5. Kết cấu của khóa luận
2.2. Thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty cổ phần cơng nghiệp thương
2.2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần công nghiệp
2.2.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần công nghiệpthương mại Sông Đà. thương mại Sông Đà.
- Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà: Là một cơng ty với ngành nghề chính là sản xuất kinh doanh nên hoạt động mua hàng của công ty CP công nghiệp thương mại Sông Đà chủ yếu là mua NVL để tổ chức sản xuất. Giá trị NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị sản phẩm bao gồm: nguyên, nhiên vật liệu. Vì vậy, cơng việc thu mua, bảo quản sử dụng NVL là vấn đề rất quan tâm. Đối với ngành sản xuất bao bì của cơng ty thì việc tổ chức thu mua NVL, nhập kho NVL chủ yếu đều lấy từ bên ngồi. Do đó, địi hỏi cơng ty phải tìm nguồn cung cấp NVL cho chính mình để cơng việc sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn.
- Phân loại:
+ Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất gồm:
Nhựa PP: Có Tính bền cơ học cao (bền xé và bền kéo đứt), khá cứng vững, khơng bị kéo giãn dài do đó được chế tạo thành sợi. Đặc biệt khả năng bị xé rách dễ dàng khi có một vết cắt hoặc một vết thủng nhỏ. Trong suốt, độ bóng bề mặt cao cho khả năng in ấn cao, nét in rõ. Có tính chất chống thấm O2, hơi nước, dầu mỡ và các khí khác. Tạo thành sợi, dệt thành bao bì đựng lương thực, ngũ cốc có số lượng lớn. PP cũng được sản xuất dạng màng phủ ngoài đối với màng nhiều lớp để tăng tính chống thấm khí, hơi nước, tạo khả năng in ấn cao, và dễ xé rách để mở bao bì (do có tạo sẵn một vết đứt) và tạo độ bóng cao cho bao bì. Nhựa PP được sản xuất ở dạng viên trịn nhỏ đóng thành Kg. Nhựa PP được phân loại theo mục đích sử dụng gồm nhựa PP kéo sợi và nhựa PP tráng màng
Nhựa Taical (hạt Vical): Hạt Taical là sản phẩm phụ gia được sử dụng rộng rãi trong sản xuất các sản phẩm nhựa. Hạt taical được sản xuất từ sản phẩm bột đá canxi cacbonate CaCO3 có tráng phủ axit béo trên nền nhựa Polyolefin, và được sử dụng cho màng tráng trên bao bì được dệt bằng sợi PP… hoặc được sử dụng cho các sản phẩm gia cơng dạng thổi, ép, kéo sợi… Ngồi ra hạt taical cịn có tác dụng làm giảm giá thành, tăng độ cứng, cải thiện tính chất vật liệu, làm tăng độ bền cơ, lý, hóa, nhiệt,
Khoa Kế tốn Kiểm tốn
điện, tăng khả năng chống cháy cho thành phẩm. Được phân loại gồm Taical tráng màng: Là loại sản phẩm hạt phụ gia taical có khả năng bám dính tốt nên chủ yếu được sử dụng cho màng tráng và Taical kéo sợi: là loại sản phẩm được chủ yếu sử dụng trong gia công kéo sợi dệt bao PP.
Giấy kraft: Làm từ bột giấy hóa học của gỗ mềm, được xử lý qua quá trình kraft. Vì vậy, đây cũng được coi là loại giấy tái sinh. Giấy Karft có tính chất đanh, dẻo dai và tương đối thô. Độ bền kéo, xé lớn, bắt mực tốt. Loại giấy này thường được dùng để sản xuất các loại bao bì, lớp lót bên trong bao bì. Có trọng lượng 70-80 g/m2. Định lượng giấy trung bình thường 50-175g/m2. Tùy theo yêu cầu của khách hàng mà công ty sử dụng các loại giấy Kraft khổ khác nhau, nhập từ nhiều nguồn .
Vật liệu phụ: mực đỏ, mực xanh, dầu Silicol, chỉ may. Nhiên liệu: năng lượng tiêu hao chủ yếu là điện năng.
