3.1.1 .Những kết quả đạt được
3.2. Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn bán nhóm hàng máy điều hòa
3.2.2. Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi
Thực tế, hiện nay cho thấy Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật lạnh Hà Nội có những khoản thu khó địi hoặc những khoản thu mà khách hàng khơng có khả năng trả. Do đó, mà cơng tác quản lý cơng nợ muốn làm tốt thì cần kết hợp song song với việc kiểm tra, giám sát cơng nợ và có các biện pháp ràng buộc với khách hàng, đồng thời công ty nên thường xuyên xem xét đánh giá khả năng thanh tốn của khách hàng từ đó dưa ra các chính sách thu hồi nợ phù hợp.
Cơng ty nên lập các khoản dự phịng cho những khoản nợ khó địi đề phòng những tổn thất về vốn ảnh hưởng đến quả trình sản xuất kinh doanh của cơng ty. Việc trích lập dự phịng các khoản thu khó địi và việc xóa các khoản nợ này phải tuân theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể theo thơng tư 228/2009/TT – BTC quy định về mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi như sau:
- 30% khoản nợ phải thu khó địi từ 6 tháng đến dưới 1 năm. - 50% khoản nợ phải thu khó địi từ 1 năm đến đưới 2 năm. - 70% khoản nợ phải thu khó đồi từ 2 năm đến dưới 3 năm. - 100% khoản nợ phải thu khó địi tử 3 năm trở lên.
Để lập dự phịng phải thu khó địi, kế tốn sử dụng TK 159.2 - Dự phịng phải thu khó địi.
- Kết cấu TK 159:
+ Bên Nợ: - Các khoản phải thu khó địi đã xử lý
- Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ kế toán
+ Bên Có: - Trích lập dự phịng các khoản thu khó địi tính vào chi phí + Dư bên Có: Số dự phịng phải thu cịn lại cuối kỳ
Nếu dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phịng phải thu khó địi đã trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì chênh lệch giữa hai khoản đó tính vào thu nhập khác. Khi đó kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 159.2: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nếu dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nay lớn hơn số đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết, cần phải tiến hành trích lập bổ sung, kho đó kế tốn định khoản như sau:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 159.2: Dự phịng phải thu khó địi
Trong niên độ kế tốn tiếp theo khi thu hồi hay tiến hành xóa sổ các khoản nợ đã lập dự phòng, sau khi trừ đi số tiền đã thu được, số thiệt hại còn lại sẽ dược trừ vào dự phòng (nếu đã lập) nếu vẫn cịn thì tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nếu thu hồi được các khoản thu khó địi, kế toán định khoản: Nợ TK 111, 112: Số tiền đã thu hồi được
Có TK 711: Thu nhập khác
Đồng thời ghi: Có TK 004: Nợ phải thu khó địi đã xử lý
Nếu có các bằng chứng đáng tin cậy về các khoản phải thu là khơng thể thu hồi được thì kế tốn tiến hành xóa nợ theo định khoản sau:
Nợ TK 159.2: Nếu đã trích lập dự phịng Nợ TK 642: Nếu chưa trích lập dự phịng Có TK 138,131…
Đồng thời ghi: Nợ TK 004: Nợ phải thu khó địi đã xử lý.
Ví dụ: Theo kết quả quyết tốn cuối năm 2011, Cơng ty TNHH SX KD Tây
Hà đã nợ q hạn thanh tốn đối với cơng ty cổ phần thương mại và kỹ thuật lạnh Hà Nội với tổng giá trị cần phải thanh toán là 97.540.000 đ. Thời gian quá hạn là 8 tháng kể từ ngày hết hạn thanh toán.
Dựa theo tình hình trên và quy định của Bộ tài chính về mức độ trích lập dự phịng. Cơng ty sẽ trích lập dự phịng đối với khoản nợ trên với mức 30% tổng giá trị khoản nợ và được hạch toán như sau:
Nợ TK 642: 29.262.000
Có TK 159.2: 29.262.000.