Ghi hằng ngày Ghi cuối quý
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ ĐKCTGS Bảng TH chi tiết Sổ chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kế tốn phát sinh đều được ghi vào sổ chứng từ ghi sổ theo trình tự, thêi gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tuy nhiên tất cả các định khoản và tạo lập các sổ sách đều được thực hiện trên máy tính theo chu trình sau:
Sơ đồ 1.4: Quy trình cơng tác kế tốn trong hệ thống kế tốn máy
Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành phân loại chứng từ, định khoản (xử lý nghiệp vụ) sau đó nhập chứng từ vào máy, tồn bộ dữ liệu kế toán được xử lý tự động trên máy: vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản, các bảng kê và các báo cáo kế toán.
2.2.4. Hệ thống báo cáo kế toán
* Báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính được lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 48- 2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC, mang tính bắt buộc, trừ bản thuyết minh báo cáo tài chính khơng bắt buộc, tuỳ theo u cầu quản lý hoặc yêu cầu của Công ty. Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện vào cuối các q. Cơng ty áp dụng các qui định về lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu
Khố sổ kết chuyển kỳ sau In tài liệu và lưu giữ
Nhập chứng từ
Máy thực hiện in các sổ sách liên quan : - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái, sổ chi tiết - Bảng cân đối tài khoản - Báo cáo tài chính, thuế
Nghiệp vụ phát sinh
loại, thêi điểm lập, thêi hạn lập và nội dung công khai. Việc cơng khai báo cáo tài chính do cơng ty cấp trên quyết định sau khi tiến hành hợp nhất báo cáo tài chính của các thành viên.
Hiện nay Cơng ty đang sử dụng các loại báo cáo là: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Định kỳ, khi cơng việc lập các báo cáo Tài chính phải tiến hành, các kế toán viên phần hành lập các báo cáo tổng hợp chi tiết của phần hành và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản do mình phụ trách rồi giao lại cho kế tốn tổng hợp, thơng qua việc xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp các loại kế tốn tổng hợp lên các báo cáo tài chính. Các phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính được nộp lên cấp trên được tính vào kỳ sau đối với báo cáo Tài chính tại thêi điểm cuối kỳ. Cơng việc lập báo cáo Tài chính do kế tốn tổng hợp đảm nhiệm với sự hỗ trợ của máy vi tính.
Thơng qua việc xem xét quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế tốn chóng ta có thể thấy râ hơn được mối quan hệ của các phần hành kế toán trong việc lập các báo cáo này:
* Quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh: Phần 1- Lãi, lỗ
- Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 đến 9, các bảng tổng hợp chi tiết kế toán ghi vào cột “Kỳ này”.
- Dựa trên cơ sở số liệu của cột “Kỳ này” của báo cáo kỳ trước để ghi vào cột “ Kỳ trước” của báo cáo kỳ này.
- Từ số liệu của cột “Kỳ này” và “Kỳ trước” của báo cáo kỳ này kế toán vào số liệu cột “Luỹ kế từ đầu năm”.
Phần 2- Tình hình thực hiện với Nhà nước
- Dựa trên cơ sở số liệu của cột “Số còn phải nộp cuối kỳ” trong báo cáo kỳ trước ghi vào cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này.
- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333 (do các phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí - giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “Số phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này.
- Căn cứ vào số liệu của cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước, cột “Số còn phải nộp đầu kỳ” và “Số phát sinh trong kỳ” của báo cáo kỳ này kế tốn tính và ghi vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này. Sau đó tính ra cột “Số cịn phải nộp cuối kỳ” của kỳ này.
Phần 3- Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:
- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333 (do các phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí – giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “Kỳ này” của báo cáo kỳ này. - Căn cứ vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước và “Kỳ này” của báo cáo kỳ này kế tốn tính và ghi vào cột “Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này.
* Báo cáo quản trị:
Các báo cáo quản trị cung cấp thơng tin Tài chính - kế tốn phục vụ cho quản lý nội bộ của Cơng ty, gồm có:
+ Báo cáo tổng hợp doanh thu
+ Báo cáo về số dư công nợ, chiết khấu thương mại + Báo cáo về thu nhập của người lao động
Hàng tháng, hoặc bất thường, theo yêu cầu của ban quản trị, kế toán tổng hợp cờng phải lập báo cáo quản trị của Cơng ty để ban quản trị có những quyết định phù hợp với tình hình kinh doanh của Cơng ty.