Bảng danh mục nguyên vật liệu tại công ty T
T Tên NVL Mã vật tư Nhà cung cấp Mục đích sử dụng
1 Giấy Krap khổ 550 nội 1520101 Công ty CP giấy Vạn Điểm Làm lớp lót bên trong bao bì 2 Giấy HV Thụ khổ 1020 1520104 Công ty CP giấy Vạn Điểm Dệt cùng vải PP
3 Giấy Phương Đông 1520105 Công ty sản xuất giấy và bao bì Phương Đơng Dệt cùng vải PP
4 Giấy Kraft Nội Việt Pháp 1520106 Công ty giấy Việt Pháp Làm lớp lót bên trong bao bì 5 Giấy Hàn Quốc 1520107 Cơng ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Dệt cùng vải PP
6 Giấy Kraft các loại (Nhật) 1520108 Công ty CP giấy Vạn Điểm Dệt cùng vải PP 7 Giấy Việt Nga 1520109 Công ty CP giấy Việt Nga Dệt cùng vải PP 8 Giấy Vạn Điểm (giấy trắng) 1520111 Công ty CP giấy Vạn Điểm Dệt cùng vải PP
9 Giấy Việt Trì- Hưng Thành 1520112 Cơng ty CP Giấy Việt Trì Làm lớp lót bên trong bao bì 10 Giấy Lâm Anh (tráng ngồi) 1520113 Cơng ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 11 GR- H3- K1020 Thành Dũng 1520116 Cơng ty TNHH Thành Dũng Làm lớp lót bên trong bao bì 12 GR- K1020 Lâm Anh 1520117 Công ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 13 GV- M1- K1020- SCG Trading/ Thái Lan 1520118 Cơng ty TNHH SCG Trading Việt Nam Làm lớp lót bên trong bao bì 14 GR- M1- K1020 Thành Dũng 1520119 Cơng ty TNHH Thành Dũng Làm lớp lót bên trong bao bì 15 GV- M0- K1020 Thành Dũng 1520120 Cơng ty TNHH Thành Dũng Làm lớp lót bên trong bao bì 16 GR- M1- 3A- K1020 Thành Dũng 1520121 Công ty TNHH Thành Dũng Làm lớp lót bên trong bao bì 17 GV- K900 Lâm Anh 1520123 Công ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 18 GV- K1020 Lâm Anh 1520124 Công ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 19 GV- K1385 Lâm Anh 1520125 Công ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 20 GR- K30 Vtrì- K1020 Lâm Anh 1520126 Cơng ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 21 GR- K50 Vtrì- K1020 Lâm Anh 1520127 Công ty CP thương mại và DV Lâm Anh Làm lớp lót bên trong bao bì 22 Giấy Kraft- K1020- NISSHO 1520128 Công ty TNHH NISSHO Việt Nam Làm lớp lót bên trong bao bì 23 GR- GKP- K1020 Hàn Quốc 1520129 Cơng ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Làm lớp lót bên trong bao bì 24 GR- GKP- K950 Hàn Quốc 1520130 Cơng ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Làm lớp lót bên trong bao bì 25 GT- có gia keo V/trì Lâm Anh 1520131 Cơng ty CP thương mại và DV Lâm Anh Dệt vải PP
26 Nhựa PP kéo sợi 1520201 Công ty XIAMEN Dệt vải PP 27 Nhựa PP tráng màng 1520202 Công ty TNHH TM và phát triển nhân lực Á Châu Dệt vải PP
28 Nhựa PP trong tái chế 1520204 Công ty XIAMEN Dệt vải PP 29 Nhựa LLDPE 1520207 Công ty TNHH XNK Tổng Hợp Miền Bắc Dệt vải PP 30 Hạt nhựa UV 1520208 Công ty TNHH TM và phát triển nhân lực Á Châu Dệt vải PP 31 Phụ gia tẩy trắng 1520209 Công ty TNHH XNK Tổng Hợp Miền Bắc Tẩy vết bẩn 32 Dầu 1520210 Công ty CP TM xăng dầu Nguyên Bảo Bôi trơn thiết bị
33 Màng căng PE 1520211 Công ty CP thiết bị và công nghệ Việt Nhật Bảo vệ thành phẩm, hàng hóa 34 Hạt nhựa tái sinh 1520212 Cơng ty TNHH TM và phát triển nhân lực Á Châu Dệt vải PP
35 TC- KS- VC103 (VICO) 1520213 Công ty TNHH nhựa VICO Phụ gia trong dệt vải PP 36 TC- DM- Unistick 1520214 Công ty TNHH nhựa VICO Phụ gia trong dệt vải PP 37 TC- TR- Unicoat 1520216 Công ty TNHH nhựa VICO Phụ gia trong dệt vải PP 38 TC- KS- VC102 (VICO) 1520217 Công ty TNHH nhựa VICO Phụ gia trong dệt vải PP 39 PPT- R680S 1520218 Công ty TNHH TM và DV An Phú Vĩnh Làm lớp màng chống nước 40 PPT- M9600 1520219 Công ty CP Nguyên Hà Á Châu Làm lớp màng chống nước 41 Dây buộc 15212207 Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng May miệng bao
42 Chất chống nấm mốc 15212487 Công ty TNHH XNK Tổng Hợp Miền Bắc Bảo quản sản phẩm 43 Tấm Carton 1522172 Cơng ty cổ phần Vicem bao bì Bỉm Sơn Bảo quản sản phẩm 44 Chỉ may 1522175 Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng May bao bì
