơn SGS Lô LD12,đường số 2, KCN Xun Á, Đức Hồ, Long An 1100795030 18 SYNTHETIC Cơng ty TNHH Sơn
Dẻo Nhiệt Synthetic
KCN Yên Bái 5200232409 19 SAMCHEM Công ty CP
Samchem Quả Cầu Số 8/1 Nguyễn Huy Tưởng, Phường 6, Q.Bình Thạnh, TP.HCM
0304750798 20 VIETHAN Cơng ty TNHH Hố
Chất Việt Hàn Xã Phú Thị, huyện Gia Lâm,Hà Nội 0101935810 21 THANPHUO Cơng ty TNHH Hố
Chất Thành Phương 74 Bàu Cát, Phường 14, Q.Tân Bình, TP.HCM 0301755780 22 THIENVIE Cơng ty TNHH Hố
Chất Thiên Việt 355 Quang Trung, Phường 10,TP.HCM 0305282510
23 PKD PKD Vật Tư Hoá
Chất Cầu Giấy, Hà Nội
24 LAB Công ty TNHH TM
Ngân Châu Lab
65/13 Phan Sào Nam, Phường 11, Q,Tân Bình, TP.HCM 0105421314 25 ANPHU Cơng ty TNHH An Phú Số 2, Ngõ Tràng Tiền, Phố Phan Chu Trinh, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Phụ lục 11 DANH MỤC VẬT TƯ
STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt TK vật tư
1 TNE Hoá chất Tolene Kg 1521
2 XE Hoá chất Xylene Kg 1521
3 MTL Hoá chất Methanol Kg 1521
4 BT Hoá chất Butyl Kg 1521
5 ETA Hoá chất Ethyl Acetate Kg 1521
6 MT Hoá chất Methyl Kg 1521
7 MTA Hoá chất Methyl Acetate (MTA) Kg 1521
8 CC Hoá chất Cyclo Kg 1521
9 ACT Hoá chất Acetone Kg 1521
1 NBA Hoá chất N- Butyl Acetate Kg 1521
11 AK23 Nhựa Alkyd 1423 Kg 1521
12 KB Keo Bóng Kg 1521 13 N22 Nhựa 229 Kg 1521 14 K Bột kẽm Kg 1521 15 BĐ Bột đá 3A Kg 1521 16 NCTQ NC 1/4 Kg 1521 17 NC1/2 NC 1/2 Kg 1521 18 NC800 NC 800 Kg 1521 19 NC20 NC 20 TQ Kg 1521 20 ZT17 Zinterat BT1817 Kg 1522 21 ZTTQ Zinterat TQ Kg 1521 22 CLC Chất làm cứng 75% Kg 1522
24 BV Bột màu Vàng Kg 1521 25 BC Bột màu cam Kg 1522 26 BĐ Bột màu đỏ Kg 1522 27 BM Bột Mờ TQ Kg 1522 28 BĐ Bột đá Kg 1522 29 ĐĐA Bột đất Kg 1522
30 BYK306 Chất phụ gia BYK 306 Thùng 1522
31 BYK258 Chất phụ gia BYK 258 Kg 1521
32 BYK141 Chất phụ gia BYK141 Thùng 1522
33 HY HY758 ( Bột làm đặc) Kg 1521
34 LTM Lót độ 1 pha TM Kg 1521
35 TV Thùng vuông in 4K Cái 1521
36 NNX Nắp nhựa xanh 4K Cái 1521
37 NNT Nắp nhựa trắng 4K Cái 1521
38 RON 94 Xăng E5 RON 94 lít 1521
Phụ lục 13
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 03 năm 2016 Số: 00452 Người nhận hàng: Bùi Văn Tiến
Đơn vị: Xưởng sản xuất
Địa chỉ: Công ty CP đầu tư sản xuất và thương mại Minh Đức Diễn giải: Xuất kho NVL sản xuất
Mã sản phẩm: TNE Tên sản phẩm: Hoá chất Toluene. Số lượng: 758kg
Tên vật tư Tk vt Mã vật tư Đvt Số lượng
Hoá chất Toluene 1521 TNE Kg 758.00
Ngày…. tháng….. năm…..
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN THỦ KHO
Phụ lục 14
Phụ lục 15,17 Hoá Đơn GTGT
Phụ lục 16
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 03 năm 2016 Số: 00410 Người giao dịch: Nguyễn Minh Tuấn Liên : 1 Đơn vị: Cty TNHH Dịch vụ và Thương mại Hà Anh Phát
Địa chỉ: Số 172 phố Ngọc Khánh, phường Giảng Võ, Ba Đình, Hà Nội Diễn giải: Mua hàng
Nhập tại kho: Kho Nguyên vật liệu Dạng nhập: Phải trả cho người bán – 331
Tên vật tư Tk vt Mã vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
Hoá chất Toluene
Hoá chất Methyl Acetate Hoá chất N-Butyl Acestate
1521 1521 1521 TNE MTA NBA Kg Kg Kg 537.00 570.00 2 520.00 19 272.73 13 000.00 17 454.55 10 349 456 7 410 000 43 985 453 Tổng cộng tiền hàng Thuế giá trị gia tăng
61 744 909 6 174 491
Tổng cộng tiền thanh toán 67 919 400 Bằng chữ: Sáu mươi bảy triệu chin trăm mười chín nghìn, bốn trăm đồng chẵn.
Ngày…. tháng….. năm…..
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN THỦ KHO
Phụ lục 17 Hoá đơn GTGT
Phụ lục 18
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 18 tháng 03 năm 2016 Số: 00411 Người giao dịch: Nguyễn Thị Tâm Liên : 1 Đơn vị: Cty TNHH Sơn Dẻo Nhiệt
Địa chỉ: Khu cơng nghiệp phía Nam, xã Văn Tiến, TP. Yên Bái Diễn giải: Mua hàng
Nhập tại kho: Kho Nguyên vật liệu Dạng nhập: Phải trả cho người bán – 331
Tên vật tư Tk vt Mã vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
Alkyd 1521 ALD Kg 1000.00 40 909.091 40 909 091
Tổng cộng tiền hàng Thuế giá trị gia tăng
40 909 091 4 090 909
Tổng cộng tiền thanh toán 45 000 000 Bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu đồng chẵn
Ngày…. tháng….. năm…..
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN THỦ KHO
Phụ lục 19 CÔNG TY CP ĐTSX&TM MINH ĐỨC
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 01/04/2016 Tờ số:……………………. - Tên nhã hiệu, quy cách vật tư: Alkyd
- Đơn vị tính: kg - Mã số: ALK