PHẦN 2
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VẬN TẢI DU LỊCH VÀ
THƯƠNG MẠI VÂN DU Các hình thức tiêu thụ và phương thức thanh tốn
Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xóc với khách hàng...
Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng. Do vậy, khách hàng đến với Cơng ty có nhu cầu về dịch vụ thì Cơng ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và có thể lựa chọn hình thức thanh tốn thớch hợp
+ Hình thức thanh tốn chậm: Các khách hàng của Cơng ty là các cá nhân đơn vị thường xuyên sử dụng dịch vụ của Công ty, họ đều là những khách hàng quen thuộc nên Cơng ty có thể cho phép khách hàng thanh tốn chậm sau một thêi gian nhất định.
Trả chậm dưíi các hình thức sau:
- Đối với những khách hàng thường xuyên, ký hợp đồng dịch vụ với Cơng ty - Biên lai cước phí đối với trường hợp khách hàng đi đường dài
- Lệnh điều xe
2. Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ2.1. Kế toán Doanh thu bán hàng 2.1. Kế toán Doanh thu bán hàng
2.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng
Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: Hố đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng...
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tê khai thuế GTGT...
Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán...
Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dâi tình hình thanh tốn của khách hàng…
2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng…
2.1.3. Trình tự kế tốn Doanh thu
2.1.3.1 Đối với khách hàng khơng thường xun (Thanh tốn ngay bằng tiền mặt)
Về phương thức bán hàng hiện nay, Cơng ty chỉ áp dụng một hình thức là tiêu thụ trực tiếp và hai hình thức thanh tốn là:
+ Hình thức thanh tốn ngay: khi Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu được tiền ngay (tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng...)
Đối với trường hợp này, hàng ngày kế tốn doanh thu của ngày hơm trước căn cứ vào các chứng từ như:
Phiếu nộp tiền
Bảng báo cáo doanh thu Hố đơn GTGT
Bảng số 01
Cơng ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du Số: 15780
Phiếu nộp tiền Ngày: 02/06/2015
Họ tên lái xe: Nguyễn Quang Cường Xe: 10778 Tổng số tiền: 1.500.000 đ
(Bằng chữ: Một triệu, năm trăm ngàn đồng ../.) Chứng từ: 01 lưu kế toán
Lái xe Thu ngân Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 02
Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du Phịng kế tốn
Báo cáo tổng hợp doanh thu
Tình hình doanh thu: Ngày 15/10/2015
ST
T Diễn giải Doanh thu
Chiết khấu Thuế GTGT Tổng tiền 1 Doanh thu khách lẻ 23.930.000 2.393.00 0 26.323.000 2 Doanh thu tiền mặt 35.700.000 3.570.00
0 39.270.000 3 Doanh thu Hợp đồng 15.950.000 1.595.00 0 17.545.000 Tổng cộng 75.580.000 7.558.00 0 83.138.000
Điều hành Kế toán Thu ngân (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, phiếu thu Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thơng tin thì lập phiếu thu trong máy tính:
Bảng số 03
Đơn vị: Cơng Ty TNHH VT, DL và TM Vân Du Địa chỉ: Số 4, tổ 6 Láng Thượng, Đ. Đa, HN
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày ...... tháng ...... năm 20...... Quyển số:................................. Số: ............................... Nợ: ............................... Có: ................................
Họ và tên người nộp tiền:............................................................................................. Địa chỉ:......................................................................................................................... Lý do nộp:..................................................................................................................... Số tiền:...........................................................(Viết bằng chữ):.................................... Kèm theo:...........................................................Chứng từ gốc:................................... Ngày ......... tháng ........ năm 20...... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Từ các chứng từ, máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết TK 5113, sổ Tổng hợp chi tiết TK 5113, TK 3331
Với số liệu trên (từ phiếu thu) số liệu sẽ chuyển vào sổ chi tiết TK 5113, chi tiết cho loại hình Dịch vụ vận chuyển hành khách thu tiền mặt.
Bảng số 04
Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Chi tiết doanh thu tiền mặt)
Phát sinh luỹ kế (Từ 01/7 đến 30/09) Đến ngày 31/12/2015 2.630.324.961đ
Ngày CTSố Nội dung ĐƯTK Nợ Có
… 31/12 … … 1240 …
Doanh thu ngày 30/12/2015 … 1111 … … … … 20.793.950 … Tổng 6.354.574.923 3.862.254.945 Ngày tháng năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào sổ Tổng hợp chi tiết doanh thu:
Bảng số 05
Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
Đến ngày 31/12/2015 Mã số Tên cấp PS luỹ kế (01/07-30/09) Phát sinh Nợ Có Nợ Có 0100 0101 0102 DT khách lẻ DT tiền mặt DT Hợp đồng 92.435.623 2.630.324.96 1 135.057.185 150.153.467 6.354.574.92 3 243.871.819 75.589.696 3.862.254.94 5 98.547.386 Tổng DT 2.857.817.769 6.748.600.209 4.036.392.027 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
2.1.3.2 Đối với hình thức thanh tốn chậm (Khách thường xun)
Trước tiên, khách hàng và Công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ”.