2.2.2. Phương pháp tính giá ngun vật liệu tại Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà.
- Đối với NVL nhập kho:
Giá thực tế của vật liệu mua ngồi nhập kho được tính bằng giá mua ghi trên hố đơn từng lần nhập ( không bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ ). Đến cuối tháng, khi đã tập hợp được chi phí thu mua, kế tốn sẽ phân bổ chi phí cho từng lần nhập.
Ví dụ: Mua nguyên vật liệu ngày 01/02/2016 nhập 20.000 kg nhựa PP tráng theo HĐ số 1145, phiếu nhập kho PN 01/02 L. Giá trị thực tế của vật liệu là đơn giá ghi trên phiếu nhập kho 27.272,73 đ/kg.
Tổng giá trị nhập kho là 27.272,73 x 20.000 = 545.454.545 đồng. (Phụ lục 2.1)
- Đối với vật liệu xuât kho:
Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ, sử dụng phần mềm kế toán KT SAS (song da accounting system). Kế tốn vật tư khai báo những thơng tin cần thiết ban đầu cho phần mềm bằng cách vào phần hệ kế tốn hàng tồn kho chọn phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn … Sau khi có phát sinh nghiệp vụ, kế toán chỉ cần nhập vào mục xuất kho trên phần mềm, chỉ cần khai báo số lượng xuất kho, cịn giá trị xuất thì máy tính sẽ tự động tính và đưa ra kết quả.
Cơng thức: Cơng thức tính nguyên vật liệu xuất dùng
Đơn giá xuất
nguyên vật liệu =
Giá trị NVL tồn đầu + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu + Số lượng NVL nhập trong kỳ Trị giá nguyên vật liệu
xuất kho =
Số lượng nguyên vật liệu xuất kho x
Đơn giá xuất nguyên vật liệu
Ví dụ: Phiếu xuất kho PX 08/02 L ngày 04/02/2016 xuất 1.228 Kg giấy Hàn
Quốc để phục vụ sản xuất (Phụ lục 2.2). Giá xuất kho sẽ được tính như sau:
Dựa vào bảng kê lũy kế nhập xuất tồn (Phụ lục 2.3), ta tính được đơn giá xuất kho của giấy Hàn Quốc:
Vì trong tháng 2 khơng nhập thêm giấy Hàn Quốc nên đơn giá xuất kho sẽ chỉ bằng giá trị giấy Hàn Quốc tồn đầu kỳ chia cho số lượng giấy Hàn Quốc tồn đầu kỳ.
Đơn giá xuất =
2.544.104.745
186.422 = 13.647,01991 đ/kg
Trị giá xuất kho = 13.647,01991 x 1.228 = 16.758.540 đ
2.2.3. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà.
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Công ty vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn do Bộ tài chính ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Tổ chức hệ thống chứng từ được quy định hướng dẫn cách ghi chép vào chứng từ, tổ chức luân chuyển, bảo quản chứng từ của công ty theo quy định hiện hành.
- Phiếu nhập kho (Phụ lục 2.4 ): Khi xuất hiện nhu cầu mua vật tư, bộ phận có nhu cầu lập phiếu yêu cầu vật tư và gửi lên phòng kế hoạch. Trưởng phòng kế hoạch sẽ ký xác nhận và lên kế hoạch thu mua đồng thời lập hợp đồng để giám đốc ký với người bán. Căn cứ vào hợp đồng đã ký, phịng kế hoạch thơng báo về số lượng và thời gian nhận hàng cho thủ kho. Khi nhân viên phòng kế hoạch đưa NVL về kho sẽ căn cứ vào hoá đơn đối chiếu với chủng loại số lượng, chất lượng NVL nhập về. Nếu khơng cịn vướng mắc gì thì viết phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 3 liên:
+ 1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển về phòng kế tốn (kèm theo hóa đơn GTGT mua NVL) làm căn cứ ghi số kế toán.
+ 1 liên giao cho người nhập hàng để làm thủ tục thanh tốn. + 1 liên giao cịn lại gửi về phòng kinh doanh
- Phiếu xuất kho (Phụ lục 2.5 ): Để được cấp nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, tổ trưởng sản xuất căn cứ kế hoạch sản xuất được giao và kết quả sản xuất từng ca, lập yêu cầu xin cấp vật tư/ kiêm phiếu xuất kho. Sau đó phịng vật tư - thị trường sẽ xem xét giấy yêu cầu xin cấp vật tư/ kiêm phiếu xuất kho, lượng hàng và chủng loại hàng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của tổ để cấp vật tư theo yêu cầu.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2: Đưa cho tổ trưởng sản xuất Liên 3: Đưa cho phịng Kế tốn để ghi sổ
Sau đó tổ trưởng sản xuất sẽ mang phiếu xuất kho tới kho để lĩnh vật tư. Thủ kho tiến hành cung cấp đúng chủng loại, số lượng.
- Phiếu thu (Phụ lục 2.6): Do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng xem xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên.
Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu lại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
- Phiếu chi (Phụ lục 2.7 ): được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký và ghi rõ họ, tên vào phiếu chi. Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, liên 3 giao cho người nhận tiền.
- Biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu (Phụ lục 2.8 ): Nêu ra ý kiến của ban kiểm nghiệm về chất lượng, số lượng, nguyên nhân đối với vật tư, sản phẩm, hàng hố khơng đúng số lượng, quy cách phẩm chất và cách xử lý. Công ty chỉ tiến hành kiểm kê NVL 6 tháng một lần.
- Giấy báo nợ (Phụ lục 2.9 ) - Giấy báo có (Phụ lục 2.10 )
- Hóa đơn giá trị gia tăng người mua
- Hóa đơn giá trị gia tăng người bán (Phụ lục 2.11)
2.2.3.2. Tài khoản kế tốn
Cơng ty sử dụng Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại NVL. Cụ thể là:
- TK 15201 – Giấy các loại
+ TK 1520101 - Giấy Krap khổ 550 nội (HVT) + TK 1520104 - Giấy HV Thụ khổ 1020
+ TK 1520105 - Giấy Phương Đông
+ TK 1520106 - Giấy Krap Nội Việt Pháp + TK 1520107 - Giấy Hàn Quốc
+ TK 1520108 - Giấy Krap các loại (Nhật) + TK 1520109 - Giấy Việt Nga
+ TK 1520111 - Giấy Vạn Điểm (giấy trắng) + TK 1520112 - Giấy Việt Trì- Hưng Thành + TK 1520113 - Giấy Lâm Anh (tráng ngoài) + TK 1520116 - GR- H3- K1020 Thành Dũng + TK 1520117- GR- K1020 Lâm Anh
+ TK 1520118- GV- K1020- SCG Trading/ Thái Lan + TK 1520119- GR- M1- K1020 Thành Dũng + TK 1520120- GV- M0- K1020 Thành Dũng + TK 1520121- GR- M1-3A- K1020 Thành Dũng + TK 1520123- GV- K900 Lâm Anh + TK 1520124- GV- K1020 Lâm Anh + TK 1520125- GV- K1385 Lâm Anh + TK 1520126- GR- K30 Vtrì- K1020 Lâm Anh + TK 1520127- GR- K50 Vtrì- K1020 Lâm Anh + TK 1520128- Giấy kraft- K1020- NISSHO + TK 1520129- GR- GKP- K1020 Hàn Quốc + TK 1520130- GR- GKP- K950 Hàn Quốc + TK 1520131- GT- có gia keo V/trì Lâm Anh
- TK 15202 – Nhựa các loại + TK 1520201 – Nhựa PP kéo sợi
+ TK 1520202 – Nhựa PP tráng màng (Phức, Dựng bao)