Cuối tháng căn cứ vào Hợp đồng, kế toán tiến hành viết hoá đơn cho từng khách hàng ( Hoá đơn GTGT)
Hố đơn GTGT gồm có 3 liên: Liên 1: màu trắng, lưu tại gốc
Liên 2: màu đá, giao cho khách hàng dùng để thanh toán
Liên 3: giao cho kế toán theo dâi ghi sổ và theo dâi thanh tốn cơng nợ. Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hoá đơn như: - Ngày, tháng, năm.
- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế. - Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản
- Hình thức thanh tốn, mã số thuế của khách hàng.
Đơn giá ghi trong hố đơn là giá chưa có thuế GTGT. Hoá đơn ghi râ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán. Cụ thể, ngày 22/12/2015 Công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển lễ hội cho Cơng ty TNHH ABB, Kế tốn lập hóa đơn GTGT.
Bảng số 06
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1(lưu) Mẫu số: 01 GTKT - 3L-01
Kí hiệu: VD/15P
Ngày 22 tháng 12 năm 2015 Số: 0000250 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du Địa chỉ: Số 4, tổ 6 Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế: 0101074431
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABB
Địa chỉ: Km 9, QL 1A, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội
Mã số thuế:0100114441
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x2
Cước vận chuyển ngày 22/12/2016
13.500.000đ
Thuế GTGT Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
13.500.000đ 1.350.000đ 14.850.000đ Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu, tám trăm năm mươi ngàn đồng ../. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn, kế tốn viết phiếu kế tốn khác
Bảng số 07
Cơng ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Phải thu khách hàng doanh thu ngày 22/12/2015 131 131 5113 3331 13.500.000đ 1.350.000đ Tổng 14.850.000đ
Viết bằng chữ: Mười bốn triệu, tám trăm năm mươi ngàn đồng./.
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, ghi râ họ tên) (Ký, ghi râ họ tên) (Ký, ghi râ họ tên)
Từ các chứng từ liên quan trên, kế toán sẽ chuyển các số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5113
Bảng số 08
Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
Từ ngày 01/07/2015 Đến ngày 31/12/2015 Phát sinh luỹ kế (từ 01/7 đến 30/09 ): 135.057.185đ
Ngày Số
CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Có
… 31/12 … … 250 …
Doanh thu ngày 22/12/2015 … 1111 … … 0 … … 13.500.000đ … Tổng 243.871.819 98.547.386 Ngày tháng năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu (Bảng số 06)
Căn cứ vào vào các hoá đơn, phiếu kế toán kế toán vào Chứng từ ghi sổ và chuyển số liệu từ CTGS vào sổ cái TK 5113:
Bảng số 09
Công ty TNHH vận tải du lịch và Thương mại Vân Du
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5113
Từ ngày 01/07/2015 đến ngày 31/12/2015 Phát sinh luỹ kế (từ 01/07 đến 30/09) Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ NT SH Nợ Có … 31/12 31/12 31/12 31/12 … 250 KH49 KCCK KCDT …
Doanh thu ngày 29/12/2015 Doanh thu ngày 22/12/2015 KC chiết khấu thương mại
KC doanh thu sang tài khoản XĐKQ … 1111 131 5213 911 … 5.355.800 6.593.090.942 … 19.803.761 13.500.000 Tổng cộng 6.598.446.742 3.960.802.331 Ngày tháng năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, ghi râ họ tên) (Ký, ghi râ họ tên) (Ký, ghi râ họ tên)
2.2. Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu
Với chính sách bán hàng cởi mở để khuyến khớch người tiêu dùng, tạo sự tín nhiệm, Cơng ty cho phép khách hàng kiến nghị về chất lượng dịch vụ của mình và giảm tiền cho khách hàng nếu lái xe không đảm bảo về chất lượng dịch vụ của mình... Tuy nhiên ở Cơng ty trong những năm gần đây chưa phát sinh nghiệp vụ này.
2.3. Kế toán thuế GTGT
Hàng ngày đồng thêi với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán phải